【正文】 標(biāo)注應(yīng)收合并報(bào)表范圍內(nèi)以及關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。如果被審計(jì)單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的，且該項(xiàng)稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。 （ 2）根據(jù)稅收政策計(jì)算本期應(yīng)納所得稅金額。 （ 4）應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)當(dāng)選取主要供應(yīng)商發(fā)函詢證而不論其期末余額的大??；應(yīng)付賬款的函證應(yīng)當(dāng)考慮暫估應(yīng)付款情況；函證的控制和回函不符情況的處理與應(yīng)收賬款類似； （ 5）未回函應(yīng)付賬款和未發(fā)函應(yīng)付賬款的替代程序與應(yīng)收賬款類似，需要了解公司采購(gòu)與付款方面的內(nèi)部控制制度，關(guān)注供應(yīng)商臺(tái)賬是否與賬面記錄核對(duì)一致，是否 與相關(guān)合同約定一致，在此基礎(chǔ)上分解對(duì)具體供應(yīng)商應(yīng)付賬款的余額構(gòu)成，并執(zhí)行相應(yīng)的檢查。 本期發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目或合理性分析； 第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)循環(huán) 主要涉及科目：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊 、 在建工程 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 、 商譽(yù) 一、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)包括： 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊期末余額是否真實(shí)、完整、新增固定資產(chǎn)是否按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確、累計(jì)折舊的計(jì)提是否正確，期末固定資產(chǎn)是否存在被抵押、質(zhì)押的情況？ （ 1）編制固定資產(chǎn)分類匯總表，并將本期折舊費(fèi)用與各費(fèi)用、成本科目中折舊費(fèi)用勾稽； （ 2）取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)清單，復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率是否與公司會(huì)計(jì)政策一致，是否與上期一致； （ 3）按客戶的折舊政策復(fù)核審計(jì)期間的折舊計(jì)提是否正確； （ 4）了解客戶主要房屋建筑物和主要生產(chǎn)設(shè)備，并實(shí)地盤點(diǎn)，關(guān)注閑置、廢棄甚至已處置未及時(shí)在賬簿上反映的固定資產(chǎn)。 （ 3）向客戶取得占用土地的平面圖，了解客戶實(shí)際使用土地的情況并與賬面上記錄的土地使用權(quán)核對(duì)，結(jié)合平面圖實(shí)地查看，并形成工作底稿。 （ 2）對(duì)收到的回函應(yīng)執(zhí)行必要的審計(jì)程序，由審計(jì)人員親自取回的應(yīng)提請(qǐng)銀行蓋業(yè)務(wù)公章和騎縫章，由銀行寄回的應(yīng)關(guān)注銀行簽章是否完備；要關(guān)注銀行回函中是否存在不符信息，有異常情況須查明原因； （ 3）函證的控制，所有銀行函證的發(fā)放和收回應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員親自完成，并編制函證控制表，當(dāng)?shù)劂y行函證由審計(jì)人員親自收回的，應(yīng)由經(jīng)辦審計(jì)人員在函證信上簽字，注明某年某月某人于何處取得該詢證函；以函件形式回函的應(yīng)當(dāng)將回函信封作為底稿歸檔。 同一單位在不同會(huì)計(jì)科目中存在關(guān)聯(lián)交易的 ，需要將各科目發(fā)生額合并列示 ， 交易金額合并列示；編制合并報(bào)表時(shí) ， 對(duì)于不同子公司與同一關(guān)聯(lián)方存在交易的 ， 也需要合并統(tǒng)計(jì)列示 。 第八章 關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易的分析統(tǒng)計(jì)資料非常重要 ， 因此需要準(zhǔn)確 、 完整的統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)交易 。 二、其他流動(dòng)負(fù)債（費(fèi)用相關(guān)的） 期末余額合理性的分析判斷；依據(jù)很重要； 期后結(jié)轉(zhuǎn)情況的檢查； 注意與其他科目的勾稽核對(duì)； 三、營(yíng)業(yè)外收支 按核算內(nèi)容對(duì)營(yíng)業(yè)外收支分類匯總，了解營(yíng)業(yè)外收支的核算內(nèi)容； 本期發(fā)生額的檢查： （ 1）本期直接入賬的政府補(bǔ)助，應(yīng)取得所有相關(guān)政府批文，了解補(bǔ)助內(nèi)容，判斷是否屬于收益性政府補(bǔ)助；對(duì)自遞延收益分配轉(zhuǎn)入的政府補(bǔ)助，結(jié)合上期審計(jì)底稿，復(fù)核本期攤銷金額是否正確； （ 2）結(jié)合固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)審計(jì)，復(fù)核非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損益； （ 3）本期在營(yíng)業(yè)外支出反映的各項(xiàng)稅費(fèi)，對(duì)于直接入賬的需檢查繳費(fèi)單據(jù)并做分析性復(fù)核，判斷是否完整，與應(yīng)交稅費(fèi)等相關(guān)科目勾稽。 （ 5）在建工程增減變動(dòng)檢查，關(guān)注本期增加投入的工程支出與工程進(jìn)度比較是否合理，工程款的支付是否根據(jù)工程進(jìn)度（監(jiān)理報(bào)告或施工單位提供的工程量統(tǒng)計(jì)資料）并經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，關(guān)注是否存在非工程支出的資金拆借；工程領(lǐng)用材料需查看領(lǐng)料清單，關(guān)注領(lǐng)料部門是否為工程建設(shè)主管部門、領(lǐng)料用途是否為工程項(xiàng)目使用 ，計(jì)入工程支出的非工程領(lǐng)料需查明原因。 四、預(yù)付賬款 項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解的內(nèi)容包括： 截止報(bào)表日，預(yù)付賬款是否真實(shí)、完整、是否存在壞賬損失、是否存在不屬于預(yù)付賬款性質(zhì)的往來(lái)掛賬？ （ 1）取得報(bào)表日預(yù)付賬款明細(xì)表，請(qǐng)客戶協(xié)助標(biāo)明每一個(gè)預(yù)付賬款明細(xì)的款項(xiàng)性質(zhì)，關(guān)注是否存在非預(yù)付賬款的往來(lái)掛賬；為編制現(xiàn)就流量表考慮，在底稿中注明期初、期末預(yù)付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的預(yù)付賬款和預(yù)付與投資活動(dòng)相關(guān)的預(yù)付賬款金額； （ 2）關(guān)注金額較大的預(yù)付賬款，取得合同并做相應(yīng)的檢查； （ 3）結(jié)合應(yīng)付賬款審計(jì)關(guān)注是否存在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的情況。 （ 3）檢查大額銷售費(fèi)用憑證，關(guān)注原始憑證記載的內(nèi)容是否與賬簿記錄相符，相關(guān)發(fā)票等結(jié)算單據(jù)是否合法，能否稅前列支（特別是傭金、促銷費(fèi)等），對(duì)于不合法單據(jù)應(yīng)請(qǐng)客戶統(tǒng)計(jì)金額并做相應(yīng)的復(fù)核，提交項(xiàng)目經(jīng)理。 （ 3）檢查本期實(shí)際繳納稅費(fèi)的原始憑證，關(guān)注原始憑證內(nèi)容是否與賬簿記錄一致，特別關(guān)注稅收繳款書中注明為稅收處罰、滯納金等請(qǐng)款的相關(guān)繳稅記錄，取得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)文件，判斷會(huì)計(jì)處理是否正確無(wú)誤。 （ 5）未回函應(yīng)收款及未發(fā)函應(yīng)收款的替代測(cè)試，替代測(cè)試的目的是對(duì)應(yīng)收賬款的余額取得審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)客戶針對(duì)應(yīng)收賬款信用政策的了解，對(duì)期末應(yīng)收賬款的余額按銷售金額進(jìn)行逐筆分解，分解后關(guān)注其是否符合信用政策規(guī)定的信用額度和賬期，并針對(duì)構(gòu)成余額的最后幾筆發(fā)生額做憑證檢查和期后收款檢查；憑證檢查時(shí)需關(guān)注回款單據(jù)上注明的付款單位是否為掛賬單位。 處置交易性金融資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的轉(zhuǎn)回相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確？ 結(jié)合相關(guān)科目審計(jì)，復(fù)核會(huì)計(jì)處理是否正確。 關(guān)注取得對(duì)交易額度的授權(quán)文件，在客戶的內(nèi)部控制制度中對(duì)此類交易應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制安排和必要的授權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上關(guān)注交易是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 與持有或處置交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的投資收益是否得到了正確的會(huì)計(jì)處理？ 審計(jì)人員通過(guò)審核交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬以及取得的對(duì)賬單等資料，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)Ξ?dāng)期相關(guān)投資收益的入賬情況作出判斷。 為編制現(xiàn)金流量表需要，按對(duì)應(yīng)科目統(tǒng)計(jì)應(yīng)付票據(jù)借貸方發(fā)生額，并統(tǒng)計(jì) 應(yīng)付票據(jù)的去向是支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的還是與投資活動(dòng)相關(guān)的。 為附注中披露需要 ,應(yīng)統(tǒng)計(jì)本期已貼現(xiàn)或質(zhì)押的未到期的商業(yè)承兌票據(jù)和已背書轉(zhuǎn)讓的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)。 （ 3）預(yù)審或年審時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)生額較大的銀行帳戶各月對(duì)賬單和未達(dá)賬調(diào)節(jié)表，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期未達(dá)而在年底入賬的情況，若有，查明原因，并在底稿中反映。 新進(jìn)所員工培訓(xùn)提綱 江蘇天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 20xx年 8月 重要提示 本培訓(xùn)材料中所列示的審計(jì)程序?yàn)槭谡n人在審計(jì)實(shí)踐中得出的對(duì)特定審計(jì)程序的個(gè)人理解和解釋 ， 系對(duì)審計(jì)程序的補(bǔ)充和細(xì)化 ， 并不代表全部的審計(jì)程序 。 （ 4）需特別關(guān)注余額較大但較長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有發(fā)生額或發(fā)生額很小的銀行存款賬戶，了解大額銀行存款滯留的原因，與審計(jì)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、短期借款的同事溝通，這些銀行存款是否被抵押、質(zhì)押或有其他被限制使用的情況。 三、銀行借款 銀行借款按借款期限的不同分為短期借款和長(zhǎng)期借款，項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解的內(nèi)容包括： 報(bào)表日銀行借款是否真實(shí)、完整？ （ 1）取得報(bào)表日銀行借款明細(xì)表，明細(xì)表中應(yīng)當(dāng)反映借款銀行、借款金額、借款日期、到期日、利率、借款條件等內(nèi)容，對(duì)每一筆借款均需取得借款合同與明細(xì)表相關(guān)記錄核對(duì)，關(guān)注是否存在逾期借款，若發(fā)現(xiàn)逾期銀行借款，需搜集相關(guān)資料，查明原