【正文】 需取得所有與承兌協(xié)議相關(guān)的合同； （ 2）承兌條件中銀行要求客戶提供承兌保證金的，應(yīng)與貨幣資金相關(guān)記錄核對一致。 為編制現(xiàn)金流量表需要，按對應(yīng)科目統(tǒng)計應(yīng)付票據(jù)借貸方發(fā)生額，并統(tǒng)計 應(yīng)付票據(jù)的去向是支付與經(jīng)營活動相關(guān)的還是與投資活動相關(guān)的。 五、應(yīng)付利息 應(yīng)付利息的審計目標(biāo)同樣是確定報表日應(yīng)付利息的金額是否真實、完整。 取得按核算內(nèi)容（借款利息、債券利息等）統(tǒng)計的報表日應(yīng)付利息的明細(xì)表，了解報表日應(yīng)付利息的構(gòu)成； 結(jié)合銀行借款、應(yīng)付債券等科目的利息測算底稿對余額的合理性進行分析； 應(yīng)付利息的函證，結(jié)合長期借款、應(yīng)付債券的審計。 六、財務(wù)費用 項目經(jīng)理需要從底稿中了解的內(nèi)容包括： 利潤表中列報的財務(wù)費用是否真實、完整，是否有重大跨期？ （ 1）審計人員應(yīng)當(dāng)將財務(wù)費用按利息收入、利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費等項目分類統(tǒng)計；注意：利息支出應(yīng)當(dāng)將正常銀行借款利息支出、非正常支付的利息支出和貼現(xiàn)利息支出等分開統(tǒng)計； （ 2）結(jié)合銀行借款等科目的審計，對本期銀行借款利息支出的合理性進行復(fù)核； （ 3）對非正常支付的利息支出和貼現(xiàn)利息支出需詳細(xì)檢查，追查至原始憑證； （ 4）對利息收入發(fā)生額合理性的分析，并做適當(dāng)?shù)膽{證檢查； （ 5）匯兌損益的審計，應(yīng)結(jié)合公司外匯收支情況和當(dāng)期匯率變動情況，分析本期入賬的匯兌損益的合理性； （ 6）手續(xù)費支可以按支出項目分類匯總并做年度間、月度間比較，分析其合理性； 手續(xù)費檢查的特殊考慮 手續(xù)費金額通常不大，但審計人員應(yīng)當(dāng)重視手續(xù)費的檢查，建議仔細(xì)審閱當(dāng)期手續(xù)費明細(xì)賬，對金額和摘要異常的手續(xù)費，追查至原始憑證，一些客戶未在賬簿上反映的借款、貼現(xiàn)等事項可能在手續(xù)費檢查中找到線索。 七、貸款卡的檢查 打印要求：進入人行通道打印詳細(xì)版全部信息 ， 主要包括基本情況；信息匯總表；各項余額 （ 包括但不限于借款 、 票據(jù) 、 貼現(xiàn) 、 保函等 ） 匯總 、 余額明細(xì)；發(fā)生額匯總 、 明細(xì)；授信情況；欠息情況 、 不良貸款情況；對外擔(dān)保匯總 、 明細(xì)清單 、 具體內(nèi)容；接受擔(dān)保匯總 、明細(xì)清單 、 具體內(nèi)容； 核對貸款卡與賬面信息的工作應(yīng)當(dāng)形成底稿，審計人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)核對貸款卡查詢信息中借款、承兌票據(jù)、對外擔(dān)保等信息，對與賬面記錄不符的查明原因并記錄于工作底稿。 第二章 投資及權(quán)益相關(guān)循環(huán) 主要涉及科目： 交易性金融資產(chǎn) 、 長期投資 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)付股利 、 公允價值變動損益 、 投資收益 、 權(quán)益類科目 一、交易性金融資產(chǎn) 項目經(jīng)理需要從底稿中了解內(nèi)容包括 交易性金融資產(chǎn)的金額在報表日是否真實、完整？ (1)要求客戶提供在證券公司的開戶資料（連續(xù)審計時可查看前期底稿）以及審計期間的全部交易流水記錄（對賬單），關(guān)注所取得相關(guān)資料中戶名是否為被審計單位，注意：取得的所有復(fù)印資料，均需在復(fù)印件上注明與原件核對一致，并簽名； (2)審核取得的對賬單，復(fù)核是否所有交易均已做正確的會計處理，特別是有些客戶平時不對每一筆交易流水在財務(wù)賬簿中反映，而是定期、不定期根據(jù)交易流水匯總做會計憑證，審計人員需結(jié)合對對賬單的審核復(fù)核其 會計處理是否正確，是否所有已發(fā)生交易都已入賬； （ 3）審核取得的對賬單，關(guān)注非證券買賣的資金劃入劃出，并與賬面記錄核對，發(fā)現(xiàn)異常，查明原因并在底稿上做相應(yīng)記錄； （ 4）對賬單上會有期末客戶庫存證券的數(shù)量、金額等情況，審計人員將其與客戶賬面記錄核對，發(fā)現(xiàn)異常，查明原因并在底稿上做相應(yīng)記錄。 （ 5）根據(jù)期末對賬單余額向證券公司發(fā)函詢證，函證的要求和銀行函證相同； （ 6）根據(jù)審計確定的期末庫存證券情況，復(fù)核公允價值保留是否正確，公允價值與賬面價值的差異賬務(wù)處理是否正確； 確定交易性金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押以及其他限制使用的情況？ （ 1）與審計借款或應(yīng)付票據(jù)等科目的的同事溝通，了解是否存在以證券為抵押、質(zhì)押條件的借款。 （ 2）在詢證函其他事項中注明詢證函中所列證券是否存在抵押、質(zhì)押及其他限制使用的條款。 關(guān)注取得對交易額度的授權(quán)文件，在客戶的內(nèi)部控制制度中對此類交易應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制安排和必要的授權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上關(guān)注交易是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 與持有或處置交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的投資收益是否得到了正確的會計處理？ 審計人員通過審核交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬以及取得的對賬單等資料，應(yīng)當(dāng)能夠?qū)Ξ?dāng)期相關(guān)投資收益的入賬情況作出判斷。 交易性金融資產(chǎn)分類是否正確？ 客戶持有的證券投資有可能作為交易性金融資產(chǎn)核算也有可能作為可供出售金融資產(chǎn)或其他金融工具核算，審計人員應(yīng)當(dāng)與項目經(jīng)理溝通，討論客戶持有這些證券的目的，以及取得哪些審計證據(jù)以證明客戶管理當(dāng)局的持有意圖。 與衍生工具相關(guān)的交易性金融資產(chǎn)的識別與復(fù)核。 二、長期股權(quán)投資 注意與新增長期股權(quán)投資相關(guān)法律性文件的搜集、關(guān)注與投資額度相關(guān)的授權(quán)文件； 本期增減變動的詳細(xì)檢查； 權(quán)益法核算時的特殊考慮（未實現(xiàn)內(nèi)部收益、以前股差的處理、對被投資單位的財務(wù)報表的調(diào)整等）； 投資的函證（新增的和存續(xù)的）； 三、應(yīng)收股利 取得應(yīng)收股利的明細(xì)表，關(guān)注應(yīng)收合并范圍內(nèi)子公司股利，在底稿中注明。賬齡超過 1年的應(yīng)收股利應(yīng)適當(dāng)關(guān)注，查明原因并在底稿中注明。 與應(yīng)收股利相關(guān)的法律性文件的搜集； 本期增減變動的詳細(xì)檢查； 四、應(yīng)付股利 取得應(yīng)付股利明細(xì)表，關(guān)注有無賬齡 1年以上的應(yīng)付股利，若有了解原因并在底稿中注明。 搜集與股利分配法律性文件，與賬面記錄核對； 本期增減變動的詳細(xì)檢查； 關(guān)注支付股利的具體日期，審核客戶是否按規(guī)定的時間、金額予以發(fā)放。 五、公允價值變動損益 公允價值變動損益一般與交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的審計結(jié)合進行，項目經(jīng)理需要從底稿中了解的包括： 客戶報表日對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值差異的會計處理是否正確？ 分析本期入賬的公允價值變動損益，與相關(guān)科目的審計底稿勾稽，若有差異需查明原因。 處置交易性金融資產(chǎn)、負(fù)債時公允價值變動損益的轉(zhuǎn)回相關(guān)會計處理是否正確？ 結(jié)合相關(guān)科目審計，復(fù)核會計處理是否正確。 六、投資收益 投資收益的審計應(yīng)與交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、交易性金融負(fù)債等科目的審計結(jié)合 取得并復(fù)核與投資收益相關(guān)法律性文件，確定相關(guān)投資收益是否真實完整并在適當(dāng)?shù)钠陂g入賬； 本期發(fā)生額的詳細(xì)檢查； 七、權(quán)益類科目 法律性文件； 本期發(fā)生額的詳細(xì)檢查； 上期審計調(diào)整分錄的會計處理； 第三章 銷售與收款循環(huán) 主要涉及科目：營業(yè)收入 、 應(yīng)收賬款 、 預(yù)收賬款 、 應(yīng)交稅費 、 營業(yè)稅金及附加 、 銷售費用 、 所得稅費用 、 遞延稅款 一、營業(yè)收入 項目經(jīng)理需要從底稿中了解內(nèi)容包括： 客戶的主要產(chǎn)品、客戶的銷售模式和銷售政策。 營業(yè)收入是否真實、完整并在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g反映？ （ 1）對企業(yè)總體毛利率、主要產(chǎn)品的毛利率、不同期間的銷售品種、數(shù)量以及單價等執(zhí)行分析性程序，并與同行業(yè)其他企業(yè)相關(guān)公開數(shù)據(jù)比較與公司歷史數(shù)據(jù)比較，