【正文】 或質(zhì)押的未到期的商業(yè)承兌票據(jù)和已背書轉(zhuǎn)讓的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)。 （三）其他貨幣資金 基本程序與銀行存款一致 其他貨幣資金的對(duì)賬單問(wèn)題（存出投資款、各類保證金存款等）； 結(jié)合借款類科目的審計(jì)，統(tǒng)計(jì)受限資金的金額； 二、應(yīng)收票據(jù) 項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解的內(nèi)容包括： 應(yīng)收票據(jù)在報(bào)表日的金額是否真實(shí)、完整？ （ 1）取得截止報(bào)表日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，明細(xì)表上應(yīng)當(dāng)反映票據(jù)種類（銀行承兌或商業(yè)承兌）、票據(jù)編號(hào)、出票人、收款人、票據(jù)期限、金額等內(nèi)容，關(guān)注是否存在截止報(bào)表日已逾期的應(yīng)收票據(jù)，并查明逾期原因記錄于底稿，作為擬調(diào)整事項(xiàng)，提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理處理； （ 2）期末應(yīng)收票據(jù)明細(xì)中，應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的票據(jù)在底稿中注明； （ 3）對(duì)截止報(bào)表日的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)、票據(jù)期限、票面金額等內(nèi)容并形成應(yīng) 收票據(jù)盤點(diǎn)底稿，盤見(jiàn)票據(jù)原件的在底稿上注明，盤點(diǎn)日已轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)的取得相關(guān)原始憑證復(fù)核其真實(shí)性；此外，盤點(diǎn)時(shí)還應(yīng)關(guān)注票據(jù)的簽章有無(wú)異常并關(guān)注背書的連續(xù)性。 （ 3）預(yù)審或年審時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)生額較大的銀行帳戶各月對(duì)賬單和未達(dá)賬調(diào)節(jié)表，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期未達(dá)而在年底入賬的情況，若有，查明原因，并在底稿中反映。 ? （ 2）審計(jì)人員在憑證檢查中需對(duì)銀行賬號(hào)保持一定的敏感性，對(duì)原始憑證中出現(xiàn)的銀行賬號(hào)與賬面已反映的銀行賬號(hào)核對(duì)。 新進(jìn)所員工培訓(xùn)提綱 江蘇天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 20xx年 8月 重要提示 本培訓(xùn)材料中所列示的審計(jì)程序?yàn)槭谡n人在審計(jì)實(shí)踐中得出的對(duì)特定審計(jì)程序的個(gè)人理解和解釋 ， 系對(duì)審計(jì)程序的補(bǔ)充和細(xì)化 ， 并不代表全部的審計(jì)程序 。 （ 3）在銀行回復(fù)的銀行詢證函中也能獲取證據(jù)。 （ 4）需特別關(guān)注余額較大但較長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有發(fā)生額或發(fā)生額很小的銀行存款賬戶，了解大額銀行存款滯留的原因，與審計(jì)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、短期借款的同事溝通，這些銀行存款是否被抵押、質(zhì)押或有其他被限制使用的情況。 （ 4）針對(duì)大額應(yīng)收商業(yè)承兌匯票需執(zhí)行函證程序。 三、銀行借款 銀行借款按借款期限的不同分為短期借款和長(zhǎng)期借款，項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解的內(nèi)容包括： 報(bào)表日銀行借款是否真實(shí)、完整？ （ 1）取得報(bào)表日銀行借款明細(xì)表，明細(xì)表中應(yīng)當(dāng)反映借款銀行、借款金額、借款日期、到期日、利率、借款條件等內(nèi)容，對(duì)每一筆借款均需取得借款合同與明細(xì)表相關(guān)記錄核對(duì)，關(guān)注是否存在逾期借款，若發(fā)現(xiàn)逾期銀行借款，需搜集相關(guān)資料，查明原因并記錄于工作底稿。 結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)，復(fù)核借款利息支出是否準(zhǔn)確完整的得到記錄？ 根據(jù)經(jīng)復(fù)核的借款明細(xì)表，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)入賬的借款利息，與財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出核對(duì)，若有差異需查明原因并在底稿中作出記錄。 五、應(yīng)付利息 應(yīng)付利息的審計(jì)目標(biāo)同樣是確定報(bào)表日應(yīng)付利息的金額是否真實(shí)、完整。 第二章 投資及權(quán)益相關(guān)循環(huán) 主要涉及科目： 交易性金融資產(chǎn) 、 長(zhǎng)期投資 、 應(yīng)收股利 、 應(yīng)付股利 、 公允價(jià)值變動(dòng)損益 、 投資收益 、 權(quán)益類科目 一、交易性金融資產(chǎn) 項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解內(nèi)容包括 交易性金融資產(chǎn)的金額在報(bào)表日是否真實(shí)、完整？ (1)要求客戶提供在證券公司的開(kāi)戶資料（連續(xù)審計(jì)時(shí)可查看前期底稿）以及審計(jì)期間的全部交易流水記錄（對(duì)賬單），關(guān)注所取得相關(guān)資料中戶名是否為被審計(jì)單位，注意：取得的所有復(fù)印資料，均需在復(fù)印件上注明與原件核對(duì)一致，并簽名； (2)審核取得的對(duì)賬單，復(fù)核是否所有交易均已做正確的會(huì)計(jì)處理，特別是有些客戶平時(shí)不對(duì)每一筆交易流水在財(cái)務(wù)賬簿中反映，而是定期、不定期根據(jù)交易流水匯總做會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)人員需結(jié)合對(duì)對(duì)賬單的審核復(fù)核其 會(huì)計(jì)處理是否正確，是否所有已發(fā)生交易都已入賬； （ 3）審核取得的對(duì)賬單，關(guān)注非證券買賣的資金劃入劃出，并與賬面記錄核對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常，查明原因并在底稿上做相應(yīng)記錄； （ 4）對(duì)賬單上會(huì)有期末客戶庫(kù)存證券的數(shù)量、金額等情況，審計(jì)人員將其與客戶賬面記錄核對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常，查明原因并在底稿上做相應(yīng)記錄。 交易性金融資產(chǎn)分類是否正確？ 客戶持有的證券投資有可能作為交易性金融資產(chǎn)核算也有可能作為可供出售金融資產(chǎn)或其他金融工具核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目經(jīng)理溝通，討論客戶持有這些證券的目的，以及取得哪些審計(jì)證據(jù)以證明客戶管理當(dāng)局的持有意圖。 與應(yīng)收股利相關(guān)的法律性文件的搜集； 本期增減變動(dòng)的詳細(xì)檢查； 四、應(yīng)付股利 取得應(yīng)付股利明細(xì)表，關(guān)注有無(wú)賬齡 1年以上的應(yīng)付股利，若有了解原因并在底稿中注明。 六、投資收益 投資收益的審計(jì)應(yīng)與交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融負(fù)債等科目的審計(jì)結(jié)合 取得并復(fù)核與投資收益相關(guān)法律性文件，確定相關(guān)投資收益是否真實(shí)完整并在適當(dāng)?shù)钠陂g入賬； 本期發(fā)生額的詳細(xì)檢查； 七、權(quán)益類科目 法律性文件； 本期發(fā)生額的詳細(xì)檢查； 上期審計(jì)調(diào)整分錄的會(huì)計(jì)處理； 第三章 銷售與收款循環(huán) 主要涉及科目：營(yíng)業(yè)收入 、 應(yīng)收賬款 、 預(yù)收賬款 、 應(yīng)交稅費(fèi) 、 營(yíng)業(yè)稅金及附加 、 銷售費(fèi)用 、 所得稅費(fèi)用 、 遞延稅款 一、營(yíng)業(yè)收入 項(xiàng)目經(jīng)理需要從底稿中了解內(nèi)容包括： 客戶的主要產(chǎn)品、客戶的銷售模式和銷售政策。 （ 2）取得應(yīng)收賬款賬齡分析表，并對(duì)被審計(jì)單位提供的賬齡做適當(dāng)復(fù)核，關(guān)注本期末應(yīng)收賬款賬齡是否與上年末應(yīng)收賬款賬齡銜接。 報(bào)表日應(yīng)收賬款是否已發(fā)生壞賬損失？ 審計(jì)人員針對(duì)復(fù)核后的應(yīng)收賬款賬齡分析表，關(guān)注賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款并結(jié)合前述對(duì)被審計(jì)單位信用政策的了解，查找截止報(bào)表日超信用額度和賬期的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的大額逾期、超額度應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位有關(guān)人員了解原因及公司擬采取的措施，并取得相關(guān)證據(jù)。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況。 （ 4）檢查本期收到的稅收返還，向客戶索取與稅收返還相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件，判斷客戶的會(huì)計(jì)處理是否正確。 五、稅金及附加 關(guān)注客戶營(yíng)業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容，按核算內(nèi)容進(jìn)行分類匯總，關(guān)注是否有不應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加列支的稅金。 （ 4）結(jié)合對(duì)結(jié)算流程的了解，進(jìn)行銷售費(fèi)用的截止測(cè)試，檢查期后發(fā)生的銷售費(fèi)用金額并與相關(guān)臺(tái)賬核對(duì)； （ 5）銷售費(fèi)用中薪酬、折舊等科目與相關(guān)科目勾稽。 （ 7）憑證檢查的要求與應(yīng)收賬款類似，需要關(guān)注核算內(nèi)容與賬簿記錄是否一致，購(gòu)貨發(fā)票抬頭是否與往來(lái)客戶一致、付款對(duì)象是否與往來(lái)客戶一致等，并關(guān)注是否與相關(guān)合同一致。 五、職工薪酬 職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)同樣是報(bào)表日應(yīng)付職工薪酬余額是否真實(shí)、完整。 （ 4）取得并檢查房屋建筑物、運(yùn)輸工具的權(quán)證原件，關(guān)注權(quán)證所有人是否為被審計(jì)單位，關(guān)注是否存在抵押、質(zhì)押等權(quán)利受到限制的情況，并與審計(jì)借款、應(yīng)付票據(jù)等科目的同事溝通、核對(duì)。 本期完工的工程項(xiàng)目需檢查與資產(chǎn)使用部門的交接文件和驗(yàn)收文件，關(guān)注是否在適當(dāng)?shù)钠陂g結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊； 利息資本化金額計(jì)算是否正確？ 與審計(jì)借款的同事溝通，復(fù)核客戶利息資本化入賬金額是否正確，關(guān)注非專項(xiàng)借款的利息資本化計(jì)算。 （ 4）對(duì)專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，詢問(wèn)相關(guān)技術(shù)人員相關(guān)技術(shù)的用途了解是否能夠在未來(lái)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，判斷是否發(fā)生減