商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第二章-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)
【正文】 ? 1993年頒布基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從 1997年 5月開(kāi)始頒布具體準(zhǔn)則，目前已陸續(xù)頒布了 38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 ? （ 八）謹(jǐn)慎性原則 ? 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 2022/2/4 9 ?（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）： ? 以權(quán)責(zé)的發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用。2022/2/4 1 《 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 》 ?授課教師： 劉硯平 ?教 材： 《 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 》 ?作 者： 程嬋娟 ?出版社： 西安交通大學(xué)出版社 ?使用班級(jí)： 2022級(jí)金融、保險(xiǎn)、 工程專(zhuān)業(yè) 2022/2/4 2 教 學(xué) 安 排 ?第一章 導(dǎo)論 ?第二章 基本核算方法 ?第三章 負(fù)債業(yè)務(wù) —— 存款業(yè)務(wù) ?第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) ?第五章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款業(yè)務(wù) ?第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù) ?第七章 資金清算業(yè)務(wù) ?第八章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù) 2022/2/4 3 第一章 導(dǎo) 論 ? 本章結(jié)構(gòu)： ?第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的含義 ?第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本理論 ?第三節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的組織管理 2022/2/4 4 第一節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的含義 ?一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的定義 ?商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣作為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的基本原理和方法，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動(dòng) 2022/2/4 5 ?二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)信息的綜合性（社會(huì)性） ? 業(yè)務(wù)直接完成性 ? 監(jiān)督范圍廣泛性 ? 核算方法特殊性 ? 會(huì)計(jì)憑證 ? 賬務(wù)組織和核算程序 ? 賬務(wù)處理 ? 報(bào)表編制 2022/2/4 6 第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的 基本理論 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提（基本假設(shè)） ..\企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 .doc ㈠ 會(huì)計(jì)主體 ： 是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 2022/2/4 14 （七） 明晰性原則（可理解性） ? 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 ?具體包括：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 ? 2022/2/4 21 ?（六）利潤(rùn) ?利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 2022/2/4 23 ? (二 )重置成本 ? 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 2022/2/4 28 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成 ㈠ 《 會(huì)計(jì)法 》 (， 起施行） ?還有 《 商業(yè)銀行法 》 、 《 證券法 》 、《 保險(xiǎn)法 》 等有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)法律。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 2022/2/4 32 ? 會(huì)計(jì)科目的作用 ? 1）會(huì)計(jì)科目是連接核算方法的紐帶 ? 2）會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證 ? 3）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ) 2022/2/4 33 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) （一） 表內(nèi)科目 (P25) 反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)核算直接關(guān)系到商業(yè)銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。 ?“ T”賬戶(hù) ? 借 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 貸 2022/2/4 40 第二節(jié) 記賬方法 ?一、記賬方法的概念及種類(lèi) ? ?是指按一定規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類(lèi)和登記賬簿的方法。 ?，引起恒等式左端資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)內(nèi)部之間增加和減少的變動(dòng)。 ?（三）按憑證的形式分類(lèi) ?單式憑證和復(fù)式憑證 ?三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 (p41) ? 四、會(huì)計(jì)憑證的處理 (p42) ? 編制和受理 → 審核 ? → 簽章 → 傳遞 ? → 整理、裝訂 → 保管 2022/2/4 52 會(huì)計(jì)憑證 外來(lái)憑證 自制憑證 接柜員審核 記賬員登帳 現(xiàn)金業(yè)務(wù) 出納登記登記簿 復(fù)核員 綜合柜 科目日結(jié)單 裝訂保管 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序圖 2022/2/4 53 第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理 ?一、賬務(wù)組織 ? 是指會(huì)計(jì)核算中賬簿設(shè)置、結(jié)構(gòu)、核算程序和賬務(wù)核對(duì)方法等相互配合的賬務(wù)體系。 每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)日各科目的
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