增值稅會計下ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 教研室 邵軍 32 （ 3）有關(guān)折扣的會計處理 ? A、為增加銷售數(shù)量而打折 —— 折扣銷售： ? ①銷售全額與折扣額填開在同一張發(fā)票，則按實收貨款作為銷售額計算銷項稅； ? ②銷售全額與折扣額不開在同一張發(fā)票，則按銷售全額計算納稅。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 23 產(chǎn)品銷售的會計處理 ? （ 1）采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式銷售（ 直銷方式 ） ? 提貨單交給買方的當(dāng)天，確認(rèn)銷售及納稅義務(wù)。 外購材料短缺與損耗的會計處理 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 15 （ 3）途中非正常損失 進項稅不得抵扣，將其與短缺損耗成本一起記入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” ，審批之后再轉(zhuǎn)賬處理。20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 1 第四節(jié) 增值稅的會計處理 一、一般納稅人會計處理 二、小規(guī)模納稅人會計處理 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 2 一、一般納稅人會計處理 科目設(shè)置 ——“應(yīng)交稅費 ” ? 應(yīng)交增值稅 進項稅額 已交稅金 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 銷項稅額 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 3 （一）進項稅額的會計處理 做會計處理之前應(yīng)就兩個問題進行判斷： A 進項稅額從 性質(zhì)上 能否抵扣？ B 進項稅額從入賬 時間上 是否于當(dāng)期抵扣？ ? 相應(yīng)的三種賬務(wù)處理方法： A 準(zhǔn)予抵扣且可以于當(dāng)期抵扣的，記在 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ” ； B 準(zhǔn)予抵扣但入賬時間不成熟的，記在 “ 待抵扣稅金 —— 待扣增值稅 ” ； C 不予抵扣的進項稅額合并記入外購貨物成本。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 14 （ 1）正常、合理損耗 短缺與損耗的成本并入外購貨物成本，進項稅準(zhǔn)予抵扣； （ 2）供應(yīng)單位造成的 ①對方同意補發(fā)貨物 —— 收到補發(fā)貨物時，抵扣短缺部分對應(yīng)的進項稅； ②對方承諾退款 —— 短缺部分對應(yīng)的進項稅不得抵扣。 ? 銷售額的確認(rèn)時間，因結(jié)算方式的不同而不同。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 31 （ 2）銷貨折讓的會計處理 ? 與部分退貨的處理相類似。 ? 當(dāng)委托方收到受托方發(fā)來的銷售清單時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 受托方則應(yīng)按收取的手續(xù)費確認(rèn)收入 ,交納營業(yè)稅。 ? ②若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方差額 ，表示本月有尚未抵扣的進項稅額，應(yīng)留在該賬戶的借方，留待下期抵扣； ? ③若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 貸方差額， 表示本月應(yīng)交增值稅額。 ? 小規(guī)模納稅人實行簡易辦法依照 3%征收率 計算繳納增值稅。 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方余額 ，一般有以下三種情況： 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 58 ? a．“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 大于 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計數(shù)時，表明當(dāng)月已交稅額全部為多交，同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 41 A企業(yè)處理 ? ① 將商品交付 B企業(yè)時， 借：委托代銷商品 42 000 貸：庫存商品 42 000 ? ② 收到代銷清單時 借：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 10 200 ? 借：銷售費用 —— 代銷手續(xù)費 6 000 貸：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 6 000 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 42 000 貸：委托代銷商品 42 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 42 B企業(yè)會計處理 ? ① 3月 1日收到甲商品時， 借：受托代銷商品 60 000 貸：受托代銷商品款 60 000 ? ② 實際銷售商品時 借：銀行存款 70 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 60 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 10 200 ? 借：受托代銷商品款 60 000 貸：受托代銷商品 60 000 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室 邵軍 43 B企業(yè)會計處理 ? ③ 歸還 A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時 , 借：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 70 200 貸：銀行存款 64 200 主營業(yè)務(wù)收入（其它業(yè)務(wù)收入） 6 000 ? ④ 計算并結(jié)轉(zhuǎn)代銷手續(xù)費收入應(yīng)納的營業(yè)稅時 , 借：其他業(yè)務(wù)成本 (6 000*5%)300 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 300 20229 商務(wù)學(xué)院財會教研室
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