從財務(wù)報表解讀新企業(yè)所得稅法政策-文庫吧在線文庫
【正文】 在其 首個納稅年度結(jié)束前 不得核定征收企業(yè)所得稅；該年度結(jié)束后，對達(dá)不到查賬征收條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人該年度 企業(yè)所得稅年度申報前 ，完成核定征收鑒定工作。（國稅發(fā) 【 2022】第 030號） 核定征收企業(yè)的注意事項 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 （國稅發(fā) 【 2022】 第 030號） （ 1） “ 特定納稅人 ” 包括以下類型的企業(yè)： （一）享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的企業(yè)（不包括 僅享受 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）； （二）匯總納稅企業(yè)； （三）上市公司； （四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等 金融企業(yè) ； （五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu) ； （六） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè) 。 2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人 (股東或其他權(quán)益投資方 )實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25％。 超過三年以上未支付的應(yīng)付、預(yù)收款項作為其他收入，以后年度實際支付時準(zhǔn)予稅前扣除。 扣除時限 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者 實際發(fā)生的當(dāng)年 申報扣除，不得提前或延后扣除。（ 《 條例 》 第三十五條） 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。 （ 《 條例 》 第三十四條） 工資薪金 合理的： （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（重點風(fēng)險事項） （四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金， 已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)； （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 煙草企業(yè) 的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 一律不得 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （去年常規(guī)風(fēng)險事項） 免稅收入 范圍： 企業(yè)的下列收入為免稅收入： (一 )國債利息收入； (二 )符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利 等權(quán)益性投資收益；（ 《 法 》 二十六條） 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12個月 取得的投資收益。（ 《 條例 》 二十六條） 財政性資金，是指企業(yè)取得的 來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的 出口退稅款 。 不征稅收入 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) ，對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從 縣級以上 各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡 同時符合以下條件 的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定 該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。 （ 《 條例 》 第八十三條） 持有收益和轉(zhuǎn)讓收益的區(qū)別 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目 范圍： 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 牲畜、家禽
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