【正文】 申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 90％以上出口到世界各國(guó)。根據(jù)雙方協(xié)議，李玉每月講課 36學(xué)時(shí)，每學(xué)時(shí)報(bào)酬 100元。因?yàn)槭呛匣锝?jīng)營(yíng)，所以其在所得額的計(jì)算上有所不同。 在收入相同的情況下，各項(xiàng)扣除額、減免額和虧損沖抵額等越大，計(jì)稅基礎(chǔ)越小，應(yīng)納稅額就越小，所節(jié)減的稅款額就越大。 延期納稅技術(shù)指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的納稅籌劃技術(shù)。 通過該方案可以節(jié)省因近億元銷售額產(chǎn)生的地方稅收附加 ， 同時(shí) ， 由于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅而不征收增值稅 ， 也節(jié)省了大量稅費(fèi)支出 。 經(jīng)詢問記賬人員 ， 得知該收入是為鑄造廠代購(gòu)得生鐵的手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)；經(jīng)進(jìn)一步到銀行查詢?cè)摴举Y金往來情況 ， 證實(shí)了該公司經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款 ， 且該公司也有匯給生鐵供應(yīng)廠某鋼鐵廠的貨款 ， 但二者之間沒有觀察到存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 二 、 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 5條第 1款規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) ， 為混合銷售行為。 一些國(guó)家對(duì)某些投資、某些已納稅款都有退稅規(guī)定，這樣，在已繳納稅款的情況下，退稅無疑退還了企業(yè)繳納的稅款，節(jié)減了企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。 各個(gè)國(guó)家一般都規(guī)定有多種稅收抵免，如已納國(guó)外稅收抵免、投資抵免、研究開發(fā)抵免等政策鼓勵(lì)性稅收抵免。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 案例 ? 東方公司為劉某的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)， 2021年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 8萬元。 (四 )分拆技術(shù)（分割技術(shù)） 分拆技術(shù)指在合法、合理的情況下，使所得或收入在兩個(gè)或更多的納稅人之間或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行分拆，從而使節(jié)減的稅款最大化的納稅籌劃技術(shù)。只要不是出于避稅的目的，而是出于真正的商業(yè)理由，則在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)完全可以利用稅率的差異使所節(jié)減的稅款最大化。 第三節(jié) 納稅籌劃與偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的關(guān)系 一 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅的含義 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 性質(zhì)不同 ? 違法與不違法的區(qū)別 ? 使用的手段不同 ? 隱蔽、欺詐、暴力、威脅等手段；以理財(cái)為手段 ? 承擔(dān)責(zé)任不同 ? 經(jīng)濟(jì)處罰、刑事責(zé)任；手法律的保護(hù)和認(rèn)可 ? 政府的態(tài)度不同 ? 政府對(duì)其抵制和反對(duì)；一般為支持和鼓勵(lì) 二 、 偷稅 、 逃稅 、 抗稅 、 騙稅與納稅籌劃的區(qū)別 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 三 、 相關(guān)概念的比較 一、納稅籌劃的成本 二 、 納稅籌劃的收益 三 、 納稅籌劃的成本與收益分析法 第四節(jié) 納稅籌劃的成本與收益分析 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 一、納稅籌劃目標(biāo)的種類 ? 實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化 ? 實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化 ? 獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化 ? 實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化 ? 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 ? 二、納稅籌劃目標(biāo)之間的關(guān)系 企業(yè)價(jià)值最大化是納稅籌劃的最高目標(biāo)，而在具體納稅籌劃實(shí)務(wù)中，更多體現(xiàn)其他幾個(gè)目標(biāo) 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第五節(jié) 納稅籌劃的目標(biāo)分析 ? 一、國(guó)外納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國(guó)外納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國(guó)外納稅籌劃的研究角度 ? 二、國(guó)內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生、發(fā)展和研究角度 ? （一）國(guó)內(nèi)納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （二）國(guó)內(nèi)納稅籌劃的研究角度 第六節(jié) 納稅籌劃的產(chǎn)生 、 發(fā)展和研究角度 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 一 、 “ 經(jīng)濟(jì)人 ” 假設(shè) 二 、 “ 公共產(chǎn)品 ” 理論 三 、 契約論 四 、 博弈論 第二章 納稅籌劃基本理論 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié) 納稅籌劃的原理 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 第二節(jié) 納稅籌劃的方法 一 、 降低計(jì)稅依據(jù) 二 、 降低適用稅率 三 、 增加可抵口稅額 四 、 推遲納稅時(shí)間 ? 一、節(jié)稅籌劃技術(shù) ? 納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、合理地使納稅人繳納盡量少的稅款的知識(shí)和技巧。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 招數(shù)四：鉆稅法漏洞是外企避稅的另一個(gè)途徑。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。國(guó)際貿(mào)易總額中約有 60%是通過跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易所形成的。 300億元如何算出？國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅工作處處長(zhǎng)蘇曉魯進(jìn)一步解釋說，目前，我國(guó)已批準(zhǔn)成立了 40多萬家外企，相當(dāng)數(shù)量的外企通過各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達(dá) 60%以上，年虧損金額達(dá) 1200多億元。避稅與節(jié)稅籌劃的相同之處在于都使納稅人獲得了稅收利益。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) 在國(guó)際上 ， 有關(guān) “ 避稅 ” 合法性的爭(zhēng)論 一直持續(xù)了幾十年： 認(rèn)為避稅不合法 ： 80年代末 ， 避稅新的定義是 “ 納稅人通過個(gè)人或企業(yè)實(shí)務(wù)的人為安排 ， 利用稅法的漏洞 、 特例和缺陷 ，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為 ” （ 《 國(guó)際稅收辭典 》 ） 。 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) （ 四 ） 納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng) ， 而不是一種 納稅現(xiàn)象 納稅籌劃解決的是 6W的問題 ， 即 What(做什么 )、 Why(為什么做 )、 When(何時(shí)做 )、 Where(何地做 )、 Who (何人做 )、 How(如何做 )， 它是一種具有指導(dǎo)性 、 科學(xué)性 、 預(yù)見性的策劃活動(dòng) ， 是納稅人財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組 成部分 ， 納稅籌劃活動(dòng)應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而展開 。（蓋地 P3） 總結(jié)以上的內(nèi)容 ， 我們定義的納稅籌劃至少應(yīng)表述出以下幾層意思： ? 納稅籌劃必須是合法的 ， 至少是不違反稅法的； ? 納稅籌劃是事先進(jìn)行的計(jì)劃； ? 納稅籌劃的目的應(yīng)是納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 ， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化 。 他們使用的方法可稱之為納稅籌劃 …… 少繳稅和遞延繳納 ， 稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在 。 非違法有兩方面的含義： A、 遵守現(xiàn)行稅法 ， 利用好現(xiàn)行稅法 ， 從而獲得稅收利益 =狹義的納稅籌劃 。 狹義： 是代表國(guó)家行使征稅職能的稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 運(yùn)用自己 權(quán)力 ， 依據(jù)稅法中的 “ 不允許 ” 、 “ 不應(yīng)該 ” 的項(xiàng)目 、 內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對(duì)策 。 我們所研究的內(nèi)容就是指的納稅籌劃 （ 稅務(wù)籌劃 ） 第一篇 納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí) ? 目前似乎還難以找到一個(gè)非常權(quán)威的被普遍接受的定義 ， 但是