審計存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計-文庫吧在線文庫
【正文】 1,000 1,000+(165,500+4,000)(165,200+3,000)=2,300 (1)對監(jiān)盤主體的要求不同： 注會參與庫存現(xiàn)金盤點；而對存貨盤點還要進行實地觀察。 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試 支付申請 支付審批 支付復(fù)核 辦理支付 印章的管理 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章！ 財務(wù)專用章 專人保管 個人名章 本人或其授權(quán)人保管 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理 （ 1）庫存現(xiàn)金的限額管理 → 開支范圍 → 不坐支 → 不設(shè)小金庫； （ 2）遵守銀行結(jié)算紀律：專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。 （ 2）重點：結(jié)存余額較大且價格變化較大項目 （ 3）抽樣方法：分層抽樣 （ 1）計價方法 計劃成本法 先進先出法 實際成本法 加權(quán)平均法 個別計價法 （ 2）一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ②基本思路： 通常需要信賴內(nèi)部控制。 （ 5）由于 XYZ公司寄存的 E材料與公司自身的 E材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。甲公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。 存在缺陷。 （ 3）存貨數(shù)量的確定方法。乙公司擬于 20 8年 11月 25日至 27日 盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立資格的人員執(zhí)行。 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 內(nèi)容 循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄 本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動 計劃和安排生產(chǎn) （生產(chǎn)通知單） 發(fā)出原材料 （領(lǐng)發(fā)料憑證） 核算產(chǎn)品成本 (成本計算單） 儲存產(chǎn)成品（入庫單） 生產(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)出產(chǎn)成品 （出庫單） 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營業(yè)成本審計 一、直接材料審計 二、直接人工成本的審計 三、制造費用審計 ，截止測試 四、主營業(yè)務(wù)成本審計 倒軋表 主營業(yè)務(wù)成本倒軋計算表 原材料期初余額 加：本期購進 減：原材料期末余額 其他減少額 審定數(shù) 調(diào)整和重分類金額（貸） 未審數(shù) 項目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造費用 本期生產(chǎn)費用 加：期初在產(chǎn)品 減：期末在產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 產(chǎn)品銷售成本 審計結(jié)論 K公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬元 )。 1938年初，其債權(quán)人米利安 ?湯普森發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)了該公司的財務(wù)資料有異常之處。 ： ①存貨項目的重要程度 ②了解與存貨相關(guān)的內(nèi)控 ③評估相關(guān)的重大錯報風險和重要性 ④審閱以前年度的工作底稿 ⑤考慮實地查看存貨的存放場所 ⑥利用專家的工作 ⑦ 復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃 時間是否合理 ,監(jiān)盤計劃和其一致 盤點日 X + 入庫 出庫 = Y 如果重大錯報風險高，應(yīng)安排在期末，盡可能與資產(chǎn)負債表日接近的時間。 A、 B倉庫的存貨中均存在燒 堿，對于同一類型的存貨，建議采用同時盤點的方法， 不應(yīng)該安排在不同的時間。 對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存 貨，應(yīng)該選擇的盤點方式，通常運用工程估測、 幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄。 （ 5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 甲公司的存貨盤點計劃 （ 1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點小組，在 2020年 12月 31日進行盤點。 注會決定實施的 監(jiān)盤計劃 部分內(nèi)容如下： （ 1）隨機選擇 1/3的辦事處進行存貨監(jiān)盤，其余直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； （ 2）對在各商場寄銷的電視機以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準； （ 3）對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄； （ 4）對 XYZ公司代管的 C材料，采取向 XYZ公司函證的方式確認； （ 5）在甲公司盤點后，審計人員按存貨期末余額的 5%復(fù)盤。 《 危險化學品安全管理條例 》 規(guī)定：環(huán)保部門負責廢棄危險化學品處置的監(jiān)督管理，負責調(diào)查重大危險化學品污染事故和生態(tài)破壞事件，負責有毒化學品事故現(xiàn)場的應(yīng)急監(jiān)測和進口危險化學品的登記，并負責前述事項的監(jiān)督檢查；生產(chǎn)、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學品，必須遵守本條例和國家有關(guān)安全生產(chǎn)的法律、其他行政法規(guī)的規(guī)定，其主要負責人必須保證本單位危險化學品的安全管理符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和國家標準的要求，并對本單位危險化學品的安全負責。 如果差異過大 ， 應(yīng)擴大測試范圍 ，考慮是否建議被審單位調(diào)整 。 500元。 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序與存貨監(jiān)盤程序的區(qū)別 (4)監(jiān)盤的程序不同。 ，并比較其與 應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證的區(qū)別。 (6)監(jiān)盤的要求不同。出納員以白條借給職工 500元，應(yīng)及時收回交庫； (3)庫存現(xiàn)金超限額，超出限額 （ ），應(yīng)及時送存銀行。 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨 幣 資 金 采購與付款循環(huán) 生產(chǎn)循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 一、貨幣資金的內(nèi)部控制
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