審計(jì)存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 。 E材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除 XYZ公司寄存 E材料的賬面數(shù)確定；由 XYZ公司代管的 C材料不安排盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)直接根據(jù) XYZ公司的記錄確定。辦事處除自行銷(xiāo)售外，還將一部分電視機(jī)寄銷(xiāo)在各商場(chǎng)。 盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等 堆積型存貨 ，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在 C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排 地點(diǎn) 存貨類(lèi)型 估計(jì)占存貨總額的比例 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間 A倉(cāng)庫(kù) 燒堿 、煤炭 燒堿 10%、煤炭 5% 20 B倉(cāng)庫(kù) 燒堿 、石英 燒堿 10%、石英 10% 20 C倉(cāng)庫(kù) 玻璃 玻璃 26% 20 外地公用倉(cāng)庫(kù) 玻璃 玻璃 39% ，應(yīng)安排在期末。假定不考慮其他因素， K公司 2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（ ） 存貨項(xiàng)目金額 原材料余額 7500 4800 在產(chǎn)品余額 6800 5300 產(chǎn)成品余額 13700 12400 2020年度 2020年度 成產(chǎn)成本發(fā)生額 175000 119000 例 下列有關(guān)制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（ ） A 本年未使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi) 用，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 B 本年發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)，由制 造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 C 本年發(fā)生的車(chē)間生產(chǎn)人員的勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 D 本年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停 工損失，由制造費(fèi)用調(diào)至管理費(fèi)用 一、存貨監(jiān)盤(pán) （一）含義 存貨監(jiān)盤(pán)是指注會(huì)現(xiàn)場(chǎng)觀察被審單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng) 檢查 。第 11章 存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 第三節(jié) 存貨審計(jì) 第四節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì) 該公司及其子公司 10年來(lái)均由美國(guó)一流的普賴(lài)斯 ?沃特豪斯會(huì)計(jì)公司審計(jì)，對(duì)其出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 第三節(jié) 存貨審計(jì) 兩個(gè)步驟： 1. 制訂存貨的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 2. 實(shí)施程序 （首先觀察，然后抽查） 兩個(gè)目標(biāo)： 1. 實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo) 2. 控制測(cè)試目標(biāo) （二）存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 ：符合企業(yè)的基本情況。 。 存在缺陷。由負(fù)責(zé) 盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上， 另一套由其返還給盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤(pán) 點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有 30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司，再分銷(xiāo)到世界各地。 （ 6）廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。 （如檢查危害物質(zhì)的正式報(bào)告） （ 2020年文件）放射源、危險(xiǎn)化學(xué)品是危險(xiǎn)性極高的危險(xiǎn)物品，放射源、危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理關(guān)系到公眾健康、環(huán)境安全、社會(huì)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)等多個(gè)方面，特別是今年是舉世矚目的中國(guó)奧運(yùn)年，有奧運(yùn)會(huì)、改革開(kāi)放三十周年紀(jì)念等一系列重大活動(dòng)開(kāi)展，放射源、危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理更顯得尤為重要， 已列為反恐怖戰(zhàn)的重要內(nèi)容 。 （ 2） 結(jié)果分析 應(yīng)與被審單位賬面記錄對(duì)比 ， 編制對(duì)比分析表 ，分析差異原因 。 424元。 (3)監(jiān)盤(pán)的對(duì)象不同： 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的對(duì)象是被審單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金；而存貨監(jiān)盤(pán)的對(duì)象是所有權(quán)屬于被審單位的所有存貨。注會(huì)審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（ ） (1)目的：①證實(shí)銀行存款是否存在 ②發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款 (2)對(duì)象：本年度存過(guò)款的所有銀行 (包括存款賬戶已結(jié)清的銀行 ) 比較銀行存款、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的函證程序 函證類(lèi)別 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 必要性 必須 必須 僅特定情形函證 證實(shí)認(rèn)定 真實(shí)性 函證內(nèi)容 審計(jì)單位 位欠客戶 被審計(jì)單位欠客戶 函證對(duì)象 本年度存過(guò)款的所有銀行 債務(wù)人 債權(quán)人 函證范圍 全部函證 抽樣函證 必要時(shí)抽樣函證 函證方式 積極式 積極或消極 最好采用積極式 例 在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審單位在臨近 12月 31日簽發(fā)的支票未予入賬，注會(huì)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ） A 審查 12月 31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B 函證 12月 31日的銀行存款余額 C 審查 12月 31日的銀行對(duì)賬單 D 審查 12月份的支票存根 總結(jié) ，并比較其與 存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別。 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求實(shí)施突擊性檢查；而存貨監(jiān)盤(pán)則要求事前通知、召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。 例： N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為 1,000元， N公司 3月 4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為 2,000元， 3月 5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3,000元支出金額為 4,000元， 3月 4日現(xiàn)金收入總額為 165,200元、現(xiàn)金支出總額為 165,500元?jiǎng)t推斷出 （ ） ? 165,200 3,000 現(xiàn) 金 165,500 4,000
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