【正文】 ，可以考慮改變存 貨監(jiān)盤日期，同時測試在該期間發(fā)生 的存貨交易； 。 (3)方法 ①盤點記錄 存貨實物 ②存貨實物 盤點記錄 (4)檢查差異的處理 ①查明原因提請更正 ②擴(kuò)大檢查范圍或 要求其重新盤點 一般局限于某種存貨或某盤 點小組，即局部重新盤點 例 1注會正在對 A公司 2020年 12月 31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，則下列做法正確的是（ ） A 監(jiān)盤前將抽查范圍告知 A公司，以便其做 好相關(guān)準(zhǔn)備 B 索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn) 行賬賬、賬實核對 C 抽盤后將抽盤記錄交予 A公司，要求其據(jù) 以修正盤點表 D 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒 推出期初余額，并予以確認(rèn) 例 2如果在抽查時發(fā)現(xiàn)甲類存貨盤點有誤，則下列處理恰當(dāng)?shù)氖牵? ） A 增加抽查范圍，必要時提請客戶重新盤點 該類存貨 B 查明原因，并及時提請客戶更正 C 提請客戶重新盤點所有存貨，并更正 D 將有關(guān)情況記錄于審計工作底稿 三、特別關(guān)注 (1)存貨的移動控制 （防止遺漏和重復(fù)） (2)存貨的狀況 (毀損、陳舊、過時及殘次等存貨的處置及存貨跌價準(zhǔn)備 ) (3)存貨的截止測試（應(yīng)關(guān)注入庫單和裝運憑證在截止日期前的最后編號） 四、監(jiān)盤結(jié)束時的工作 (1)再次回到現(xiàn)場，觀察現(xiàn)場，確定有無漏盤存貨 (2)檢查盤點單是否連續(xù)編號并全部收回（包括作廢和未使用的）； (3)如果盤點日不是 12月 31日，注會確定盤點日與12月 31日之間存貨變動是否已作出了正確記錄； (4)被審計單位永續(xù)盤存記錄與盤點結(jié)果有無重大差異，如果有重大差異，注冊會計師應(yīng)通過追加審計程序查明原因。 （ 3）由于年底前后是銷售旺季，在 2020年12月 31日，生產(chǎn) 34吋背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對發(fā)出 34吋背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨。應(yīng)由乙公司組成調(diào)查小組對盤盈或 盤虧進(jìn)行分析和處理 (復(fù)核確認(rèn) )，并將存貨實物數(shù)量 和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。 存在缺陷。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 39%的玻璃存放在外地公用倉庫。 ?克斯特使用化名并有詐騙犯罪前科，其 3位兄弟均使用化名在公司任要職。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。乙公司為玻璃制造企業(yè)， 20 8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20 8年 11月 27日的盤點清單。 （ 4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制。 盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存 貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存 貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。 （ 2）限于人力，在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點。 （二）實施監(jiān)盤程序 （ 1）被審單位盤點前，觀察盤點現(xiàn)場 納入盤點 整理排列、標(biāo)識？ 未納入盤點 查明原因？ （ 2）監(jiān)盤過程中 盤點計劃是否貫徹執(zhí)行？ 準(zhǔn)確無誤的予以記錄？ (1)目的 ①盤點計劃適當(dāng)實施？（控制測試） ②期末存貨實物總額？（實質(zhì)性程序） (2)范圍 數(shù)量：至少抽點全部存貨的 10% 重點：難以盤點，隱蔽性較強(qiáng)，金額大 注意：應(yīng)盡可能避免讓被審單位事先了解將抽 取檢查的存貨項目。環(huán)保部門及生產(chǎn)、經(jīng)營、儲存、運輸、使用危險化學(xué)品的單位和個人，都要嚴(yán)格按著 《 危險化學(xué)品安全管理條例 》 、 《 廢棄危險化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法 》 、《 危險廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單管理辦法 》 規(guī)定，履行好各自職責(zé)。 2020年 12月 31日 ,M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2020年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單價均無誤） : 日期 摘要 入庫 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 期初余額 500 2500 入庫 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫 700 3150 2020 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 期末存貨 =700*+500*=5450萬元 期末存貨虛減 240萬元（ 54505210） 主營業(yè)務(wù)成本 =期初余額 +入庫 期末存貨 主營業(yè)務(wù)成本虛增 240萬元 總結(jié) 第 13章 貨幣資金審計 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試 第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計 第四節(jié) 銀行存款審計 東方電子的銀行存款 從 1999年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)額一直驚人： 99年為 6億元， 2020年為 8億多元2020年上半年，存款余額還有 5億多元，然而公司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸顯露出來。 1月 19日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，獲知 19日現(xiàn)金收入 5628元，現(xiàn)金支出 5983元，正確無誤。 (5)監(jiān)盤的時間不同