【正文】 (5)監(jiān)盤的時間不同。 2020年 12月 31日 ,M公司甲產(chǎn)品期末結存數(shù)量為 1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2020年度甲產(chǎn)品的相關明細資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單價均無誤） : 日期 摘要 入庫 發(fā)出 結存 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 期初余額 500 2500 入庫 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫 700 3150 2020 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 期末存貨 =700*+500*=5450萬元 期末存貨虛減 240萬元（ 54505210） 主營業(yè)務成本 =期初余額 +入庫 期末存貨 主營業(yè)務成本虛增 240萬元 總結 第 13章 貨幣資金審計 第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務循環(huán) 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試 第三節(jié) 庫存現(xiàn)金審計 第四節(jié) 銀行存款審計 東方電子的銀行存款 從 1999年配股完成開始，東方電子的存款數(shù)額一直驚人： 99年為 6億元， 2020年為 8億多元2020年上半年，存款余額還有 5億多元，然而公司在貸款方面已不再游刃有余，資金缺口也逐漸顯露出來。 （二）實施監(jiān)盤程序 （ 1）被審單位盤點前，觀察盤點現(xiàn)場 納入盤點 整理排列、標識？ 未納入盤點 查明原因？ （ 2）監(jiān)盤過程中 盤點計劃是否貫徹執(zhí)行？ 準確無誤的予以記錄？ (1)目的 ①盤點計劃適當實施？（控制測試） ②期末存貨實物總額？（實質(zhì)性程序） (2)范圍 數(shù)量：至少抽點全部存貨的 10% 重點：難以盤點，隱蔽性較強，金額大 注意：應盡可能避免讓被審單位事先了解將抽 取檢查的存貨項目。 盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存 貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存 貨記錄進行調(diào)節(jié)。對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20 8年 11月 27日的盤點清單。 1937年度該公司合并損益表中虛假銷售收入 1820萬美元，虛假毛利 180萬美元。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 39%的玻璃存放在外地公用倉庫。對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。 （ 3）由于年底前后是銷售旺季，在 2020年12月 31日，生產(chǎn) 34吋背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對發(fā)出 34吋背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨。 (2)存貨的特殊位置 ①具體表現(xiàn)： 在途存貨 ②審計程序： ，審查相關憑證 (1)不可預見因素 ①具體表現(xiàn) ②審計程序 ，可以考慮改變存 貨監(jiān)盤日期，同時測試在該期間發(fā)生 的存貨交易； 。 檢查盤點記錄 實有庫存現(xiàn)金盤點記錄 項 目 項 次 人民幣 美元 某 外幣 面額 人民幣 美元 某外幣 張 金額 張 金額 張 金額 上一日賬面庫存余額 1 1000 盤點日未記賬傳票收入 2 700 100 32 3200 盤點日未記賬傳票支出 3 424 50 23 1150 盤點日賬面應有金額 4=1+23 10 45 450 盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額 5 5 96 480 盤點日應有與實有差異 6=45 2 120 240 差異分析 500 1 160 160 角幣及分幣 合計 追 溯 調(diào)整 報表日至查賬日現(xiàn)金付出 5983 情況說明及審計記錄 報表日至查賬日現(xiàn)金收入 5628 報表日庫存現(xiàn)金應有余額 報表日賬面匯率 報表日余額折合本位幣數(shù) 本位幣合計 存在問題及處理意見 : (1)現(xiàn)金賬實不符，短缺 ，應查明原因； (2)白條抵庫。 。 5000元； 2020年12月 31日資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金列報的金額為。 《 廢棄危險化學品污染環(huán)境防治辦法 》 規(guī)定：環(huán)境保護部門對本行政區(qū)域內(nèi)廢棄危險化學品污染環(huán)境的防治工作實施監(jiān)督管理；危險化學品生產(chǎn)者、進口者、銷售者、使用者對廢棄危險化學品承擔污染防治責任。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責，在 12月 31日前后進行，盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門。如果 堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤。 產(chǎn)權屬于企業(yè)的存貨均應納入盤點范圍 一組盤點，另一組復核 任務下達小組的每位成員 掛上連續(xù)編號的盤點單，殘次冷背與正常區(qū)分 B注冊會計師負責對乙公司 20 8年度財務報表進行審計。他們合伙舞弊，利用公司內(nèi)部控制薄弱，貪污巨款。 外地公用倉庫的存貨 ― 玻璃占存貨總 額的比例達到 39％，所以應該考慮采用實地盤點的 方式。 ①存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 ②存貨監(jiān)盤的要點及關注事項 ③參加存貨監(jiān)盤人員