【正文】 必須了解自己的權(quán)力限制。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。：財(cái)務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。截止2008年12月楊家坪礦井的勘探工作已全部結(jié)束，2009年下半年計(jì)劃開工建設(shè)，隨著項(xiàng)目的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制制度的建立顯得越來越重要。六、建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善應(yīng)該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益性原則。五、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行基建期應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的執(zhí)行力，管理層要在健全完善制度的基礎(chǔ)上鋼性操作，常抓不懈、防止朝令夕改或者是制度本身不合理、執(zhí)行過程過于繁瑣或囿于條款、監(jiān)督不到位、或缺乏監(jiān)督的手段等等。內(nèi)部控制制度的建立健全對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，對(duì)于基建期的煤礦企業(yè)來說內(nèi)部控制往往比較薄弱，一是管理層對(duì)于建立內(nèi)部控制制度重視程度不夠，二是項(xiàng)目公司剛剛成立，公司法人治理結(jié)構(gòu)還不夠成熟，三是基建期管理層人員較少，職能部門之間分工不細(xì)，內(nèi)部控制流程比較簡約。在國家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。、職務(wù)要分離。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門。內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而有效控制主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、。在實(shí)際工作中僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成錢袋子，會(huì)計(jì)當(dāng)成付款員，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，它的合理有效是能否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的關(guān) １鍵。一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)改進(jìn)，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。常見的控制活動(dòng)措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運(yùn)行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督和審視企業(yè)運(yùn)行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務(wù)層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就要求各部門做好基礎(chǔ)工作，因?yàn)槊總€(gè)部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，例如：財(cái)務(wù)部門的資金管理預(yù)算管理，營銷部門的銷售業(yè)務(wù)管理，材料部門的采購業(yè)務(wù)管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個(gè)部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項(xiàng)規(guī)章制度都是用經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)寫出來的，只有各部門的制度健全了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，先后出臺(tái)了許多針對(duì)上市公司的內(nèi)部控制指引等。（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程系通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從團(tuán)體總公司到最基層的煤炭制度，有的多達(dá)五六個(gè)層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責(zé)任，互相責(zé)備，最終不了了之，無法追究責(zé)任。煤炭制度內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘請了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，煤炭制度應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實(shí)際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，煤炭市場的逐步全面開放，使得煤炭企業(yè)更加積極主動(dòng)地探求降低物耗、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高質(zhì)量、優(yōu)化管理的有效途徑，并將更多精力投注在內(nèi)控制度建設(shè)和管理方面。但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上, 還沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生之前企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（3）實(shí)行內(nèi)部控制后，由于各項(xiàng)工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。三、做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（一）樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)其經(jīng)營的重要性，只有加深了認(rèn)識(shí)，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會(huì)重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會(huì)將認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為自覺的行為。控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。此