【正文】 取得不征稅收入后60個(gè)月末內(nèi)未發(fā)生支出未交回財(cái)政，應(yīng)計(jì)入第六年的收入總額征收企業(yè)所得稅，相應(yīng)支出也允許稅前扣除。（對(duì)）企業(yè)為促銷開展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，贈(zèng)送商品按捐贈(zèng)處理，以同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目與視同銷售收入對(duì)應(yīng)，常涉及對(duì)捐贈(zèng)，投資等業(yè)務(wù)。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。（新）（1）不超過稅前可扣除工資的2%；（2）自2010年7月1日起，廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（1）只允許扣除公益性捐贈(zèng)，即企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)；對(duì)非公益性捐贈(zèng)不允許扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。2＝。（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“”的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。同時(shí)，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過標(biāo)準(zhǔn)，故一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=50026%=60（萬(wàn)元）（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅（按實(shí)際收取的利息為計(jì)稅基數(shù)）。⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除『正確答案』C『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會(huì)計(jì)核算上，罰息可列在“營(yíng)業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除?！赫_答案』B『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒收財(cái)物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！纠}】A公司1月從當(dāng)?shù)刂袊?guó)銀行借入500萬(wàn)一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬(wàn)，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營(yíng)，那這25萬(wàn)可全額稅前扣除；如果經(jīng)過查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營(yíng)的，那么，15萬(wàn)應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本中，剩余的10萬(wàn)才能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予按以下規(guī)定扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除?！纠}】某企業(yè)2010年銷售收入合計(jì)是100萬(wàn)，那么廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是10015%＝15萬(wàn)，假如本年實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那可以據(jù)實(shí)扣除；假如本年實(shí)際發(fā)生了18萬(wàn)，那只能扣除15萬(wàn)，超出的3萬(wàn)要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是10萬(wàn)元，實(shí)際只發(fā)生了5萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)允許在2011年的稅前扣除；假如實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)只允許在2011年扣除2萬(wàn)，還有1萬(wàn)延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那2011年只能扣除本身的10萬(wàn)，2011年超出限額的2萬(wàn)加上2010年超出限額的3萬(wàn)一并轉(zhuǎn)到2012年看看有沒有沒用完的限額指標(biāo)再進(jìn)行補(bǔ)扣。例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬(wàn)元，；假定2010年實(shí)際列支了職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了7萬(wàn)元，如果沒有2010年的調(diào)整業(yè)務(wù)，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)是7萬(wàn)，如果考慮2010年的這筆遞延，；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，（因?yàn)橄揞~是10萬(wàn)，本年已經(jīng)有了9萬(wàn)，故2010年的只扣1萬(wàn)），要看2012年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否有空余指標(biāo)，然后按上面的提示做納稅調(diào)減。（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)（注意，“職工福利費(fèi)”在會(huì)計(jì)核算上，從08年起不再計(jì)提，據(jù)實(shí)核算），不超過工資，薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；（2）稅法上，屬于職工福利費(fèi)開支的有：①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。10.（新）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（優(yōu)惠目的：鼓勵(lì)長(zhǎng)期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵(lì)短期的、投機(jī)性的投資）【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。（對(duì)）所有重組業(yè)務(wù)都要在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。（判斷題）答案：正確二、屬于稅收優(yōu)惠的是（多選）A、免稅收入B、優(yōu)惠稅率C、加計(jì)扣除D、加速折舊答案：ABCD第四篇：2012年甘肅省會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解 試題2012年《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解》考試試題單選題下類項(xiàng)目中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)表述正確的有（）A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)B股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本 C股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除被投資企業(yè)的應(yīng)享有留存收益 D股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本和被投資企業(yè)的應(yīng)享有留存收益下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，包含在工資薪金項(xiàng)目中的是（A）A臨時(shí)工資B正式工的養(yǎng)老保險(xiǎn)C正式工的住房公積金D企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利下列關(guān)于權(quán)益性投資損失企業(yè)所得稅前處理的表述正確的是（D）A權(quán)益性投資損失不得稅前扣除B權(quán)益性投資損失從當(dāng)期取得的權(quán)益性投資收益中扣除C權(quán)益性投資損失從當(dāng)期取得的投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除D權(quán)益性投資損失在損失發(fā)生在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除企業(yè)取得的搬遷款應(yīng)通過下列（）科目計(jì)算 A其他應(yīng)付款B其他應(yīng)收款C專項(xiàng)應(yīng)付款D營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，稅前扣除限額計(jì)算的比例是（）A2%B3%C5%D10%某企業(yè)2010年10月出租庫(kù)房一年，合同簽訂時(shí)一次性取得收入，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于租金收入的確認(rèn)表述正確的是（）A、按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入B、按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入C按合同約定的日期確認(rèn)收入D按收入與費(fèi)用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)視同銷售在企業(yè)所得稅申報(bào)表中填列表述正確的是（A）A申報(bào)表主表第1至13行不含視同銷售收入B申報(bào)表主表第1至13行包含視同銷售收入C申報(bào)表附表1收入明細(xì)表不含視同銷售收入D申報(bào)表附表3只調(diào)增視同銷售收入下列項(xiàng)目可以作為研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除的是（D）A研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)B研發(fā)人員的住房公積金C用于研發(fā)活動(dòng)的房屋折舊費(fèi)D研發(fā)活動(dòng)直接消耗的動(dòng)力費(fèi)企業(yè)從縣以上政府部門取得的財(cái)政資金，在確認(rèn)不征稅收入時(shí)，不屬于必備條件的是（）A、有撥付文件，規(guī)定專門用途B有專門的管理辦法C企業(yè)對(duì)收支單獨(dú)核算D專用于節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目企業(yè)股權(quán)投資符合規(guī)定條件的，可作為股權(quán)投資損失在稅前扣除，但股權(quán)投資損失不確定時(shí)，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（B）計(jì)算的。第三篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解習(xí)題及答案企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解習(xí)題及答案第一講一、企業(yè)在2008至2010年從縣以上政府部門取得財(cái)政資金，作為不征稅收入，要同時(shí)滿足哪些條件：（多選題）A、有撥付文件，規(guī)定專門用途B、有專門的管理辦法C、企業(yè)對(duì)收支的單獨(dú)核算D、企業(yè)對(duì)收支的專門核算答案：ABC二、搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入“遞延收益”的如有余額的，應(yīng)作什么處理（單選）A、營(yíng)業(yè)外收入B、營(yíng)業(yè)外支出C、資本公積D、其他資本