【正文】 元，期滿后乙公司收回辦公樓。出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入長期應(yīng)收款。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為980萬元。同時附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計算利息，如果甲公司2012年沒有盈利，則2012年仍按3%計算利息，甲公司預(yù)計將在2012年實現(xiàn)利潤。其中，選項A屬于稅收返還。甲公司2014年財務(wù)報表于2015年4月30日批準報出，2014年的所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，所得稅稅率為25%。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額給予AS公司年利率為3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付，2013年12月31日，支付的第一筆財政貼息資金50萬元到賬。203年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件。假定不考慮其他因素，甲公司213年對上述交易或事項的會計處理不正確的有()。(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。2014年3月1日，甲公司購買建造該生產(chǎn)線所用的材料，發(fā)生支出500萬元。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項ABCD都是有可能的。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014應(yīng)予資本化的利息費用合計=510+120=630(萬元)【思路點撥】如果當(dāng)年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無須按照公式計算。213年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為(12006/12+3004/12)(5008%+100010%)/(500+1000)=。因可預(yù)見的氣候原因，工程于212年1月15日至3月15日暫停施工。乙公司于212應(yīng)予資本化的專門借款費用=50005%2800%41300%8=(萬元)，C選項正確。選項D，屬于不利修改，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不考慮權(quán)益工具公允價值的減少。該權(quán)益工具在授予日的公允價值為8元，第1年年末該權(quán)益工具的公允價值為10元。在216年有4人離職，預(yù)計217年有2人離職。假定不考慮其他因素。甲公司2009年12月16日每份股票期權(quán)的公允價值為15元，2010年1月1日每份股票期權(quán)的公允價值為13元，2010年12月31日的公允價值為每份16元。第1年應(yīng)確認的金額=(10037)1200101/3=360000(元)，分錄：借：銷售費用360000貸：應(yīng)付職工薪酬360000多選題214年1月1日，P公司對其50名中層以上管理人員每人授予2萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定這些人員從214年1月1日起在P公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，可行權(quán)日為217年12月31日，該增值權(quán)應(yīng)在218年12月31日之前行使完畢。M公司股東大會批準了一項股份支付協(xié)議。A、市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，并不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計B、附市場條件的股份支付，應(yīng)在市場及非市場條件均滿足時確認相關(guān)成本費用C、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)的確認取得服務(wù)的增加D、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)的確認取得服務(wù)的減少【正確答案】AC【答案解析】本題考查知識點：可行權(quán)條件的種類及修改。資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額，所以A選項正確。乙公司于211年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。A、2B、2C、2D、2【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識點：一般借款利息資本化金額的確定。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=20006/12+20003/12=1500(萬元)。(3)廠房于2014年4月1日才開始動工興建，2014年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。1多選題甲公司下列關(guān)于外幣專門借款費用處理可能正確的有()。單選題甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，2014年決定再興建一條新的生產(chǎn)線。A、已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益B、已確認的政府補助需要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積C、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入D、已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益返還【正確答案】AC【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。(2)接受當(dāng)?shù)卣顿Y3000萬元。209/12)5貸：203年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司203年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。金額=10070%=70(萬元)。A、增值稅出口退稅B、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項C、撥付企業(yè)的糧食定額補貼D、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費【正確答案】BCD【答案解析】本題考查知識點：政府補助的定義。A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬元B、乙公司因滿足稅法規(guī)定直接減征消費稅200萬元C、因鼓勵企業(yè)投資，丙公司收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的款項2000萬元D、丁公司取得政府無償劃撥的山地，用于開發(fā)建廠【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：政府補助的定義。第五篇：2017年注冊會計師考試《會計》臨考沖刺試題及答案2010年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司120萬元貨款到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10%?！径噙x題】：關(guān)于初始直接費用，下列說法中正確的有()。則該設(shè)備計提折舊的期限為()年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元。(2)或有租金為4萬元。，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性【答案】ABCDE【解析】上述選項均正確?！径噙x題】：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有()。對乙公司應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損失=(1 50010 +49 400)(1 500+5 000)=210(萬元人民幣)。(2009年原制度考題)(1)乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。(3)【答案】B【解析】實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的長期應(yīng)收款1 000萬美元以子公司的記賬本位幣美元反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額400萬元人民幣應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”。2013年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長期款項1 000萬美元，該長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，2012年l2月31日折算的人民幣金額為8 200萬元。生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。2013平均匯率，1美元=。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為()萬元人民幣。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為()萬元人民幣?！径噙x題】：下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。固定資產(chǎn)因其會計和稅法計提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當(dāng)日收存銀行。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。(2009年新制度考題)(1)下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是()。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除?！敬鸢浮緾【解析】2012年12月31日設(shè)備的賬面價值=200200247。2013年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。【多選題】： 股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。 000 000 000 200【答案】D【解析】A公司2013年計入管理費用的金額=200(118%)5152/3200(120%)5151/3=4 200(萬元)?！敬鸢浮緽【解析】行權(quán)時收到的款項=5026=600(萬元)，沖減的“資本公積—其他資本公積”=50212=1200(萬元)，沖減的庫存股=10015=1500(萬元)，行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價=600+12001500=300(萬元)。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致以下關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認和計量原則，正確的有()。B公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長10%，本年度沒有管理人員離職。A、最低股價增長率B、銷售指標的實現(xiàn)情況C、最低利潤指標的實現(xiàn)D、股東最低報酬率E、在公司服務(wù)滿一定期限下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有()。A、對已確認的相關(guān)成本或費用進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額不調(diào)整B、對已確認的相關(guān)成本或費用不進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額調(diào)整C、對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額均需要調(diào)整D、不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整對于以權(quán)益結(jié)算換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入()。A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易C、股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是()。A、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付的現(xiàn)金的交易B、是指企業(yè)為獲取服務(wù)交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易C、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的交易D、是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是()。A、對職工授予以權(quán)益結(jié)算股份，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加應(yīng)付職工薪酬B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響D、除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理E、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，可行權(quán)日后結(jié)算日之前負債公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的有()。2010年12月31日為15元。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股12元。公司估計每份期權(quán)在授予日的公允價值為15元。甲公司普通股206年12月20日的市場價格為每股12元，206年12月31日的市場價格為每股15元。 000 400(1)【答案】A【解析】該事項是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付，股份支付計入相關(guān)費用的金額采用授予日的公允價值計量。選項B和C屬于非市場條件?！敬鸢浮緾【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是()。(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。事項(2)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預(yù)計使用年限不變。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。A設(shè)備的成本為8 000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該商譽系207年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2)【答案】ABC【解析】固定資產(chǎn)賬面價值=8 0008 000/10=7 200(萬元