【正文】 7）將購買的貨物無償贈送他人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征（10）將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目（企業(yè)內(nèi)的）不確認(rèn)收入不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出不視同銷售，不征（11）外購的貨物用于集體福利和個人消費不確認(rèn)收入不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出視同銷售，征（注）（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣、交際應(yīng)酬不確認(rèn)收入視同銷售，銷項稅視同銷售，征注：外購貨物用于集體福利和職工個人福利，會計上都不確認(rèn)收入。因此，企業(yè)在移送貨物時，根據(jù)貨物公允價值（通常為銷售市價價）計算銷項稅額，在會計處理上應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅（銷項稅額），期末，在企業(yè)繳納所得稅時進行納稅調(diào)整，計算繳納企業(yè)所得稅。視同銷售：作為收入的會計處理會計核算應(yīng)將自產(chǎn)貨物用于饋贈、樣品、贊助、廣告、獎勵、職工福利、分配給股東等活動作為銷售處理。雖然沒有直接流入現(xiàn)金，但已經(jīng)減少負(fù)債。稅法中規(guī)定的這兩類視同銷售業(yè)務(wù)，在會計上的處理基本不存在爭議。第二，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。推而廣之，我們有理由認(rèn)為這類視同銷售行為的會計處理應(yīng)采用第一種方法，即按公允價值確認(rèn)銷售收入、并結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本。根據(jù)上述規(guī)定，當(dāng)甲公司決定發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時應(yīng)作如下處理：計人生產(chǎn)成本的金額=170xlOOOOx(1+17％)=1989000(元)計入管理費用的金額=30xlO000x(1+17％)=351000(元)借：生產(chǎn)成本1989000管理費用351000貸：應(yīng)付職工薪酬2340000對應(yīng)的，實際發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)按第一種方法，即按公允價值確認(rèn)銷售收入、并按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)付職工薪酬2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000借：主營業(yè)務(wù)成本1600000貸：庫存商品1600000如果選擇第二種方法進行實際發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計處理，即不確認(rèn)銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本，按計稅價格計算銷項稅，則會導(dǎo)致借貸方金額不等：借：應(yīng)付職工薪酬2340000貸：庫存商品1600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000第六，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。第七，非同一縣(市)，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售。（一）基本的做法1．服務(wù)顧問陪同客服總監(jiān)去接待有意見的車主； 2．態(tài)度要誠摯；3．接觸之前要了解本次維修詳細(xì)過程和車主的情況；4．讓車主傾訴他的意見，這樣才能使其恢復(fù)情緒，平靜地說話。三、處理投訴的基本方法 用心聆聽聆聽是一門藝術(shù)，從中你可以發(fā)現(xiàn)客戶的真正需求，從而獲得處理投訴的重要信息。找出雙方一起同意的觀點，表明你是理解他的。假設(shè)可能出現(xiàn)的幾種情景及應(yīng)對措施。如果沒有，就多謝對方提出的問題。仔細(xì)詢問 引導(dǎo)用戶說出問題重點，有的放矢。正是有用戶的投訴我們的服務(wù)才有進步，客戶的投訴是災(zāi)難，也是機會，關(guān)鍵在于你如何理解及面對。在各服務(wù)部門，如果出現(xiàn)現(xiàn)場抱怨或不滿意的客戶，第一時間通知客服總監(jiān)做報備以及現(xiàn)場處理。既然不屬于自產(chǎn)自用，也就不應(yīng)該按自產(chǎn)自用的會計處理方式處理。2008年2月，甲公司決定以其自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為集體福利發(fā)放給職工，每人一件。一些權(quán)威教材中，如2007版的注冊會計師考試用《會計》教材，東北財經(jīng)大學(xué)編著并出版的2007版的《中級財務(wù)會計》，對于企業(yè)的這種行為都作了如下的處理：借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)這也就是前面提到的第二種處理方法，不確認(rèn)銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本，按計稅價格計算銷項稅。在視同買斷方式下，受托方銷售代銷貨物時，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。上述八類視同銷售業(yè)務(wù)具體采用哪種方法進行會計處理，我們進行如下分析。上述物品的移送實際上具有某種利益交換實質(zhì)，變相存在銷售業(yè)務(wù)。上述商品移送活動不產(chǎn)生經(jīng)濟利益流入，主要風(fēng)險和報酬也沒有轉(zhuǎn)移到另一個會計主體。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物應(yīng)用于正常銷售以外的其他方面的，像將庫存商品移送基本建設(shè)工程、職工食堂等，并不改變移送會計主體，只是將企業(yè)的資產(chǎn)通過移送轉(zhuǎn)換為另一類資產(chǎn)。所以此便的增值稅和所得稅都是不能按視同銷售處理。（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利；稅法上確認(rèn)收入的這6項，作為計提廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、招待費的基數(shù)。所以此便的增值稅和所得稅都是不能按視同銷售處理。稅法上不確認(rèn)收入（注：以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為判斷原則）：（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利。那么怎樣理解“視同貨物銷售”才是符合現(xiàn)行政策的呢？應(yīng)從以下幾方面來理解：《實施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人購進的“貨物”用于無償贈送“視同貨物銷售”，應(yīng)依法繳納增值稅，其前提是購進“貨物”的進項稅額允許且已經(jīng)抵扣。從表面上看，這種觀點是縮小了外購貨物用于無償贈送應(yīng)征增值稅范圍，其實不然，一律“視同貨物銷售”的觀點難以自圓其說。財務(wù)依據(jù)銷售單、整車銷售協(xié)議、整車出庫單、隨車加裝裝飾出庫單等憑證資料做如下賬務(wù)處理。第二種“靈活”是：銷售店所有權(quán)方面，有廠家出資直接控股的直營店，這種店屬于本身的銷售公司及分支機構(gòu)，也有專業(yè)從事汽車貿(mào)易的中間商。弱勢的代理商無奈之下，為了生存不得不投靠到強勢代理商門下。業(yè)務(wù)很相似，但相關(guān)性不強，營運非常獨立，業(yè)務(wù)并立。任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會直接對服務(wù)品牌造成影響。不僅服務(wù)規(guī)范而且服務(wù)質(zhì)量有保證。所以在二級市場上，常有一些不法商販為謀求利潤對消費者有欺瞞現(xiàn)象出現(xiàn)。但國內(nèi)汽車服務(wù)在整個汽車市場中占據(jù)的比例僅有20％左右，這種國內(nèi)外的差別足以證實中國汽車后市場的巨大潛力。汽車廠家出于自身品牌利益的原因，對汽車4S店的經(jīng)營管理模式、業(yè)務(wù)流程、崗位的設(shè)臵等都有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定和要求，對產(chǎn)品價格、促銷政策、銷售區(qū)域、零配件和工時的價格也有較為強硬的規(guī)定和植入。大多數(shù)4S店學(xué)歷不高，汽車文化意識不強，整體素質(zhì)還有待提高。CI形象：將企業(yè)經(jīng)營理念于精神文化，運用整體傳達(dá)系統(tǒng)（特別是視覺傳達(dá)系統(tǒng)），傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部與大眾，并使其對企業(yè)生產(chǎn)一致的認(rèn)同感或價值觀，從而達(dá)到形成良好的企業(yè)形象和促銷產(chǎn)品的設(shè)計系統(tǒng)。2)很難有自身的品牌形象作為廠家的4S店，其建筑形式以及專賣店內(nèi)外所有的CI形象1均嚴(yán)格按廠家的要求進行裝飾和布臵，經(jīng)銷商自身的品牌形象則基本不能體現(xiàn)，廠家也不允許體現(xiàn)。汽車生產(chǎn)企業(yè)投少量資金或不投資金，對于汽車生產(chǎn)企業(yè)而言，既能收到品牌免費宣傳推廣的效果，又把市場經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)移給經(jīng)銷商。在中等以上的發(fā)達(dá)城市4S店的固定資產(chǎn)投資在1000至1500萬元，流動資金要求在1000萬元。事實上，目前大多數(shù)4S店都將利潤分為銷售利潤和維修利潤兩部分，在內(nèi)部分工上，也完全各自獨立。一般來說，汽車4S店的促銷有兩種。1)專業(yè)方面由于4S店只針對一個廠家的系列車型，有廠家的系列培訓(xùn)和技術(shù)支持，對車的性能、技術(shù)參數(shù)、使用和維修方面都是非常的專業(yè)，做到了“專而精”。第三篇：汽車4S店關(guān)于中國汽車店的概況4S 4S店是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經(jīng)營模式，包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）等。租賃是出租人事先購買租賃物品等待承租人，所以承擔(dān)投資風(fēng)險；融資租賃是由承租人選定租賃物品后出租人才購買并以租金形式獲得投資的全部清償，所以是承租人承擔(dān)投資風(fēng)險，在這一點上，融資租賃與銷售相同?！?該定義中“所有權(quán)也可能不轉(zhuǎn)移”的情況，本質(zhì)上是承租人通過出租人的租金優(yōu)惠，獲得或基本獲得租賃物的剩余價值（余值）后，不再要求租賃物的所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。這種物權(quán)的分離使出租人、承租人得以在租賃交易中充當(dāng)決策人、出資人、受益人、風(fēng)險承擔(dān)人等不同角色，由此產(chǎn)生了租賃、融資租賃、干租、濕租、杠桿租賃、經(jīng)營性租賃、回租、廠商租賃、抽成租賃等眾多的租賃業(yè)務(wù)類型。雖然租賃的定義有不同的描述方式和角度，雖然租賃后來演變成很多種類，特別是現(xiàn)代融資租賃與傳統(tǒng)的租賃相比已有有比較大異化，交易的目的也有所不同。二、租賃的本質(zhì)是什么租賃之所以能夠從買賣交易中發(fā)展和衍生成一個新的交易形式，是因為物權(quán)可以分解，因此交易雙方可以將租賃物的部分權(quán)益作為交易對象。在四大文明古國之一的巴比倫，租賃已成為比較重要的經(jīng)濟活動，頒布于公元前1750年前后的《漢穆拉比法典》是目前所知的世界上第一部比較完整的成文法典，它涵蓋訴訟程序、社會、經(jīng)濟等內(nèi)容，共有282條條款，其中涉及租賃內(nèi)容的有37條，占總數(shù)13%。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號）納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%?！抖愂照魇展芾矸ā返谌鶙l規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。還有一些經(jīng)銷品牌汽車的企業(yè)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分客戶對購車贈送的貨物不感興趣時，就從價格讓出客戶購置禮品的費用，使得所售汽車價格明顯低于同期、同類產(chǎn)品市場正常銷售價，降低了稅基； 四是采取購車送保險增加費用的方式。第二部分4S店常見的增值稅特色問題分析、處理一、增值稅方面常見的收入類型（一）應(yīng)稅收入的構(gòu)成整車銷售收入配件銷售收入汽車維修收入汽車包飾品、裝飾收入傭金、返利收入廢舊配件機油變賣收入其他業(yè)務(wù)收入（二）收入金額的確定第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。下面看個“一分為二”案例某4S店銷售了一輛奧迪A8，實際售價175萬元，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具金額為120萬元，并據(jù)此申報繳納增值稅；另在其獨立核算的裝飾店開具裝飾費55萬元，申報繳納營業(yè)稅。企業(yè)納稅申報時已將開票信息傳遞到稅務(wù)局，總局根據(jù)各地上傳的價格信息進行比對，低于總局控制的最低計稅價格，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進一步稽核，企業(yè)要說明理由。C、稅收風(fēng)險對策汽車4S店贈送汽車裝飾用品或禮品的稅收內(nèi)附防范策略：一是可以把贈送的禮品和汽車?yán)変N售，即4S店在與顧客簽定汽車銷售合同時，只在銷售合同分別寫清楚銷售的汽車價款（不低于市場最低價），GPS定位系統(tǒng)、音響設(shè)備、坐墊、玻璃貼膜、腳墊、擋泥板等裝飾用品的數(shù)量以及各自的價格，然后按照價格總和開具《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》給購買人，同時在同一張發(fā)票上注明折扣額（贈品的價值作為折扣金額）二是按“買一贈一”的方式進行涉稅處理：增值稅方面，贈品要視同銷售處理，繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875）號規(guī)定，“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。比如《漢穆拉比法典》第45條規(guī)定如果雷電、暴風(fēng)雨或洪水毀去承租者的收獲物，那么損失仍歸于承租人。任何交易的發(fā)生，包括買賣和租賃，都會造成物權(quán)的變化，只是變化的范圍不同。一方面雖經(jīng)4000多年的發(fā)展，租賃的基本性質(zhì)、主要交易過程和功能等并沒有改變，另一方面在此基礎(chǔ)上融資租賃僅用50多年的時間就成為租賃的主要類別和組成部分，以致出現(xiàn)事實先于規(guī)則的情況，引發(fā)了租賃概念與定義的混亂。都是租賃，但分屬三個行業(yè)，這說明了租賃交易的復(fù)雜性。在西方國家，有一種投資稅收抵免（Investment Tax Credit，ITC）政策，即政府對投資人實行一定的稅收優(yōu)惠。如上圖所示，租賃和融資租賃的界限比較模糊，所以確定融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)相對比較復(fù)雜。一家投資2500萬元左右建立起來的4S店在510年之內(nèi)都不會落后。特別是汽車電子產(chǎn)品和汽車影音產(chǎn)品在改裝時要改變汽車原來的電路，為以后的售后服務(wù)帶來麻煩。在價格政策面前，4S店通常受廠家制約，受同品牌經(jīng)銷商監(jiān)督，于是有可能靠軟性促銷調(diào)節(jié)，比如贈送精品，贈送VIP維修卡等等附加手段。這樣的話，基礎(chǔ)建設(shè)投資（銷售部分）、人員成本、整車流動資金，廣告宣傳投入會通過某種計算形成客戶獲取原始成本，而售車?yán)麧檮t進行充抵形成最終成本。主要表現(xiàn)在經(jīng)銷商的素質(zhì)較高、注重打造和維護經(jīng)銷商的自身品牌、重視以銷售人員為經(jīng)銷商的第一客戶的經(jīng)營理念、創(chuàng)造與汽車生產(chǎn)廠家的要求進行談判的條件、成立經(jīng)銷商協(xié)會去爭取經(jīng)銷商的權(quán)益，建立成熟的銷售流程、創(chuàng)新快捷和多樣化的貸款方式和展示廳前有充足的產(chǎn)品選擇、顧客隨時試駕車等等