【正文】 ）有預(yù)算分配權(quán)的單位和實行會計集中核算的一級預(yù)算單位，將財政資金撥付給項目使用單位或所屬單位時，應(yīng)以書面文件通知項目使用單位或所屬單位撥入資金的基本情況，包括資金類別、項目名稱、項級支出功能分類科目等。一、黨費會計的內(nèi)容：黨費會計是對黨費預(yù)算的執(zhí)行和黨費的收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。六、黨費會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費結(jié)余；黨費收入、上級補助收入、黨費利息收入、其它收入； 黨費支出（黨員培訓(xùn)費、黨員教育費、黨內(nèi)表彰費、生活困難黨員補助費）、補助下級支出、上繳黨費支出；原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳：正確、及時、完整七、黨費會計帳務(wù)處理舉例：年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價證券10000元借：現(xiàn)金1500 貸：銀行存款1500借：黨費支出－生活困難黨員補助費500 貸：現(xiàn)金500借：銀行存款11000 貸：其他收入11000，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費用借：暫付款－張紅800 貸：銀行存款800 ，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款5000 ，張紅報銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回借：黨費支出－黨員培訓(xùn)費720現(xiàn)金貸：暫付款－張紅800，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費10000元借：黨費支出――黨員培訓(xùn)費10000 貸：銀行存款10000，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費300元借：現(xiàn)金300 貸：黨費收入――某單位300，將現(xiàn)金存入銀行300元借：銀行存款300 貸：現(xiàn)金300 ，收到某單位交來訂書款1000元借：銀行存款1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 ，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元借：黨費支出――黨員教育費25 貸：現(xiàn)金，收到某單位上交上季度黨費10000元借：銀行存款10000 貸：黨費收入――某單位10000 ，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費10000元借：銀行存款10000 貸：上級補助收入10000，同時兌付利息2000元借：銀行存款12000 貸：有價證券――國庫券10000黨費利息收入2000，收到某單位張明自愿一次性交納黨費1200 元，存入銀行借：銀行存款1200 貸：暫存款――張明1200 ，將張明上繳黨費匯入中組部借：暫存款――張明1200 貸：銀行存款1200 ，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元借：黨費支出――黨內(nèi)表彰費3000 貸：銀行存款3000，補助下級單位黨員教育經(jīng)費4000元借：補助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款4000 ，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元借：銀行存款2000貸：其他收入2000 同時，按帳面價值借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 ，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金10000 ，收到某單位上繳第二季度黨費5000元借：銀行存款5000 貸：黨費收入――某單位5000 ，補助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費5000元借：補助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款5000，支票支付訂閱黨刊費6000元借：黨費支出――黨員教育費6000 貸：銀行存款6000，收到第四季度存款利息1600元借：銀行存款1600 貸：黨費利息收入1600 ，上繳上級黨組織下半年黨費7520元借：上繳黨費支出7520 貸：銀行存款7520，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入借：黨費收入15300其他收入13000黨費利息收入 3600上級補助收入 10000 貸：黨費結(jié)余41900，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出借：黨費結(jié)余36765 貸：黨費支出20245補助下級支出9000上繳黨費支出7520。五、本辦法由市財政局負責解釋，自2011年1月1日起執(zhí)行。（七）非本級財政撥入財政性資金收支余的核算非本級財政撥入的財政性資金，是指中央、省級、區(qū)級財政部門以及上級部門未通過市財政局直接撥入單位的財政性資金，會計分錄參照第（六）點“財政專戶撥入財政性資金收支余的核算”。會計處理同其他資金的項目支出。（二）本單位上繳結(jié)余的核算第二年年初，按規(guī)定上繳市財政局結(jié)余資金，會計分錄為：（1）行政單位借：經(jīng)費支出一般預(yù)算財政撥款（或政府性基金）xx項級支出功能分類科目基本支出（或項目支出）人員經(jīng)費（或日常公用經(jīng)費、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費、一次性業(yè)務(wù)費、發(fā)展經(jīng)費）（輔助核算：xx支出經(jīng)濟分類科目）貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位上繳結(jié)余資金列支“事業(yè)支出”科目，明細核算同行政單位。屬于基本支出結(jié)余，按人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)，屬于項目支出結(jié)余，按經(jīng)常性業(yè)務(wù)費、一次性業(yè)務(wù)費、發(fā)展經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)?！捌渌Y金”核算非本級財政、同級部門直接撥入資金和市財政專戶撥入資金的收支結(jié)余情況；在“一般預(yù)算財政撥款”、“政府性基金”、“其他資金”一級明細科目下，按照預(yù)算科目的項級支出功能分類科目，設(shè)置二級明細科目；在二級明細科目下，按照支出類別設(shè)置 “基本支出”、“項目支出”二個三級明細科目；在三級明細科目下，按照預(yù)算管理的項目類別設(shè)置 “人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”、“經(jīng)常性業(yè)務(wù)費”、“一次性業(yè)務(wù)費”、“發(fā)展經(jīng)費”四級明細科目。儲備土地交付供應(yīng)時，應(yīng)當將儲備土地及其地上建筑物、附著物權(quán)屬證書收回。政府收購的土地包括：因城市規(guī)劃的調(diào)整，非經(jīng)營性用地，包括工業(yè)用地、倉儲物流用地等，改為商業(yè)、住宅、辦公、酒店等經(jīng)營性用途需要收購的土地；根據(jù)土地使用權(quán)人申請收購的土地；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中政府行使優(yōu)先購買權(quán)收購的土地；國有企業(yè)改制需要收購的土地等。核對賬戶應(yīng)將總賬、明細賬、日記賬等相關(guān)科目余額進行認真核對，查看是否賬賬相符，還要注意“銀行存款”與銀行對賬單的核對，對不相符的帳或科目進行一一查對。③有些總賬科目本月合計的余額數(shù)直接填列或者需要根據(jù)幾個明細賬科目的本月余額數(shù)相加填列，比如：“應(yīng)收款項”、“管理費用”、“限定性凈資產(chǎn)”、“捐贈收入”、“政府補助收入”、“其他收入”。其會計平衡公式為：資產(chǎn)類+成本費用類=負債類+凈資產(chǎn)類+收入類。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。(14)管理費用：核算互助社為管理互助資金而發(fā)生的各項費用。(13)業(yè)務(wù)活動成本：這個科目一般不使用。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。取得收入時，按照實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(8)捐贈收入：互助社接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入并按照捐贈用途設(shè)置明細科目，分別為“互助金捐助”和“其他捐贈”。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。但“應(yīng)收賬款“只核算互助資金借款；而“其他應(yīng)收款”核算互助資金以外的借款。(3)應(yīng)收賬款：就是互助社向社員發(fā)放的互助資金借款。為了簡化互助社的核算，全面反映互助資金的運轉(zhuǎn)和使用，根據(jù)財政部《民間非營利組織會計制度》和互助資金的特點，互助資金一共設(shè)置了一級科目15個以及部分二級明細科目： 常用會計科目表類別序號編號一級會計科目二級會計科目 資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31121應(yīng)收帳款（1）正常借款（2）逾期借款 41122其他應(yīng)收款按債務(wù)人設(shè)置負債類52209其他應(yīng)付款按債權(quán)人設(shè)置 凈資產(chǎn)類63101非限定性凈資產(chǎn)73102限定性凈資產(chǎn)集體資本、社員資本、公益金、公積金、風險準備金、風險補助金 收入類84101捐贈收入互助金捐贈、其他捐贈 94201會費收入104301提供服務(wù)收入114401政府補助收入互助金補助、風險補助金、其他補助 124901其他收入銀行存款利息、其他成本費用類135201業(yè)務(wù)活動成本壞帳損失145201管理費用人員補助、辦公費、交通費、其他管理費 155401其他費用會計科目尤其是一級科目一經(jīng)設(shè)定，原則上應(yīng)保持固定。三、銀行日記賬、現(xiàn)金、重控憑證、印章管理及賬務(wù)傳遞手續(xù)客戶資料和重控憑證由負責人管理。按月做出財務(wù)報表和報告?！倍且詸?quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ),對收儲項目取得、開發(fā)整理和出讓進行全面反映。以土地儲備機構(gòu)為集中核算中心,“土地儲備資金”為會計主體,在會計系統(tǒng)設(shè)計上可實現(xiàn)多方面優(yōu)化:一是信息全面完整,合理合法。以此為基礎(chǔ),只得將權(quán)責發(fā)生制限制于對土地儲備項目的成本核算范圍內(nèi)。其次,收付實現(xiàn)制信息與權(quán)責發(fā)生制信息的混合提供,更使收入、支出及其差額信息含義難以琢磨。以武漢市為例,因出讓土地應(yīng)收未收的出讓款累計高達幾十億元,很難想象,若沒有“應(yīng)收賬款”或其他類似債權(quán)賬戶及時反映和記錄,這幾十億元國有資產(chǎn)將如何管理。為使會計核算合規(guī),會計人員只能無奈地人為推遲已完工收儲項目的交付時間,結(jié)果是會計信息無法真實反映