【正文】 ）有預(yù)算分配權(quán)的單位和實(shí)行會計(jì)集中核算的一級預(yù)算單位，將財(cái)政資金撥付給項(xiàng)目使用單位或所屬單位時，應(yīng)以書面文件通知項(xiàng)目使用單位或所屬單位撥入資金的基本情況，包括資金類別、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)級支出功能分類科目等。一、黨費(fèi)會計(jì)的內(nèi)容：黨費(fèi)會計(jì)是對黨費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行和黨費(fèi)的收支活動進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。六、黨費(fèi)會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類； 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、固定資產(chǎn)； 固定基金、黨費(fèi)結(jié)余；黨費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、黨費(fèi)利息收入、其它收入； 黨費(fèi)支出（黨員培訓(xùn)費(fèi)、黨員教育費(fèi)、黨內(nèi)表彰費(fèi)、生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)）、補(bǔ)助下級支出、上繳黨費(fèi)支出；原始憑證、記帳憑證、外來原始憑證：發(fā)票、銀行存款通知書、自制原始憑證：借款單總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳：正確、及時、完整七、黨費(fèi)會計(jì)帳務(wù)處理舉例：年初銀行存款10000元，固定資產(chǎn)15000元，固定基金15000元，結(jié)余20000元，有價證券10000元借：現(xiàn)金1500 貸：銀行存款1500借：黨費(fèi)支出－生活困難黨員補(bǔ)助費(fèi)500 貸：現(xiàn)金500借：銀行存款11000 貸：其他收入11000，張紅借現(xiàn)金800元，用于支付黨員培訓(xùn)班費(fèi)用借：暫付款－張紅800 貸：銀行存款800 ，購買國家發(fā)行的第一期國庫券5000元借：有價證券－國庫券 5000 貸：銀行存款5000 ，張紅報(bào)銷培訓(xùn)班支出720元，余額退回借：黨費(fèi)支出－黨員培訓(xùn)費(fèi)720現(xiàn)金貸：暫付款－張紅800，支付黨員培訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)10000元借：黨費(fèi)支出――黨員培訓(xùn)費(fèi)10000 貸：銀行存款10000，收到某單位用現(xiàn)金上繳的上一黨費(fèi)300元借：現(xiàn)金300 貸：黨費(fèi)收入――某單位300，將現(xiàn)金存入銀行300元借：銀行存款300 貸：現(xiàn)金300 ，收到某單位交來訂書款1000元借：銀行存款1000 貸：暫存款―某書―某單位 1000 ，用現(xiàn)金購買支票、及匯款單25元借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)25 貸：現(xiàn)金，收到某單位上交上季度黨費(fèi)10000元借：銀行存款10000 貸：黨費(fèi)收入――某單位10000 ，收到上級黨組織撥來用于黨員教育的經(jīng)費(fèi)10000元借：銀行存款10000 貸：上級補(bǔ)助收入10000，同時兌付利息2000元借：銀行存款12000 貸：有價證券――國庫券10000黨費(fèi)利息收入2000，收到某單位張明自愿一次性交納黨費(fèi)1200 元，存入銀行借：銀行存款1200 貸：暫存款――張明1200 ，將張明上繳黨費(fèi)匯入中組部借：暫存款――張明1200 貸：銀行存款1200 ，支付表彰優(yōu)秀黨務(wù)工作者獎金3000元借：黨費(fèi)支出――黨內(nèi)表彰費(fèi)3000 貸：銀行存款3000，補(bǔ)助下級單位黨員教育經(jīng)費(fèi)4000元借：補(bǔ)助下級支出――某單位4000 貸：銀行存款4000 ，一臺386電腦作價處理，收回價款2000元，其帳面價值為15000元借：銀行存款2000貸：其他收入2000 同時，按帳面價值借：固定基金15000 貸：固定資產(chǎn)15000 ，上級黨組織無償調(diào)撥（或單位捐贈）電腦一臺，價值10000元借：固定資產(chǎn)――電腦10000 貸：固定基金10000 ，收到某單位上繳第二季度黨費(fèi)5000元借：銀行存款5000 貸：黨費(fèi)收入――某單位5000 ，補(bǔ)助下級某單位用于黨員教育經(jīng)費(fèi)5000元借：補(bǔ)助下級支出――某單位5000 貸：銀行存款5000，支票支付訂閱黨刊費(fèi)6000元借：黨費(fèi)支出――黨員教育費(fèi)6000 貸：銀行存款6000，收到第四季度存款利息1600元借：銀行存款1600 貸：黨費(fèi)利息收入1600 ，上繳上級黨組織下半年黨費(fèi)7520元借：上繳黨費(fèi)支出7520 貸：銀行存款7520，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入借：黨費(fèi)收入15300其他收入13000黨費(fèi)利息收入 3600上級補(bǔ)助收入 10000 貸：黨費(fèi)結(jié)余41900，結(jié)轉(zhuǎn)全年支出借：黨費(fèi)結(jié)余36765 貸：黨費(fèi)支出20245補(bǔ)助下級支出9000上繳黨費(fèi)支出7520。五、本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋，自2011年1月1日起執(zhí)行。（七）非本級財(cái)政撥入財(cái)政性資金收支余的核算非本級財(cái)政撥入的財(cái)政性資金，是指中央、省級、區(qū)級財(cái)政部門以及上級部門未通過市財(cái)政局直接撥入單位的財(cái)政性資金，會計(jì)分錄參照第（六）點(diǎn)“財(cái)政專戶撥入財(cái)政性資金收支余的核算”。會計(jì)處理同其他資金的項(xiàng)目支出。（二）本單位上繳結(jié)余的核算第二年年初，按規(guī)定上繳市財(cái)政局結(jié)余資金，會計(jì)分錄為：（1）行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出一般預(yù)算財(cái)政撥款（或政府性基金）xx項(xiàng)級支出功能分類科目基本支出（或項(xiàng)目支出）人員經(jīng)費(fèi)（或日常公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)）（輔助核算：xx支出經(jīng)濟(jì)分類科目）貸：銀行存款（或零余額用款額度）（2）事業(yè)單位上繳結(jié)余資金列支“事業(yè)支出”科目，明細(xì)核算同行政單位。屬于基本支出結(jié)余，按人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)，屬于項(xiàng)目支出結(jié)余，按經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、一次性業(yè)務(wù)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)?！捌渌Y金”核算非本級財(cái)政、同級部門直接撥入資金和市財(cái)政專戶撥入資金的收支結(jié)余情況；在“一般預(yù)算財(cái)政撥款”、“政府性基金”、“其他資金”一級明細(xì)科目下，按照預(yù)算科目的項(xiàng)級支出功能分類科目，設(shè)置二級明細(xì)科目；在二級明細(xì)科目下，按照支出類別設(shè)置 “基本支出”、“項(xiàng)目支出”二個三級明細(xì)科目；在三級明細(xì)科目下，按照預(yù)算管理的項(xiàng)目類別設(shè)置 “人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)”、“一次性業(yè)務(wù)費(fèi)”、“發(fā)展經(jīng)費(fèi)”四級明細(xì)科目。儲備土地交付供應(yīng)時，應(yīng)當(dāng)將儲備土地及其地上建筑物、附著物權(quán)屬證書收回。政府收購的土地包括：因城市規(guī)劃的調(diào)整，非經(jīng)營性用地，包括工業(yè)用地、倉儲物流用地等，改為商業(yè)、住宅、辦公、酒店等經(jīng)營性用途需要收購的土地；根據(jù)土地使用權(quán)人申請收購的土地；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中政府行使優(yōu)先購買權(quán)收購的土地；國有企業(yè)改制需要收購的土地等。核對賬戶應(yīng)將總賬、明細(xì)賬、日記賬等相關(guān)科目余額進(jìn)行認(rèn)真核對，查看是否賬賬相符，還要注意“銀行存款”與銀行對賬單的核對，對不相符的帳或科目進(jìn)行一一查對。③有些總賬科目本月合計(jì)的余額數(shù)直接填列或者需要根據(jù)幾個明細(xì)賬科目的本月余額數(shù)相加填列，比如：“應(yīng)收款項(xiàng)”、“管理費(fèi)用”、“限定性凈資產(chǎn)”、“捐贈收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“其他收入”。其會計(jì)平衡公式為：資產(chǎn)類+成本費(fèi)用類=負(fù)債類+凈資產(chǎn)類+收入類。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。(14)管理費(fèi)用：核算互助社為管理互助資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。(13)業(yè)務(wù)活動成本：這個科目一般不使用。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。取得收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(8)捐贈收入：互助社接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入并按照捐贈用途設(shè)置明細(xì)科目，分別為“互助金捐助”和“其他捐贈”。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。但“應(yīng)收賬款“只核算互助資金借款；而“其他應(yīng)收款”核算互助資金以外的借款。(3)應(yīng)收賬款：就是互助社向社員發(fā)放的互助資金借款。為了簡化互助社的核算，全面反映互助資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，根據(jù)財(cái)政部《民間非營利組織會計(jì)制度》和互助資金的特點(diǎn)，互助資金一共設(shè)置了一級科目15個以及部分二級明細(xì)科目： 常用會計(jì)科目表類別序號編號一級會計(jì)科目二級會計(jì)科目 資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31121應(yīng)收帳款（1）正常借款（2）逾期借款 41122其他應(yīng)收款按債務(wù)人設(shè)置負(fù)債類52209其他應(yīng)付款按債權(quán)人設(shè)置 凈資產(chǎn)類63101非限定性凈資產(chǎn)73102限定性凈資產(chǎn)集體資本、社員資本、公益金、公積金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金 收入類84101捐贈收入互助金捐贈、其他捐贈 94201會費(fèi)收入104301提供服務(wù)收入114401政府補(bǔ)助收入互助金補(bǔ)助、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金、其他補(bǔ)助 124901其他收入銀行存款利息、其他成本費(fèi)用類135201業(yè)務(wù)活動成本壞帳損失145201管理費(fèi)用人員補(bǔ)助、辦公費(fèi)、交通費(fèi)、其他管理費(fèi) 155401其他費(fèi)用會計(jì)科目尤其是一級科目一經(jīng)設(shè)定，原則上應(yīng)保持固定。三、銀行日記賬、現(xiàn)金、重控憑證、印章管理及賬務(wù)傳遞手續(xù)客戶資料和重控憑證由負(fù)責(zé)人管理。按月做出財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告?！倍且詸?quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),對收儲項(xiàng)目取得、開發(fā)整理和出讓進(jìn)行全面反映。以土地儲備機(jī)構(gòu)為集中核算中心,“土地儲備資金”為會計(jì)主體,在會計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)上可實(shí)現(xiàn)多方面優(yōu)化:一是信息全面完整,合理合法。以此為基礎(chǔ),只得將權(quán)責(zé)發(fā)生制限制于對土地儲備項(xiàng)目的成本核算范圍內(nèi)。其次,收付實(shí)現(xiàn)制信息與權(quán)責(zé)發(fā)生制信息的混合提供,更使收入、支出及其差額信息含義難以琢磨。以武漢市為例,因出讓土地應(yīng)收未收的出讓款累計(jì)高達(dá)幾十億元,很難想象,若沒有“應(yīng)收賬款”或其他類似債權(quán)賬戶及時反映和記錄,這幾十億元國有資產(chǎn)將如何管理。為使會計(jì)核算合規(guī),會計(jì)人員只能無奈地人為推遲已完工收儲項(xiàng)目的交付時間,結(jié)果是會計(jì)信息無法真實(shí)反映