【正文】 立約萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、萬個行政村和萬個自然村的村民委員會來對億農(nóng)民進行控制和管理，這種制度的運行成本高到“史無前例”的程度。第三篇：中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議本文總結(jié)的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。改革近20年來，中國農(nóng)村實行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務(wù)的實際辦法，因此，直到這時，農(nóng)村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。制改革相結(jié)合。同時，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財產(chǎn)主體和納稅主體進行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費）、不再承擔其他稅費；最終通過夯實基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。本文總結(jié)的試驗區(qū)經(jīng)過實踐檢驗的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進行稅費制度改革。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。改革近20年來，中國農(nóng)村實行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實行按照土地面積攤派大部分稅費任務(wù)的實際辦法，因此，直到這時，農(nóng)村稅費制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計算所有稅費，折抵征收一定數(shù)量的糧食實物。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負擔屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農(nóng)村基本經(jīng)濟制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設(shè)立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產(chǎn)通過“清財轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級農(nóng)民合作經(jīng)濟組織。研討會由中國社會科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所副所長韓俊主持。在稅費的穩(wěn)定問題上，所有的改革方式。3．存在重大分歧的問題。正因為取得了上面的成效，農(nóng)村稅費制度改革的試驗得到了廣大農(nóng)民的擁護。第一，農(nóng)業(yè)稅收和農(nóng)村統(tǒng)籌資金的對證基礎(chǔ)不同，不能簡單合并。在各地的改革試驗中，有的已經(jīng)注意到這個問題，并有針對性地采取了措施。百有論文網(wǎng)（）5．折實征收容易受到糧價波動的影響。政府和部門決策供給的公共物品的供給程序和供給結(jié)構(gòu)，對不同類型、不同條件、不同發(fā)展水平的地區(qū)，都是相同的，都是上級按統(tǒng)一要求下達的。即農(nóng)村公共物品能夠為農(nóng)民提供高質(zhì)量的服務(wù)、公平的市場環(huán)境、明晰的產(chǎn)權(quán)制度、嚴格的法律制度，以保證農(nóng)民人身自由、生產(chǎn)活動、生活環(huán)境和私有財產(chǎn)的安全。第二，預(yù)算外資金的收支不向同級人民代表大會和村民報告，缺乏社會監(jiān)督；而且，社會單個成員監(jiān)督預(yù)算外資金的激勵不足。百有論文網(wǎng)（）（三）不清晰的農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度為侵害農(nóng)民的利益提供了可能 按照現(xiàn)行法律制度的規(guī)定，包括土他在內(nèi)的集體資產(chǎn)屬農(nóng)村社區(qū)集體公有。（四）農(nóng)村基層組織管理出現(xiàn)“過度組織化”問題在家庭承包經(jīng)營體制長期不變的制度下，政府如何面對經(jīng)營規(guī)模狹小的2．4億農(nóng)戶，有效地實現(xiàn)其獲取糧食和參與農(nóng)業(yè)剩余分配的目標呢？事實上，政府實行的是強化農(nóng)村基層政權(quán)組織和管理制度的制度安排：一是繼承原有的農(nóng)村基層組織管理框架，繼續(xù)實行鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村、組三級組織管理體制；二是直接將人民公社改為鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟組織合一，而且不斷擴張其內(nèi)設(shè)機構(gòu)和干部隊伍；三是逐步建立、健全上級部門在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的派出機構(gòu)，并不斷通過擴張權(quán)力，代表上級政府和部門完成各種政務(wù)性工作。2．既要規(guī)范稅費制度，又要照顧現(xiàn)實。然而，二者不合一，村提留就有可能成為一個“漏斗”，各方面都會打它的主意。（三）農(nóng)村稅費制度改革的對策選擇1．按照職業(yè)身份將農(nóng)村居民分為幾種類型，分別確定“費改稅”的計稅標準，做到公平稅負。從我國的國情出發(fā)，針對當前的！司題，應(yīng)逐步建立起一套適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的既有全國統(tǒng)一、又有適度分散的政府間稅權(quán)劃分的新體制?！百M改稅”的稅收收入應(yīng)該分為兩部分：相當干過去鄉(xiāng)統(tǒng)籌部分的稅收歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所有，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算范圍，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政結(jié)合其他資金進行統(tǒng)籌安排使用；相當于過去村提留部分的稅收歸村所有，其資金使用和財務(wù)狀況必須納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金管理。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率1993年調(diào)整過，現(xiàn)在看是基本適度的，今后需要做的主要是清理，避免重復(fù)征稅、按人口或田畝平攤。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各種達標升級活動，往往是上級安排下來的。這就要求做到以下兩點：第一，實行村務(wù)公開、政務(wù)公開，建立公共物品的需求表達機制和決策、監(jiān)督機制，使一個村或一個鄉(xiāng)范圍內(nèi)多數(shù)人的需求意愿得以體現(xiàn)，并保證公共物品的提供和使用符合他們的意愿。要有一套制度安排，使社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人相信，他們的當選與否完全取決于本地選民，而與其他任何因素無關(guān)?？傊r(nóng)村稅費制度改革不能單兵突進，必須協(xié)調(diào)一致；不會一蹴而就，應(yīng)該從長計議；不應(yīng)操之過急，只能循序漸進。村級領(lǐng)導(dǎo)人和鄉(xiāng)級領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)真正由本社區(qū)居民民主選舉產(chǎn)生，而不是由上級組織部門安排。6．加快農(nóng)村政治體制創(chuàng)新步伐。目前，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部超編嚴重，有的地方甚至教師比學(xué)生還多，60％～80％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出用于教師的工資。農(nóng)業(yè)稅是對糧、棉、油等大宗農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)征收的一種商品稅?？梢栽O(shè)想，將與農(nóng)村經(jīng)濟密切相關(guān)的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅劃為鄉(xiāng)級財政的主體稅種；同時，將鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留改為“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”，也將其劃為鄉(xiāng)級財政的主體稅種。需要指出的是，由于我國各地農(nóng)村的生產(chǎn)力發(fā)展水平差異很大，全國難以形成一個統(tǒng)一的“費改稅”辦法，應(yīng)當允許各地制定不同的計稅標準。第二，稅收要經(jīng)過一定的立法程序，其最大的優(yōu)點在于嚴格、規(guī)范；而收費則具有較大的彈性，缺乏內(nèi)在的控制和約束機制。對于把“費”中的鄉(xiāng)統(tǒng)籌納入稅收，人們的看法比較一致；但是，對于把“費”中的村提留納入稅收，人們的看法并不一致。由于我自仍是一個發(fā)展中國家，在今后一個相當長的時期內(nèi)，國家對農(nóng)村興辦一些公益事業(yè)不能采取完全包下來的做法，而只能“靠兩條腿走路”，即國家支持一點，向農(nóng)民集資一點，這是符合我國國情的一個正確選擇。從理論上講，集體所有的資產(chǎn)，由農(nóng)民承包經(jīng)營，農(nóng)民只需要向資產(chǎn)所有者交納租金（或稱承包費），然后由資產(chǎn)所有者作為納稅主體向政府納稅，農(nóng)民不應(yīng)該與政府及其部門發(fā)生“費”的關(guān)系；農(nóng)民向作為所有權(quán)主體代表的集體組織交納的租金的標準．應(yīng)由雙方協(xié)商而定，而不應(yīng)由所有權(quán)主體或上級政府單方面制定，更不應(yīng)隨意增加；社區(qū)范圍內(nèi)所需的公共物品的開支，應(yīng)該由社區(qū)自治組織根據(jù)農(nóng)民的承受能力和農(nóng)民的意愿去解決。第二，部分公共資源被揮霍浪費、貪污挪用。（二）對農(nóng)村公共資源的使用過程監(jiān)督不力 對農(nóng)村統(tǒng)籌資金監(jiān)督不力，主要原因在于：第一，預(yù)算外資金大部分分散在各行政事業(yè)單位，各單位作為被監(jiān)督者對本單位的預(yù)算外資金的收支掌握完全信息，而審計和農(nóng)民負擔管理部門作為監(jiān)督者對各單位的預(yù)算外資金的收支只掌握非常有限的信息。由于農(nóng)民有了流動和選擇就業(yè)的權(quán)力．從事不同產(chǎn)業(yè)和不同工種的農(nóng)民，對公共物品的需求是不同的；即使是從事同一產(chǎn)業(yè)如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民，由于種植結(jié)構(gòu)、勞動環(huán)節(jié)的不同，對公共物品的需求也是不同的。目前，農(nóng)村公共物品大都是由各級政府和部門自上而下決策供應(yīng)的，其供給總量和供給結(jié)構(gòu)多數(shù)是由鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上組織以文件和政策規(guī)定的形式下達的，帶有很強的指令性。實際上，目前地方稅的稅權(quán)仍然過多地集中在中央，幾乎所有的地方稅稅種的稅法、條例以及大多數(shù)稅種的實施細則，都是有中央制定和頒布的，地方只有征收管理權(quán)限及制定一些具體的征收辦法和補充措施的權(quán)限。所以，總體上看，“三提留”從性質(zhì)上講主要屬于集體資金?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，除農(nóng)業(yè)稅按土地常年產(chǎn)量計征外，其他農(nóng)業(yè)方面的稅收都是行為稅．沒有應(yīng)稅行為的不納稅。這三種思路都存在一些不足。這些改革不但都取得了一些成效，而且為下一步我國整個農(nóng)村稅費制度改革提供了有益的經(jīng)驗與啟示。在征收主體問題上，大多數(shù)試點采取了財政部門委托糧食收購等農(nóng)產(chǎn)品流通部門在農(nóng)民出售農(nóng)產(chǎn)品時代扣稅費的辦法，但也有個別試點直接在鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧站設(shè)點征收。從各地的實踐看，達到這些目的涉及到這樣幾個問題：第一，是開征新的稅種，還是將稅和費合一？第二，是征收貨幣，還是征收實物？第三，是以地為稅費負擔主體，還是以人為稅費負擔主體？第四，如何穩(wěn)定？第五，由誰證收？第六，何時征收？第七，如何減免？第八，如何監(jiān)管？比較以上6種改革方式的異同，可以把這8個問題分為3類：。為深入探討農(nóng)村稅費制度改革的有關(guān)問題，中國社會科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所鄧小平農(nóng)業(yè)思想研究課題組前不久召開了一次專題研討會。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負擔問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。正因為有這種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。這個時期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的實質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負擔屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項農(nóng)村基本經(jīng)濟制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟主體的前提下，進行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設(shè)立財政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟部門及其資產(chǎn)通過“清財轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級農(nóng)民合作經(jīng)濟組織。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負擔問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。正因為有這種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。這個時期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的實質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實是“鄉(xiāng)紳自治”。這當然不是通過立法或加強教育能夠解決的。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。這個改革試驗使我們得到一些經(jīng)驗，但主要的是教訓(xùn)。年以后，由于以原來的人民公社為基礎(chǔ)改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設(shè)立了本級財政，年的分稅制又進一步強化了地方財政，使約個縣市、萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應(yīng)該使得政府管理成本上升。一、背景說明歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。2002(6)第二篇：中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議中國農(nóng)村稅費制度改革經(jīng)驗及建議20070202 21:55:55中國農(nóng)村稅費制度與土地制度高度相關(guān)。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制與調(diào)整分配政策:減輕農(nóng)民負擔新論。［1］ 國務(wù)院農(nóng)村稅費改革工作小組辦公室。同時，轉(zhuǎn)移支付還可以調(diào)節(jié)地區(qū)間發(fā)展的不平衡，實現(xiàn)地區(qū)間的均等化。另一方面，縣鄉(xiāng)財政支出卻呈現(xiàn)剛性增長的態(tài)勢。解決這一問題的根本措施是將農(nóng)村稅費改革與政府機構(gòu)改革與行政體制改革結(jié)合起來，在積極推進稅費改革的同時，大力推進政府機構(gòu)改革，轉(zhuǎn)換政府職能。一是對稅改中所造成的計稅土地不實、計稅常年過高、計稅價格過高等問題積極加以糾正。對在市場上出售農(nóng)產(chǎn)品普遍在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅，稅率可從低確定，而且比較城市個體工商戶交納增值稅的做法，規(guī)定起征點。我國農(nóng)業(yè)稅制的設(shè)計要全方位地適應(yīng)開放經(jīng)濟環(huán)境的要求，與國際接軌。國外稅收制度的基本框架是這樣的：一是在流轉(zhuǎn)稅方面，主要是商品說，包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅；二是在收益稅方面，主要有個人所得稅和公司所得稅；三是在財產(chǎn)稅方面，主要有土地稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅及對個人和公司專門征收的財產(chǎn)稅等。因此，必須深入認識農(nóng)村稅費，從更廣泛的意義上科學(xué)地分析農(nóng)民負擔過重的問題，深化農(nóng)村稅費改革，探尋減輕農(nóng)民負擔的治本之策。其中西部12?。▍^(qū)、市），［7］。［6］另一方面，國家對鄉(xiāng)村財政轉(zhuǎn)移支付額度、對鄉(xiāng)村兩級教育以及其他農(nóng)村公共事業(yè)的投資和公共物品和勞務(wù)的提供與政府提取的農(nóng)業(yè)剩余不成比例，國家財政支出帶有明顯的城市偏向。鄉(xiāng)村的教育、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、道路建設(shè)等公共事業(yè)全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅外收費自籌資金安排支付，甚至連工作人員的部分工資也要自籌解決。缺口資金在依靠上級財政轉(zhuǎn)移支付不現(xiàn)實的情況下，基層政府為正常運轉(zhuǎn)，很有可能將現(xiàn)有的財政收支困難問題及歷史債務(wù)包袱轉(zhuǎn)移給種田農(nóng)戶，或巧立名目，或亂集資、亂攤派，出現(xiàn)減負反彈現(xiàn)象，無法完成稅收改革的既定目標。農(nóng)村稅費改革的初衷就