【正文】 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性及其強(qiáng)化管理的重要性。主要從事融資方式創(chuàng)新和并購(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新，通過(guò)科學(xué)的創(chuàng)造性思維，對(duì)研究對(duì)象提出具有突破性、超前性和預(yù)見(jiàn)性的認(rèn)識(shí)。由于大部分表外業(yè)務(wù)，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業(yè)務(wù)，均具有高科技、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，必須涉及專(zhuān)深的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的操作經(jīng)驗(yàn)，因此，西方商業(yè)銀行都很重視培養(yǎng)和擁有一大批高層次的專(zhuān)門(mén)人才。第二，表外業(yè)務(wù)科技含量高。另一方面,因表外業(yè)務(wù)發(fā)展太快,金融當(dāng)局尚來(lái)不及準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)及可能產(chǎn)生的影響,因而尚無(wú)明確的管理方針和措施,寬松的環(huán)境孕育了表外業(yè)務(wù)。例如美國(guó)銀行體系持有的資產(chǎn)占美國(guó)金融資產(chǎn)的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國(guó)銀行業(yè)的平均資本收益率從1984年的21％％，％％；％％，同期平均資本收益率從10％降至5％。存在開(kāi)展表外業(yè)務(wù)金融的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力（2）非銀行機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇二戰(zhàn)以后,西方各國(guó)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的限制較嚴(yán),而對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機(jī)構(gòu)在50年代大量出現(xiàn)。更進(jìn)一步地說(shuō),關(guān)鍵在于銀行管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的水平,包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制。商業(yè)銀行通過(guò)新的表外業(yè)務(wù)發(fā)展可獲得較高的規(guī)模經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。８０年代末９０年代初，西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行從表外業(yè)務(wù)獲得的收入已成為銀行收入的主要來(lái)源,基本與表內(nèi)業(yè)務(wù)收入持平，有的甚至超過(guò)了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。一旦被擔(dān)保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉(zhuǎn)化為銀行對(duì)被擔(dān)保方的一種追索權(quán)。通過(guò)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)三個(gè)方面，在金融創(chuàng)新的過(guò)程中，不僅要重視表內(nèi)業(yè)務(wù)，而且也要重視表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，搶占適應(yīng)持續(xù)發(fā)展要求的空間。降低運(yùn)營(yíng)成本，提高資產(chǎn)報(bào)酬率的需要隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。第三章發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議適應(yīng)利率下調(diào)，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的需要1996年以來(lái)中國(guó)人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，%%；%%；%%。第二，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展表外業(yè)務(wù)缺乏合理的組織和有效的管理，有待進(jìn)一步規(guī)范。隨著銀行間金融競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各大銀行不斷加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，開(kāi)辟新的利潤(rùn)渠道。 我國(guó)商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)及商業(yè)銀行的資金來(lái)源。至1979 年以前，中國(guó)人民銀行是國(guó)內(nèi)唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體，它的目的是為了追求自身利益的最大化利潤(rùn)最大化或風(fēng)險(xiǎn)最小化。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。老師淵博的知識(shí)、扎實(shí)的理論功底、高深的學(xué)術(shù)造詣、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質(zhì)，讓我受益匪淺，終身難忘。s offbalance sheet business situation of our country and the major risks words: table business。會(huì)計(jì)信息反映方面，在試算平衡表和資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中將這一表外業(yè)務(wù)信息予以充分披露。按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置配對(duì)的資產(chǎn)負(fù)債對(duì)應(yīng)科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，用復(fù)式記賬方式在配對(duì)的對(duì)應(yīng)科目中平行登記表外業(yè)務(wù)賬務(wù)，表外業(yè)務(wù)賬務(wù)參與表內(nèi)科目的試算平衡；這類(lèi)表外業(yè)務(wù)納入試算平衡表底稿的編制內(nèi)容，同時(shí)也納入現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國(guó)家和和政府等控制人直接進(jìn)行注資來(lái)充實(shí)；三是通過(guò)可轉(zhuǎn)債，次級(jí)債，增資擴(kuò)股等形式。各商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善表外業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和報(bào)告制度，成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職人員對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計(jì)。隨著金融創(chuàng)新活動(dòng)的增加，使得金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多。傳統(tǒng)的內(nèi)控模式存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，思路和方式與風(fēng)險(xiǎn)控制的方向相背離，內(nèi)部控制低效或失效。影響全球的2008年金融危機(jī)和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤(rùn)就有脫不了的干系。“國(guó)儲(chǔ)銅”事件的發(fā)生并不是偶然的，它與國(guó)儲(chǔ)局內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題密切相關(guān)。國(guó)際大投資銀行也大多預(yù)測(cè)2005年銅價(jià)會(huì)下調(diào)。1983年，該銀行的流動(dòng)狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個(gè)月，問(wèn)題貸款的總額已達(dá)到23億美元。員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和不按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)形成的操作技能風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)不得不防的重要問(wèn)題。然而1995年關(guān)西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)。信用違約掉期看不見(jiàn)摸不著，一個(gè)買(mǎi)家背后可能存在著不止一個(gè)操作者，很難找到由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)賠償。①這時(shí)，商業(yè)銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場(chǎng)利率下降將導(dǎo)致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致?lián)p失。我國(guó)表外業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求面太窄，外匯衍生保值，理財(cái)，投資銀行等業(yè)務(wù)需求還沒(méi)有形成規(guī)模。所以表外業(yè)務(wù)在我國(guó)形成并迅速發(fā)展起來(lái)。①表外業(yè)務(wù)的特征表外業(yè)務(wù)不應(yīng)用或不直接應(yīng)用銀行資金來(lái)提供服務(wù)。要完善表外業(yè)務(wù)報(bào)告制度,規(guī)范表外業(yè)務(wù)信息披露參考文獻(xiàn)［1］［M］.北京:中國(guó)金融出版社2004.［2］［J］.金融論壇2006(9).［3］［N］.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)2007（2）.8第二篇：淺析我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策思考淺析我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策思考目 錄摘 要：....................................................................................................................................................1 關(guān)鍵詞：..................................................................................................................................................1一、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)內(nèi)涵及現(xiàn)狀..............................................................................................1（一）表外業(yè)務(wù)的內(nèi)涵......................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的含義........................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的特征........................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的分類(lèi)........................................................................................................................2（二）我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀......................................................................................................2表外業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r....................................................................................................................2表外業(yè)務(wù)發(fā)展中的問(wèn)題............................................................................................................2二、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................3（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................................................3（二）違約風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................................................3（三）操作風(fēng)險(xiǎn)......................................................................................................................................4（四）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................................4（五）道德風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................................................5三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因......................................................................................6（一）經(jīng)營(yíng)管理制度不健全不完善..................................................................................................6（二）盲目追求利潤(rùn)..........................................................................................................................6（三）信息披露不全且滯后..............................................................................................................6（四）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不全..................................................................................................................7四、防范我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策思考..............................................................................7（一）完善相關(guān)法制建設(shè)..................................................................................................................7（二）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)..........................................................................................................7（三）加強(qiáng)信息披露,強(qiáng)化信息透明度.............................................................................................7I（四）強(qiáng)化資本充足率的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制..........................................................................................8（五）建立健全的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系......................................................................................8（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理......................................................................................................8表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：...............................................................................................9表外科目復(fù)試記賬核算方式：...............................................................................................