【正文】 該項業(yè)務(wù)的風(fēng)險性及其強化管理的重要性。主要從事融資方式創(chuàng)新和并購產(chǎn)品創(chuàng)新，通過科學(xué)的創(chuàng)造性思維，對研究對象提出具有突破性、超前性和預(yù)見性的認識。由于大部分表外業(yè)務(wù)，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業(yè)務(wù)，均具有高科技、高智力、高風(fēng)險的性質(zhì)，必須涉及專深的業(yè)務(wù)知識和豐富的操作經(jīng)驗，因此，西方商業(yè)銀行都很重視培養(yǎng)和擁有一大批高層次的專門人才。第二，表外業(yè)務(wù)科技含量高。另一方面,因表外業(yè)務(wù)發(fā)展太快,金融當局尚來不及準確評價其風(fēng)險及可能產(chǎn)生的影響,因而尚無明確的管理方針和措施,寬松的環(huán)境孕育了表外業(yè)務(wù)。例如美國銀行體系持有的資產(chǎn)占美國金融資產(chǎn)的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國銀行業(yè)的平均資本收益率從1984年的21％％，％％；％％，同期平均資本收益率從10％降至5％。存在開展表外業(yè)務(wù)金融的內(nèi)在驅(qū)動力（2）非銀行機構(gòu)間的競爭加劇二戰(zhàn)以后,西方各國對商業(yè)銀行經(jīng)營的限制較嚴,而對非銀行金融機構(gòu)的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機構(gòu)在50年代大量出現(xiàn)。更進一步地說,關(guān)鍵在于銀行管理流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險的水平,包括風(fēng)險的預(yù)測、風(fēng)險資產(chǎn)的定價、風(fēng)險的規(guī)避與控制。商業(yè)銀行通過新的表外業(yè)務(wù)發(fā)展可獲得較高的規(guī)模經(jīng)濟報酬。８０年代末９０年代初，西方發(fā)達國家商業(yè)銀行從表外業(yè)務(wù)獲得的收入已成為銀行收入的主要來源,基本與表內(nèi)業(yè)務(wù)收入持平，有的甚至超過了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。一旦被擔(dān)保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉(zhuǎn)化為銀行對被擔(dān)保方的一種追索權(quán)。通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高市場競爭力的需要商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務(wù)三個方面，在金融創(chuàng)新的過程中，不僅要重視表內(nèi)業(yè)務(wù)，而且也要重視表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，搶占適應(yīng)持續(xù)發(fā)展要求的空間。降低運營成本，提高資產(chǎn)報酬率的需要隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。第三章發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議適應(yīng)利率下調(diào)，尋找新的利潤增長點的需要1996年以來中國人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，%%；%%；%%。第二，我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規(guī)范。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產(chǎn)業(yè)務(wù)，開辟新的利潤渠道。 我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)負債業(yè)務(wù)及商業(yè)銀行的資金來源。至1979 年以前，中國人民銀行是國內(nèi)唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化利潤最大化或風(fēng)險最小化。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險的經(jīng)營活動，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實有資產(chǎn)和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。老師淵博的知識、扎實的理論功底、高深的學(xué)術(shù)造詣、嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質(zhì)，讓我受益匪淺，終身難忘。s offbalance sheet business situation of our country and the major risks words: table business。會計信息反映方面，在試算平衡表和資產(chǎn)負債表的補充資料中將這一表外業(yè)務(wù)信息予以充分披露。按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置配對的資產(chǎn)負債對應(yīng)科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時，用復(fù)式記賬方式在配對的對應(yīng)科目中平行登記表外業(yè)務(wù)賬務(wù)，表外業(yè)務(wù)賬務(wù)參與表內(nèi)科目的試算平衡；這類表外業(yè)務(wù)納入試算平衡表底稿的編制內(nèi)容，同時也納入現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國家和和政府等控制人直接進行注資來充實；三是通過可轉(zhuǎn)債，次級債，增資擴股等形式。各商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善表外業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和報告制度，成立專門的機構(gòu)，配備專職人員對表外業(yè)務(wù)進行核算和統(tǒng)計。隨著金融創(chuàng)新活動的增加，使得金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多。傳統(tǒng)的內(nèi)控模式存在著嚴重的問題，思路和方式與風(fēng)險控制的方向相背離，內(nèi)部控制低效或失效。影響全球的2008年金融危機和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤就有脫不了的干系。“國儲銅”事件的發(fā)生并不是偶然的，它與國儲局內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題密切相關(guān)。國際大投資銀行也大多預(yù)測2005年銅價會下調(diào)。1983年，該銀行的流動狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個月，問題貸款的總額已達到23億美元。員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和不按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)形成的操作技能風(fēng)險是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營不得不防的重要問題。然而1995年關(guān)西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)。信用違約掉期看不見摸不著，一個買家背后可能存在著不止一個操作者，很難找到由誰來負責(zé)賠償。①這時，商業(yè)銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場利率下降將導(dǎo)致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致?lián)p失。我國表外業(yè)務(wù)市場需求面太窄，外匯衍生保值，理財，投資銀行等業(yè)務(wù)需求還沒有形成規(guī)模。所以表外業(yè)務(wù)在我國形成并迅速發(fā)展起來。①表外業(yè)務(wù)的特征表外業(yè)務(wù)不應(yīng)用或不直接應(yīng)用銀行資金來提供服務(wù)。要完善表外業(yè)務(wù)報告制度,規(guī)范表外業(yè)務(wù)信息披露參考文獻［1］［M］.北京:中國金融出版社2004.［2］［J］.金融論壇2006(9).［3］［N］.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報2007（2）.8第二篇：淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及對策思考淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險及對策思考目 錄摘 要：....................................................................................................................................................1 關(guān)鍵詞：..................................................................................................................................................1一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)內(nèi)涵及現(xiàn)狀..............................................................................................1（一）表外業(yè)務(wù)的內(nèi)涵......................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的含義........................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的特征........................................................................................................................1表外業(yè)務(wù)的分類........................................................................................................................2（二）我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀......................................................................................................2表外業(yè)務(wù)發(fā)展狀況....................................................................................................................2表外業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題............................................................................................................2二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險..........................................................................................3（一）市場風(fēng)險..................................................................................................................................3（二）違約風(fēng)險..................................................................................................................................3（三）操作風(fēng)險......................................................................................................................................4（四）流動性風(fēng)險..............................................................................................................................4（五）道德風(fēng)險..................................................................................................................................5三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因......................................................................................6（一）經(jīng)營管理制度不健全不完善..................................................................................................6（二）盲目追求利潤..........................................................................................................................6（三）信息披露不全且滯后..............................................................................................................6（四）風(fēng)險控制機制不全..................................................................................................................7四、防范我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的對策思考..............................................................................7（一）完善相關(guān)法制建設(shè)..................................................................................................................7（二）健全內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)..........................................................................................................7（三）加強信息披露,強化信息透明度.............................................................................................7I（四）強化資本充足率的動態(tài)監(jiān)管機制..........................................................................................8（五）建立健全的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管體系......................................................................................8（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理......................................................................................................8表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：...............................................................................................9表外科目復(fù)試記賬核算方式：...............................................................................................