【正文】 347021 指導教師 羅玉二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日我國個人所得稅分析及建議王智峰南京信息工程大學濱江學院摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)控。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。、打擊力度搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。三、個人所得稅征管存在問題的成因法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。我國征收個人所得稅在設(shè)計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。稅收還可起到優(yōu)化資源配置的作用，鼓勵資金、技術(shù)、人才流向需要發(fā)展的地區(qū)，這是深層次上公平的體現(xiàn)。社會發(fā)展目標是社會福利的最大化，其實現(xiàn)依賴于公平和效率。財政收入原則，它要求稅收具有充分性即保證政府提供公共服務(wù)的能力；具有彈性，即稅收隨政府支出需要變動而靈活變化。配套改革不到位，制約額財政這能的轉(zhuǎn)換。預算管理體制改革。市場經(jīng)濟是法制化的經(jīng)濟，法律應該成為公共財政收支的依據(jù)，公共組織和個人的利益關(guān)系、公共收支的程序、方式和標準都應以法律為標準，不以政府官員的意志為改變。當政府投資或公共支出削減、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟的緊縮效應。財政的目標會影響到其他社會經(jīng)濟主體的目標，財政的新各位可以影響其他社會主體的行動。輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁 即發(fā)生多次專家行為。和國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率——一定時期內(nèi)稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率。影響公共財政收入規(guī)模的主要因素有哪些？（第六章）答：影響財政收入規(guī)模的主要要素包括：一定時期的經(jīng)濟發(fā)展水平因素隨著經(jīng)濟發(fā)展一方面可支配的社會財富增多財政收入有很大擴展空間，另一方面政府管理公共事務(wù)的范圍隨之擴大，也要求有一定的財政收入國模與之相匹配。轉(zhuǎn)移性支出的主要形式？（第五章）答：轉(zhuǎn)移性支出包括：社會保障支出、財政補貼、稅收支出等三種主要形式。建立科學的財政支出結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)問題。人口因素，人口的增長促使對司法、警察、教育、住房、交通設(shè)施等需求的增加；人口的結(jié)構(gòu)變化導致了政府支出增加?！罢蝿?chuàng)租”所需要的費用，即政府官員為獲得潛在壟斷者的支出或?qū)@種支出所作反應的努力。社會準則的良心效應與黃金率，社會準則是一種道德教育，運用這種方式來解決外部性問題在某種范圍內(nèi)可發(fā)揮很大的作用。它不是發(fā)送者的主觀愿望，也不受價格體系的支配。公共產(chǎn)品的特征：基本特征：消費的非排他性：產(chǎn)品一旦被提供出來，就不可能排除任何人對他的不付代價的消費。間接方式：政府通過提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的方式進行收入再分配。三、計算題試計算2013年中國財政支出的絕對規(guī)模和相對規(guī)模、財政支出增長率、財政支出增長彈性系數(shù)、財政支出增長邊際傾向。同時，將房產(chǎn)稅改革逐漸從增量房向存量房、高檔住宅和全國各地推進。（2）稅制改革方向（一）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。第一篇：財政與稅收網(wǎng)絡(luò)作業(yè)1！解：（1）現(xiàn)行稅制存在的主要問題(一)稅收政策不統(tǒng)一。(四)稅收管理權(quán)高度集中于中央，事權(quán)與財權(quán)脫離。同時專家還建議，應根據(jù)試點情況完善房產(chǎn)稅的制度設(shè)計，比如可在稅率基礎(chǔ)上拉大級差，增加至５－７檔稅率標準。分析政府財政教育支出的理論依據(jù)和目前存在的問題。直接方式：實行高額累進直接稅和各種福利性轉(zhuǎn)移支出，在高收入與低收入者之間進行再分配，以實現(xiàn)收入公平分配。布坎南定義：在《民主財政論》中，他指出“任何集團或社團因為任何原因通過集團組織提供的商品或服務(wù)，都將被定義為公共產(chǎn)品”在以上定義中，為現(xiàn)代經(jīng)濟學廣泛接受的定義——也就是在各種教科書中普遍使用的，是被后來的經(jīng)濟學家所發(fā)展的塞繆爾森的定義。指個體生產(chǎn)或消費活動對其它個體或總體模式的間接影響所產(chǎn)生的生產(chǎn)或效用函數(shù)。但有局限性。包括人力、物力、財力等。經(jīng)濟的增長不僅為公共支出的增長提供了可能，也造成政府職能范圍的擴大和公共部門的增加，這也是共公共支出不斷增長的動因。財政作用的范圍已經(jīng)不局限于資源配置，還要涉足于收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定和調(diào)節(jié)平衡，而這些領(lǐng)域的公共產(chǎn)品多屬于無形產(chǎn)品，使得財政支出總練得確定更加困難，充滿難以確