【正文】 賬戶(hù)分散進(jìn)行的。（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)）。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位；向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位；只有本單位開(kāi)支，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。財(cái)政部零余額賬戶(hù)用于財(cái)政直接支付。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)辦理。不得違反規(guī)定用于單位和職工福利、獎(jiǎng)金等方面的開(kāi)支。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。其中，直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。6．國(guó)庫(kù)集中收付制度中支出撥付如何實(shí)現(xiàn)？（l）支出類(lèi)型。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過(guò)零余額賬戶(hù)或小額現(xiàn)金賬戶(hù)辦理資金支付。收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)》后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí)，根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶(hù)用款額度（3）小額現(xiàn)金賬戶(hù)的核算。對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)憑證：借：材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及有關(guān)憑證：借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）財(cái)政授權(quán)支付的核算。代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算?！柏?cái)政直接支付入賬通知書(shū)”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項(xiàng)的憑證。（3）支付程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。5．國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳如何實(shí)現(xiàn)？（1）收繳方式。代理銀行根據(jù)財(cái)政部的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)的收入和支付業(yè)務(wù)。不得違反規(guī)定從該賬戶(hù)向預(yù)算單位其他賬戶(hù)劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的資金清算。（2）零余額賬戶(hù)的使用和管理。預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。（3）財(cái)政部開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)）。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出和轉(zhuǎn)移支出；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。妥善處理各單位在報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂的問(wèn)題。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后：會(huì)計(jì)核算過(guò)程由過(guò)去的“暗箱操作”變?yōu)楝F(xiàn)在的“陽(yáng)光作業(yè)”。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦法，積極探索了預(yù)算外資金“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”與核算中心“基本賬戶(hù)”合并，實(shí)行統(tǒng)一管理的新途徑，實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)管。五是加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，運(yùn)用財(cái)政監(jiān)督手段。該系統(tǒng)是方正集團(tuán)開(kāi)發(fā)的軟件，國(guó)庫(kù)收付系統(tǒng)是財(cái)政部門(mén)剛剛使用的新產(chǎn)品，在使用過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些無(wú)法解決的問(wèn)題，比起手工記賬顯得死板，更為復(fù)雜。以前追加一筆資金只需在預(yù)算股辦理?yè)芸钍掷m(xù)就行了，現(xiàn)在要根據(jù)部門(mén)預(yù)算情況，單位財(cái)務(wù)人員要跑預(yù)算、國(guó)庫(kù)、專(zhuān)業(yè)股、支付中心等才能完成資金申報(bào)、使用程序。從上線單位的會(huì)計(jì)檔案整理情況看，除部分單位的會(huì)計(jì)憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個(gè)別單位的會(huì)計(jì)憑證不符合會(huì)計(jì)檔案管理要求。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等全過(guò)程都受到監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行實(shí)行了由以撥代支向以支列支轉(zhuǎn)變，保證財(cái)政預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，所有資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，從國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行的情況看，進(jìn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的直接支付率達(dá)**%以上。200*年當(dāng)年**個(gè)試點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上線運(yùn)行，200*年新增上線單位**個(gè)，到200*年*月，已經(jīng)上線的單位為**個(gè)，占應(yīng)上線單位的**%。財(cái)會(huì)集中核算前，各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)參差不齊，有些單位會(huì)計(jì)人員根本沒(méi)有會(huì)計(jì)證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，濫用甚至自編會(huì)計(jì)科目，“流水賬”、“包包賬”屢見(jiàn)不鮮。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》管好用好財(cái)政資金，構(gòu)筑公共財(cái)政框架奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另一方面，核算中心會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認(rèn)可，基建項(xiàng)目、自收自支單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也主動(dòng)要求納入集中核算管理。浙江省已全面推行政府采購(gòu),并且政府采購(gòu)面逐年擴(kuò)大,在此情況下,再推行國(guó)庫(kù)集中支付制度,勢(shì)必嚴(yán)重影響政府部門(mén)權(quán)力掌握者的利益,阻力可想而知。人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的支付具有監(jiān)督責(zé)任,除了要嚴(yán)格依照財(cái)政部門(mén)的撥付指令行事外,對(duì)開(kāi)立零余額賬戶(hù)的商業(yè)銀行有關(guān)財(cái)政資金撥付過(guò)程要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。通過(guò)法律法規(guī)的建設(shè)和管理系統(tǒng)的構(gòu)建,在資金支付周期的各個(gè)階段建立明確的崗位責(zé)任制,并加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部的制度性管理控制,以保證各項(xiàng)規(guī)則的順利執(zhí)行。(三)實(shí)行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督三分離制度,完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制體系。當(dāng)前,在現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的建設(shè)中,必須注重以下配套改革,即以預(yù)算完整性為原則,加快預(yù)算外資金管理制度改革。第三,制度轉(zhuǎn)型帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理理念上的差距是無(wú)法同西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比的。國(guó)庫(kù)集中支付是一種全新的財(cái)政資金支付管理方式,它改變了幾十年來(lái)形成的、我們已經(jīng)習(xí)慣的財(cái)政資金按部門(mén)和預(yù)算級(jí)次分散支付的方式,必然引起各方面尤其是預(yù)算單位的強(qiáng)烈反映。因此從前者向后者過(guò)渡，需要把改革的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向預(yù)算領(lǐng)域。，不利于單位間工作協(xié)調(diào)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制后，會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)核算報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)，預(yù)算單位雖然仍保留著會(huì)計(jì)人員崗位，只負(fù)責(zé)按預(yù)算向會(huì)計(jì)核算中心下達(dá)撥款計(jì)劃，只花錢(qián)不記賬，其會(huì)計(jì)核算職責(zé)和監(jiān)督職能都移交給會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是財(cái)政管理部門(mén)規(guī)范部門(mén)支出行為、加強(qiáng)財(cái)政性資金管理所采取的強(qiáng)有力措施。是在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消單位的銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)和出納，通過(guò)會(huì)計(jì)委托代理記賬，對(duì)單位集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算制存在的以上不足，不能單獨(dú)依靠提高服務(wù)、制定管理辦法、加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)調(diào)來(lái)解決，必須通過(guò)進(jìn)行財(cái)政體制改革，才能徹底加以解決。核算中心工作在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中應(yīng)主要側(cè)重于加強(qiáng)撥款控制與監(jiān)督，重點(diǎn)突出資金管理工作，充分發(fā)揮其直接掌握資金使用情況第一手資料的財(cái)務(wù)核算優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步發(fā)揮結(jié)算、匯總、反饋?zhàn)饔?。我?guó)在改革開(kāi)放、發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中引入了各種現(xiàn)代企業(yè)管理理念,推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展。同時(shí),商業(yè)銀行在資金頭寸緊張時(shí),有可能挪用財(cái)政資金。這樣一來(lái),按規(guī)劃應(yīng)優(yōu)先分配的預(yù)算資金就被按國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的偏好次序分配取而代之,其結(jié)果就是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算目標(biāo)的偏離。(二)建立財(cái)政管理信息系統(tǒng),加強(qiáng)國(guó)庫(kù)的信息收集與處理功能。政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)各部門(mén)預(yù)算和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二是要建立和完善外部的綜合、全方位監(jiān)管制度。(四)減少?lài)?guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行阻力。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算的平穩(wěn)過(guò)渡，保障了單位的正常業(yè)務(wù)需要。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開(kāi)展資金調(diào)度，緩解了資金調(diào)度的壓力，保證了急需支出的安排。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位的財(cái)政性資金直接撥入核算中心的統(tǒng)一賬戶(hù)上，大大減少了由于層層下?lián)苜Y金造成的劃撥途中的占?jí)?，因而大幅度?jié)省了財(cái)政資金，在搞好日常核算的同時(shí)，能夠及時(shí)為各單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表和明細(xì)科目余額等會(huì)計(jì)信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會(huì)的好評(píng)。把預(yù)算外資金“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”與財(cái)會(huì)集中核算“資金專(zhuān)戶(hù)”合并為一個(gè)“基本賬戶(hù)”，單位實(shí)現(xiàn)的預(yù)算外資金直接