【正文】 計(jì)部應(yīng)實(shí)施若干種不同的審計(jì),其中包括事前審計(jì)、符合性(正當(dāng)性)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和資金效益審計(jì)。各預(yù)算單位和供貨商要對(duì)銀行資金結(jié)算速度進(jìn)行監(jiān)督,檢查商業(yè)銀行是否有故意壓票、延期付款或?qū)φ加每蛻糍Y金的違法行為。在這方面的主要表現(xiàn)有:一是取消了預(yù)算單位在商業(yè)銀行的各種賬戶,商業(yè)銀行減少了信貸資金來(lái)源,銀行信貸規(guī)模也隨之降低,銀行支持地方的積極性受到影響,將給地方政府帶來(lái)較大的壓力。第三篇：會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付制度成功對(duì)接會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付制度成功對(duì)接根據(jù)鄂政發(fā)[2001]**號(hào)《關(guān)于試行財(cái)會(huì)集中核算制和零戶統(tǒng)管工作的通知》的文件精神，為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，經(jīng)縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財(cái)會(huì)集中核算制。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦法，積極探索了預(yù)算外資金“財(cái)政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實(shí)行統(tǒng)一管理的新途徑，實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)管。一、會(huì)計(jì)集中核算取得的成績(jī)?cè)鰪?qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，大大緩解了縣級(jí)財(cái)政資金調(diào)度的困難。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后：會(huì)計(jì)核算過(guò)程由過(guò)去的“暗箱操作”變?yōu)楝F(xiàn)在的“陽(yáng)光作業(yè)”。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，使會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂的問(wèn)題。大膽探索資金管理辦法，預(yù)算內(nèi)外資金形成合力。妥善處理各單位在報(bào)銷中存在的問(wèn)題。財(cái)會(huì)集中核算后，對(duì)各單位確定的報(bào)賬員進(jìn)行了資格確認(rèn)，并且專門(mén)組織了業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。錯(cuò)誤認(rèn)為，單位的支出經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)核算中心審核了就是合規(guī)合法的，即使今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出了問(wèn)題，可以推脫責(zé)任，也應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)；二是會(huì)計(jì)監(jiān)督依然有盲區(qū)存在，如發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性的監(jiān)別，核算中心審核報(bào)賬單位原始憑證的合法性，真實(shí)性是建立在單位領(lǐng)導(dǎo)簽批基礎(chǔ)之上的；三是少數(shù)單位收取的預(yù)算外資金、其他收入，不繳存核算中心賬戶，設(shè)立賬外賬。在上線的單位中完全退賬單位**個(gè)，預(yù)算單位由國(guó)庫(kù)收付中心代理集中收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位為**個(gè)。對(duì)于預(yù)算單位條件成熟的，建立國(guó)庫(kù)集中支付體系，成熟一個(gè)，移交一個(gè)，將單位核算權(quán)返回給預(yù)算單位，并為預(yù)算單位統(tǒng)一建立了零余額賬戶；而對(duì)于單位業(yè)務(wù)量小、經(jīng)費(fèi)少，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)差，不具備實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)收付中心代理業(yè)務(wù)，對(duì)于部分自收自支單位、差額單位、二級(jí)單位和暫時(shí)未實(shí)行部門(mén)預(yù)算的單位，繼續(xù)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。授權(quán)支付率在**%左右。所有支付業(yè)務(wù)都由財(cái)政預(yù)算部門(mén)下達(dá)分月用款計(jì)劃后，由國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)據(jù)支付令，代理銀行將職工工資直接支付到個(gè)人工資帳戶，其它資金直接支付給商品及勞務(wù)供應(yīng)商，零星小額支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。五是根據(jù)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，他們借鑒**市和其它縣（市）的作法，制定了《預(yù)算單位代扣款項(xiàng)財(cái)務(wù)操作辦法》，由國(guó)庫(kù)收付中心集中開(kāi)設(shè)代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預(yù)算單位的代扣業(yè)務(wù)，從而建立并完善了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。就目前上線完全退賬的**個(gè)單位的財(cái)務(wù)情況分析，存在三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業(yè)務(wù)的單位**個(gè)，占退賬單位的** %；二是在國(guó)庫(kù)收付中心工作人員的指導(dǎo)下，基本會(huì)操作的單位**個(gè)，占**%；三是國(guó)庫(kù)收付業(yè)務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度要求的有*個(gè)單位，占**%。屬于政府采購(gòu)項(xiàng)目的小額支出，國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)無(wú)法監(jiān)督。財(cái)政直接支付的資金，國(guó)庫(kù)收付中心把資金支付后，代理銀行返回給單位的《直接支付憑證》記賬聯(lián)，由于沒(méi)有及時(shí)傳遞，導(dǎo)致單位記賬時(shí)沒(méi)有直接支付的憑證。其二，國(guó)庫(kù)收付系統(tǒng)軟件在使用過(guò)程中，經(jīng)常遇到一些不好解決的問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員不知道怎么進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，行政單位取得的其它資金（并非預(yù)算外資金），在取得收入時(shí)，必須將資金繳入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。第三，由于該縣從200*年起實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算，在近幾年的會(huì)計(jì)工作中，各單位的財(cái)務(wù)人員只是從事報(bào)賬業(yè)務(wù)，大部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了會(huì)計(jì)核算中心代理記賬，單位只掌握資金的存量和收支單據(jù)整理、報(bào)銷業(yè)務(wù)，根本不進(jìn)行核算。如單位往來(lái)明細(xì)表問(wèn)題，該軟件無(wú)法提供一個(gè)完整的往來(lái)明細(xì)余額表。二是對(duì)于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位，要根據(jù)單位的具體情況和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確定是否完全退賬或由收付中心代理記賬，不能搞一刀切。只有充分發(fā)揮政府采購(gòu)的職能作用，擴(kuò)大政府采購(gòu)的范圍，以法規(guī)的形式明確單位自行采購(gòu)與政府采購(gòu)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范預(yù)算單位的采購(gòu)行為，堵塞采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞。**縣會(huì)計(jì)核算中心于200*年*月**日正式成立,運(yùn)行幾年來(lái)，縣直行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本納入了會(huì)計(jì)集中核算，并為單位臨時(shí)資金和工程項(xiàng)目建立賬戶**個(gè)，共建立賬套***套。財(cái)會(huì)集中核算工作作為財(cái)政改革和財(cái)政工作的重要內(nèi)容，受到該縣縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)各單位的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，不但便于財(cái)政部門(mén)全面掌握單位的收支情況，而且有效地發(fā)揮了財(cái)政資金事后監(jiān)管的作用，為加強(qiáng)財(cái)政資金管理奠定了基礎(chǔ)。各單位的收支都必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心，在核算中心會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下進(jìn)行。減化了財(cái)政資金的運(yùn)行環(huán)節(jié)，大大提高了資金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。同時(shí)解決了一些單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，賬戶設(shè)置混亂，多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶等問(wèn)題，清理了單位的往來(lái)款項(xiàng)，解決了一些單位長(zhǎng)期遺留的財(cái)務(wù)問(wèn)題。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算后，為簡(jiǎn)化手續(xù)，提高辦事效率，解決資金管理過(guò)程中的不足和“體外循環(huán)”問(wèn)題，他們大膽探索，將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入財(cái)會(huì)集中核算一并管理的辦法。針對(duì)現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法滯后以及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，在廣泛聽(tīng)取有關(guān)部門(mén)和單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，充分考慮政策的連續(xù)性、統(tǒng)一性和可操作性，與監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門(mén)共同制定了《**縣縣直行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支暫行辦法》和《**縣縣直單位領(lǐng)導(dǎo)干部電話通訊費(fèi)暫行辦法》，并將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定編印成冊(cè)，供單位參照?qǐng)?zhí)行。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門(mén)、單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后支出，財(cái)政資金將由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商，而不必經(jīng)過(guò)支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，基本上不改變現(xiàn)行資金申請(qǐng)撥付程序，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職責(zé)，但將引起預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式的變革，也必將對(duì)單位尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)定位產(chǎn)生一定的影響。目前國(guó)庫(kù)集中收付制度改革方案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，并在財(cái)政部、水利部、科技部等幾個(gè)中央部門(mén)率先實(shí)行，并在“十五”期間全面推行。（4）財(cái)政部為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的小額現(xiàn)金賬戶（簡(jiǎn)稱小額現(xiàn)金賬戶）。這里所指的代理銀行，是指財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)中，由財(cái)政部確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。國(guó)庫(kù)單一賬戶用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。①財(cái)政部零余額賬戶。②預(yù)算單位零余額賬戶。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。小額現(xiàn)金賬戶用于預(yù)算單位的零星現(xiàn)金支付。各基層預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算用款計(jì)劃確定的使用范圍及額度支用現(xiàn)金。預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊專項(xiàng)支出。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶。（2）支付方式。①財(cái)政直接支付程序。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；投資額不足50萬(wàn)元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。7．國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)如何核算？實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過(guò)主管部門(mén)層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，雖然支付指令由預(yù)算單位下達(dá)，但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位，而是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶。為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金，應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶