【正文】 教研室主任（或答辯小組組長）： （簽名） 年 月 日 教學(xué)系意見： 系主任： （簽名） 年 月 日 摘 要 為了實現(xiàn)公共工程建設(shè)管理的專業(yè)化，加強(qiáng)公共工程建設(shè)管理業(yè)務(wù)的市場化程度，提高公共工程的投資效率，我國正在積極推行“代建制”的建設(shè)管理模式。 最后，本文對全過程造價審計風(fēng)險進(jìn)行了風(fēng)險識別，通過對審計風(fēng)險成因進(jìn)行分析，有針對性的提出審計風(fēng)險的具體控制方法。 北京 20xx年 截至 20xx 年底，累計開展代建項目 65 項，總投資額約 65億元 總投資 3000 萬元以上且政府投資占 70%以上的 單個或同類捆綁項目實行代建制，涉及國家安全、保密、防災(zāi)搶險的除外 。 研究意義 1．代建項目的造價審計能夠提高項目管理水平及資金監(jiān)管效率 代建制模式是結(jié)合我國國情，優(yōu)化資源配置，提高政府工作效率，預(yù)防政府腐敗的有效模式。在滿足項目功能的前提下，項目的投資、質(zhì)量和進(jìn)度要求在代建合同中一經(jīng)確定，便不得隨意改動，代建人將全心全意做好項目控制工作。 表 建設(shè)項目的造價審計的研究概述 Table List of construction project cost audit research summaries 序號 審計要素 要素內(nèi)容 1 審計主體 國家審計機(jī)關(guān)及審計人員 ；企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員 ；服務(wù)業(yè)的 造價 咨詢?nèi)藛T 2 審計客體 代建單位充當(dāng)代建項目建設(shè)期的法人，代建單位有通過招標(biāo)選擇確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位，并實施監(jiān)督和管理的權(quán)利。 劉冬冬 [12] 20xx年 對建設(shè)項目合理劃分，從前期工作開始對重點(diǎn)建設(shè)項目進(jìn)行全過程、全方位的跟蹤審計，才能真正遏制項目建設(shè)中的違法違規(guī)行為，有效控制工程造價，確保工程質(zhì)量，提高資金和投資效果。只有將建設(shè)工程造價審計延伸到建設(shè)項目的全過程，才能夠最大限度地發(fā)揮審計機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實、合法、有效使用的職能。 施工招標(biāo)的目的不僅僅是通過招標(biāo)方式選擇一家投標(biāo)價合理最低、能保證質(zhì)量和工期、經(jīng)濟(jì)效益好、社會信譽(yù)高的中標(biāo)單位，更重要的是要運(yùn)用合適的招標(biāo)手段，達(dá)到造價控制目標(biāo)。陳軍 [20]認(rèn)為，竣工結(jié)算階段的造價審計，主要需要注意以下 六 點(diǎn)： 熟練掌握專業(yè)知識 ， 注重職業(yè)道德；讀懂合同；審核竣工結(jié)算一定要細(xì)心；施工圖與竣工圖的差異；改變功能和虛設(shè)費(fèi)用；材料性能和價格標(biāo)準(zhǔn)。國際審計準(zhǔn)則和大多數(shù)國 家的審計準(zhǔn)則就是這樣定義的，原因在于審計實踐中大量產(chǎn)生的是這一類審計風(fēng)險。只有不斷提高審計人員的素質(zhì)，才能將審計風(fēng)險降到最低限度，才能實現(xiàn)審計風(fēng)險管理的最終目標(biāo)。 如果只有全過程造價管理思想和理論，是難以實現(xiàn)對工程項目實施“全過程”造價管理的。 （ 2）財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)效益審計的區(qū)別 。體現(xiàn)為報送審計的方式 主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作，體現(xiàn)為就地審計方式，對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進(jìn)行審計 天津理工大學(xué) 20xx 屆畢業(yè)論文 10 續(xù)表 審計內(nèi)容 主要是在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計 主要是在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計，審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算 審計作用 單純 地從竣工結(jié)算階段控制造價，審計的作用無法得到全面的發(fā)揮 審計作用大于傳統(tǒng)模式下的審計，審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題，且審計成果多樣性，即審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用 資料來源：自行繪制 通過上表 對比得知，全過程造價審計從時間、方式、內(nèi)容、作用四方面均優(yōu)于傳統(tǒng) 竣工結(jié)算審計 ，推行全過程造價審計將 有利于項目的建設(shè)。 表 造價審計各階段審計范圍分析表 List of anglicizing cost auditing scope for each phase 范圍 作者 決策階段 設(shè)計階段 招投標(biāo)階段 合同簽訂階段 施工階段 竣工階段 項目后評價階段 趙玉謙 [28] √ √ √ √ 欒志霞 [29] √ √ √ √ √ 徐斌 [30] √ √ √ √ 劉芳、王銀根 [31] √ √ √ √ √ 廖赪、李榮玲 [32] √ √ √ √ √ 宮興國、蔣中偉、雷凡 [33] √ √ √ √ √ √ 葉茂中 [34] √ √ √ √ √ √ 合計 7 7 5 2 7 6 2 資料來源： 根據(jù)文獻(xiàn) [28 34]繪制 天津理工大學(xué) 20xx 屆畢業(yè)論文 11 通過 表 ，得出各階段造價審計及資金監(jiān)管范圍以決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段為主論。 第二章 代建項目全過程造價審計及資金監(jiān)管的相關(guān)理論分析。主要是基于代建項目特點(diǎn)對項目的合同履行、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行研 究，得出竣工期的造價審計及資金監(jiān)管措施建議。但總的說來，人們對代建項目概念理解的差異性正在逐步縮小，對代建項目構(gòu)成要素的認(rèn)識日趨統(tǒng)一。非經(jīng)營性政府投資項目匯總?cè)缦卤? 所示 。在工程建設(shè)的各個階段控制并合理地使用人力、物力和財務(wù)，取得良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，這樣才稱得上是真正意義上的全過程造價審計。 代建項目 的 全過程造價審計風(fēng)險管理 從項目管理的角度來進(jìn)行全過程造價審計工作，就是將全過程造價審計看 作 是一個項目，從項目的范 圍、項目的組織、項目的人員、項目的溝通、項目的風(fēng)險等角度來闡釋在全過程造價審計中建設(shè)項目的各個利益相關(guān)者的通力合作，以有效地解決進(jìn)行全過程造價審計中遇到的種種問題。如何進(jìn)行資金監(jiān)管 ，從資金角度保障工程建設(shè)的順利推進(jìn) ， 是代建單位管理工作的重中之重。銀行根據(jù)經(jīng)審計部門審核后的資金預(yù)。 對建設(shè)項目的造價審計中各個階段所能遇到的風(fēng)險進(jìn)行評估之后，按風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險的重要程序排序，對不同發(fā)生概率和不同損失程度的風(fēng)險采取不同處理措施，以有效地進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險自留。 項目竣工期 —— 竣工驗收階段，建設(shè)項目的正式接收并達(dá)到造價審計的目標(biāo)。 本文力圖從廣義的角度進(jìn)行闡述，全過程造價審計是一項環(huán)環(huán) 相扣、不可分解的整體工作，但矛盾就在于沒有任何一個部門（建設(shè)單位除外）的工作是貫穿全過程的，每個過程的參與單位都有控制工程造價的資格，從而形成造價管理工作脫節(jié)、管理成本高、效率低下和責(zé)任不明確等諸多問題。而代建制不僅局限于政府投資項目，而是推廣到社會投資的基礎(chǔ)設(shè)施工程，如上海在 20xx 年底在高速公路建設(shè)中強(qiáng)制實行代建制，而后又應(yīng)用到其它市政工程建設(shè)中。 各地遵從《決定》精神，開始積極試點(diǎn)或推行代建項目的建設(shè)，并在推行的過程中將代 建項目的理論不斷在實踐中深化。 從實施期造價審計及資金監(jiān)管現(xiàn)狀分析入手，通過文獻(xiàn)綜述法等方法總結(jié)實施期的造價審計及資金監(jiān)管存在的問題及主要工作內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上對代建項目實施期造價審計及資金監(jiān)管進(jìn)行深入研究，進(jìn)而得出相應(yīng)合理措施建議。 第一章緒論 部分 。 根據(jù)文獻(xiàn)總結(jié)出對 全過程造價審計及資金監(jiān)管各階段的范圍界定不一致 ， 主要集 中在 ：決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、合同簽訂階段、施工階段、竣工階段、項目后評價階段。 表 傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計 與全過程造價審計區(qū)別 List of difference between Tradition39。 代建項目模式在組織結(jié)構(gòu)、管理手段等多方面均不同于普通建設(shè)模式，代建模式有著自身的特點(diǎn)及優(yōu)勢，兩種模式的對比分析，如表 ?！? 其中，“造價本身要合理”是指在工程造價確定方面努力實現(xiàn)科學(xué)合理；“實際造價不超概算”是指要開展科學(xué)的工程造價控制；而“為此要從建設(shè)工程的前期工作開始，采取全過程、全方位的管理方針”核心是采取“全過程造價管理” [25]。審計人員的素質(zhì)決定著審計的成功與否。與其它項目審計相比 ， 代建項目的 全過程造價審計風(fēng)險具有外部敏 感性更強(qiáng)、涉獵專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、專業(yè)判斷更多等業(yè)務(wù)特點(diǎn) ， 審計風(fēng)險也更大。是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)。 孫雅芳 [18]認(rèn)為設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵階段，也是重點(diǎn)審計的階段。 同時， 張海紅、徐慧光 認(rèn)為 提高審計效率的主要方法有：工程事前審計采用全面審計法 ；工程事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵 ； 總體把關(guān)審核結(jié)算工程量的準(zhǔn)確性。 Rice[11] 1991年 要有效避 免 索賠，必須在合同簽訂前，對合同進(jìn)行審 計。 文獻(xiàn)研究 審計主體及職能的研究現(xiàn)狀 根據(jù)建設(shè)項目的審計的概念，審計包括審計主體、審計客體、審計目的、審計職能和審計方法五個要素 [6][7][8]。綜上，造價審計及資金監(jiān)管可以解決 代建項目易出現(xiàn)的資金利用率低等問題，因此有必要進(jìn)行全過程造價審計及資金監(jiān)管。我國現(xiàn)行的代建項目造價審計及資金監(jiān)管仍存在大量的問題，例如項目決策缺乏科學(xué)的依據(jù)，設(shè)計階段的造價管理缺乏約束機(jī)制，施工管理不力等 [2]。 表 全國代表 省市代建項目實施情況 一覽表 Table List of agency construction project implementation of representative provinces and cities 省市 名稱 開始 時間 代建項目投資情況 政府規(guī)定必須實施代建項目的工程范圍 廈門 1995年 20xx 年 — 20xx 年 7 月，累計開展代建項目 114 項，總投資額約為 1215 億元 土建投資總額 1500 萬 元以上的市級財政性投融資建設(shè)的社會事業(yè)項目實行代建制，財政投融資的其他建設(shè)項目逐步實行代建制度。 審計和資金監(jiān)管的重點(diǎn)是代建人及施工招投標(biāo)的合理合規(guī)性、合同履行情況和項目概算的執(zhí)行情況、內(nèi)控制 度的建立和執(zhí)行情況、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證 ， 以及資金的使用情況等。 ：任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。 作者簽名： 日 期： 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。 作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)教師簽名： 日 期： 使用授權(quán)說明 本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。 作者簽名： 日期： 年 月 日 導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 注 意 事 項 （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300 字左右）、關(guān)鍵詞 4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目 次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻(xiàn) 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） ：理工類設(shè)計（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于 萬字。 審計和資金監(jiān)管的重點(diǎn)是項目資金到位情況、項目可行性研究報告的合規(guī)性、設(shè)計概算的準(zhǔn)確性等。廈門作為全國最早的代建項目試點(diǎn) ， 以北京、青島等 5個省市為例分析了代建項目的投資情況及實施范圍，如 表 。但是，這種依賴于工程施工階段審查預(yù)、結(jié)算為唯一途徑來控制工程造價的方式卻存在明顯缺陷 ：只能發(fā)現(xiàn)對那些因設(shè)計不科學(xué)、不合理、脫離實際造成的拖延工期、投資浪費(fèi)等事項，而不能糾正改變，不能使已發(fā)生的偏差消失，更不能預(yù)防偏差的發(fā)生，只是被動地控制工程造價。政府投資項目代建制作為新興的項目管理模式，由于專業(yè)化管理單位對建設(shè)實施階段的影響，采用傳統(tǒng)的線對線的管理方式顯然是行不通的 [5]，所以，針對每一個工程的實際情況，應(yīng)動態(tài)調(diào)整管理過程中出現(xiàn)的問題，引入全過程、全壽命周期成本控制的理念，以滿足使用功能和做好造價審計工作。由此提出了本文的研究內(nèi)容是代建項目的全過程造價審計及資金監(jiān)管問題。通過審計可以指出工作的方向，保證計劃和預(yù)算不被突破，還能指出可能導(dǎo)致項目失敗的錯誤，從而能及時 加以糾正。 張海紅、徐慧光 [15]認(rèn)為 ，工程造價審計過程中存在的主要問題有四點(diǎn)：違背招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容簽訂合同 ； 混淆施工圖和竣工圖 ； 現(xiàn)場簽證不合理和不規(guī)范 ； 工程造價高估冒算。決策階段主要應(yīng)審查項目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠；審查項目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性，根據(jù)掌握的大量已完工程數(shù)據(jù)，結(jié)合建筑市場和材料市場的發(fā)展趨勢，力求把投資打足，避免 “ 釣魚 ” 項目發(fā)生。 竣工結(jié)算書是一種動態(tài)的計算 ， 是按照工程實際發(fā)生的量與額來計算的。它貫穿于項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗 收的全