小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策(存儲版)
【正文】 業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。減計稅率優(yōu)惠。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。屆時請以官方詮釋為正解。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。2012至2013的年應納稅所得額上限為6萬元。然后還要調整現(xiàn)行減半征稅政策的上限。，適用25%的稅率計繳企業(yè)所得稅： 5025%=“減低稅率”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應繳企業(yè)所得稅： 財稅 20%=6萬元“減低稅率”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應繳企業(yè)所得稅： 2020%=4萬元(二)2015，甲企業(yè)超過小型微利企業(yè)的年所得上限標準。： 5050%20%=5萬元 ： 3050%20%=3萬元 ： 2050%20%=2萬元從上表分析可見，2017年這次減稅政策實施以后，在企業(yè)所得稅領域對企業(yè)減輕稅負的影響是最大的：一是涉及面將最大，在實務中，年應納稅所得額50萬元的納稅人比30萬元的納稅人涉及的戶數(shù)將大幅增加，將是歷次減稅涉及納稅人戶數(shù)最多的一次?！敦斦俊叶悇湛偩株P于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。乙企業(yè)、丙企業(yè)未超過2016年小型微利企業(yè)“減低稅率、減半征稅”的年所得上限標準。(說明：所舉案例中的企業(yè)，均符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”的標準，但每個企業(yè)的年應納稅所得額各有不同，且均不考慮其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)(一)2014，甲企業(yè)超過小型微利企業(yè)的年所得上限標準。因此，涉及到的稅收法規(guī)及政策的修改將有兩項：先要修改減低稅率政策適用對象的標準。二、“小小微”優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅領域，為了支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我國從2011年開始，在減低稅率的基礎上，對年應納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業(yè)，實行將年所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的減半征稅優(yōu)惠(相當于按10%的“稅率”計稅)。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據(jù)99號文件精神做相應的調整。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。則，=。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元?！窘庾x】對小型微利企業(yè)實行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）。您對此次修改有何疑問，請咨詢當?shù)囟悇諜C關。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框自動勾選上。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復選框自動勾選上。因此，國家稅務總局《關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，可參照《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號）執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。主管稅務機關對企業(yè)提供的相關證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。筆者認為上述操作問題仍采取原來的政策。請遵照執(zhí)行。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。也就是說，在預繳所得稅時都不得減計應納稅所得額，減計50%所得額應在年終匯算清繳時反映。（二）企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑國稅函[2010]185號文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。由于企業(yè)2010年預繳時享受優(yōu)惠的前提是根據(jù)上年
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