小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀5篇范例(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：（1）10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。除了工業(yè)企業(yè)外，其他類型的企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等，都適用本項(xiàng)規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等概念都與第一項(xiàng)的相關(guān)概念的內(nèi)涵一致。原文財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財(cái)稅[2015]99號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。20%的減低稅率對(duì)該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用?！窘庾x】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個(gè)基本概念。此為減半稅率的優(yōu)惠。例題二（中間開(kāi)業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元。=。【解讀】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬(wàn)元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對(duì)2015年匯算清繳有效，隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行，34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國(guó)稅收收入的來(lái)源之一。3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于小型微利企業(yè)，則是“春風(fēng)不渡玉門(mén)關(guān)”。在此背景下，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，自然是“雪中送炭”。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，不是實(shí)行查賬征收的，在未準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額前，暫不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以向稅務(wù)部門(mén)分季度預(yù)繳和匯算清繳。小型微利企業(yè)是否從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業(yè)對(duì)號(hào)入座。四是缺乏必要的社會(huì)保障。我國(guó)絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資金短缺的困難。一、國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門(mén)備案。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。2015年全年持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，第四季度經(jīng)營(yíng)月份占其全年經(jīng)營(yíng)月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過(guò)20萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 10萬(wàn)元9/12=截止第四季度末，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+20萬(wàn)元=則：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應(yīng)納稅所得額為：10萬(wàn)元3/12=則：第四季度按減半稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。減計(jì)稅率優(yōu)惠。對(duì)于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，應(yīng)對(duì)照國(guó)家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）修正》來(lái)判斷和認(rèn)定。體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來(lái)越高。所以，本條規(guī)定，對(duì)于從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達(dá)到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也不得享受低稅率優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額指的是，企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)，所獲取的根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得額；從業(yè)人數(shù)，一般是納稅內(nèi)，與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的平均或者相對(duì)固定的職工人數(shù)；資產(chǎn)總額則是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個(gè)表述，是企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和。十二、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清
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