【正文】 善，通過結(jié)合審計工作實際，從審計依據(jù)基礎(chǔ)、審計監(jiān)督、審計人員素質(zhì)、審計手段、審計體制等五個方面，對目前 成都 市社會保障基金審計中存在的社會保障法規(guī)不健全，缺少應(yīng)有的審計基礎(chǔ)；審計監(jiān)督及公眾監(jiān)督不及時、不到位，監(jiān)督方式單一；審計人員的綜合素質(zhì)還存在差距，不能徹底的發(fā)現(xiàn)問題；針對社會保障基金審計的內(nèi)容審查不全面，審計手段相對落后；審計的管理體制導(dǎo)致審計職能無法發(fā)揮應(yīng)有作用等問題進行研究和分析，并提出了具有針對性的改進措施和建議。因此，針對這一特點，審計機關(guān)在實施社?；饘徲嫊r，必須將此作為系統(tǒng)化審計項目來對待，用系統(tǒng)論的觀點和方法去看問題。 強化社?；饘徲嫳O(jiān)管 首先，審計機關(guān)具有對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督的職責(zé)。同時還應(yīng)關(guān)注社會保障基金計算機管理軟件的開發(fā)推廣及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的進程，從審計的角度提出要求和建議，為社會保障基金審計軟件的開發(fā)積累經(jīng)驗，使社會保障基金審計的軟件開發(fā)進程與社會保障基金管理的軟件開發(fā)進程相適應(yīng)，最終通過計算機遠程審計達到對社會保障基金的時時監(jiān)控 系統(tǒng)的效率性、效果性 ， 是社保資金審計發(fā) 展的目標(biāo) 。 全面掌握審計內(nèi)容 全面掌握審計 內(nèi)容，實現(xiàn)計算機審計，不斷提高社會保障基金審計質(zhì)量。這樣，通過對社會保障基金的審計，提出現(xiàn)行社會保障制度的不足和缺陷，促進社會保障費改稅的調(diào)研工作，規(guī)范社會保障基金管理，推進社會保障法制建設(shè)。 促進社會保障法制建設(shè) 通過審計促進社會保障法制建設(shè)，堅持有法可依、依法審計，要做好對社會保障基金的審計監(jiān)督，就必須以法律、法規(guī)做保證。主要表現(xiàn)是有的地方設(shè)立了專門的社保資金審計機構(gòu)， 有的地方還沒有設(shè)立。不能縱橫結(jié)合分析，揭示問題的實質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計結(jié)論。 審計人員綜 合素質(zhì)還存在一定差距 目前審計人員的綜合素質(zhì)與審計事業(yè)的要求還存在差距。因此，雖然經(jīng)過了審計，卻并不能徹底的將社會保障基金在運營過程中實際存在的問題進行查實和披露，等到發(fā)現(xiàn)時造成的損失已經(jīng)無法彌補。由于社會保障制度不健全，導(dǎo)致各級政府在社會保障方面權(quán)責(zé)不清。許多國家的實踐表明，基本的社會保險活動，都是以國家制定相關(guān)法律、法規(guī)和政策為依據(jù)來實施的。在現(xiàn)行社會保險體系下，市民對未來生活保障的安全感究竟如何呢？調(diào)查顯示，有 %的受訪者表示 “安全 ”或 “比較安全 ”， %的受訪者表示 “一般 ”， %的受訪者表示 “不太安全 ”或 “不安全 ”，調(diào)查結(jié)果與 20xx 年基本一致。 調(diào)查結(jié)果顯示，只有 %的被調(diào)查者 “知道 ”國家完善城鎮(zhèn)社會保障體系 有 試點省份，還有高達 %的人 “不知道 ”試點這回事。各項社會保險發(fā)展不平衡，工傷、失業(yè)、生育保險參保率比較低。其次對審計人員具體工作行為也有嚴(yán)格的規(guī)范，如審計人員對每項審計內(nèi)容都必須從審計立項、審計計一劃、制定審計方案、下達審計通知書、實施審計、草擬審計報告、下達審計意見書、審計決定書等必須嚴(yán)格遵守審計程序。社會保險基金審計規(guī)范性，是指審計機關(guān)和審計人員開展社會保險基金審計工作實行審計監(jiān)督時應(yīng)遵循的行為規(guī)則。所以，加強社?；饘徲嬛贫冉ㄔO(shè)，有利于保證社會保險監(jiān)督體系的完整性，提高基金監(jiān)督效果，推進改革開放和經(jīng)濟建設(shè)順利進行。同時，隨著社會保障體系的不斷發(fā)展和完善，社會保障基金的內(nèi)容越來越多，覆蓋面越來越廣，社會保障審計任務(wù)越來越重，而我國現(xiàn)有的審計資源，從人力、物力、財力方面都是有限的，審計手段比較落后，沒有形成切實可行的適合于我國社會保障基金現(xiàn)狀的審計方法。在社會信息快速發(fā)展的今天，社?；饘徲嫳O(jiān)管顯得愈發(fā)的重要。 國外研究文獻綜述 福利經(jīng)濟學(xué) （ 1920） 。開展社保基金審計，就是要從維護人民群眾的根本利益出發(fā)，充分發(fā)揮社會保障審計的職責(zé)，使社會保障基金的每一分一毫都能真正用在維護廣大人民群眾的利益上，用在維護社會穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。 隨著我國社會保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社?；饘徲嫳O(jiān)管研究變得更加具有現(xiàn)實意義。 （保 密論文在解密后遵守此規(guī)定） 作者簽名 : 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 II 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 摘 要 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會保障制度的進一步完善，加強對社?；鸬膶徲嫳O(jiān)管，關(guān)系到經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展以及社會的穩(wěn)定。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本設(shè)計（論文）不含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。 關(guān)鍵詞 ： 社保基金；審計； 監(jiān)管 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 III ChenDu SocialSecurity Fund Research on Audit Control Abstract To strengthen the supervision and auditing of Socialsecurity fund,inw ith relation to economic and sustainable development and social stability with the economic development and soc ial security system be further improved， Our social insurance funds is to establish a supervision system in the initial stage,Monitoring mechanism has not improved,Legal system,Management system and monitoring systems have any defects. In recent years， Socialsecurity fund case Frequency,And were enormous amount,Not only seriously undermine the integrity of the security and socialsecurity fund,or the vital interests of the departments should strengthen the supervision of the audit soc ialsecurity fund,For soc ialsecurity fund management of the standardized artic le socialsecurity fund management and supervision experience,Chendu through to the present social security funds audit of the problems that exist in the analysis ,To study ways to strengthen the social security funds of the audit,Intensify the supervision strength,to ensure that social security funds will be operated legitimate and in rule. Key Words: Social Security。另一方面社會保險基金是政府立法強制征收的專項計息基金，是廣大參保職工的 “ 養(yǎng)命錢 ” 和 “ 活命錢 ” ，是整個社會的 “ 減震器 ” 。 吳焱（ 20xx）在《完善社保基金內(nèi)控體系的實踐》一文中指出，完善組織機構(gòu)內(nèi)部控制，需要有規(guī)范的組織決策控制程序、系統(tǒng)的人力資源管理措施、清晰的授權(quán)體系、科學(xué)的信息溝通體制。 美國學(xué)者 Feldstein Martin（ 20xx） 。 審計監(jiān)管 的涵義 審計監(jiān)管是完善權(quán)力制約機制 ， 保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證 。是基金籌集環(huán)節(jié)審計，在具體實施過程中，根據(jù)基金籌集方式和來源渠道，重點是檢查基金的籌集方式是否與保障制度模 式相適，檢查稅務(wù)部門、勞動和社會保障部門以及繳費義務(wù)單位是否按照法定的項目和標(biāo)準(zhǔn)及時、足額征繳社會保險基金，有無少繳、漏繳、不繳及轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入和基金運營收益等行為。筆者認(rèn)為，社會保險基金審計的獨立性主要表現(xiàn)為兩點 :首先是審計職能機構(gòu)的獨立性。其成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 7 次是社會保險基金審計客體的規(guī)范性。因此，在社會保障資金審計中，對這兩個層次內(nèi)部控制制度 健全性、有效性的測試，可進一步確定審計的范圍和深度，以便于有針對性地修改審計工作方案、明確審計方向和重點，對內(nèi)控制度的健全性測試，確定財政、稅務(wù)、勞動和社會保障、民政、國庫等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設(shè)計是否科學(xué)、健全，對內(nèi)部控制制度的有效性測試，評價各項制度執(zhí)行是否到位，各項控制措施是否真實地運作于業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，所有操作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金累計達到 26441 萬 元，同比增長 40%，支付能力達到了 個月。 (見 圖 31)盡管人們對社?；饘徲嫳O(jiān)管的具體內(nèi)容的認(rèn)知狀況并不樂觀，但人們對社?；饘徲嫳O(jiān)管總體上還是表示一種肯定和支持的態(tài)度。 社?；鹗抢习傩盏?“養(yǎng)命錢 ”，其財務(wù)經(jīng)營狀況與老百姓的利益息息相關(guān)，因此市民對社?；鸬呢攧?wù)經(jīng)營狀況應(yīng)成都市社保基金審計監(jiān)管研究 10 享有知情權(quán) 。社會保障制度的建立和發(fā)展更多的還是依靠行政機關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社會保障制度失去應(yīng)有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù) 性。每年中央財政都要安排大量資金用于地方的社會保障支出。這就決定了社會保障基金的運行和管理對計算機信息系統(tǒng)有很強的依賴性。由于歷史的原因，部分審計人員原來是從事財務(wù)會計工作，而會計工作具有的單一、縝密、細致等專業(yè)特點，決定了其注重微觀的思維方式，因此至今仍習(xí)慣以單純會計思維方式來指導(dǎo)從事審計工作。某些地區(qū)失業(yè)人員的資格審查、待遇確定、申領(lǐng)表填制、人員名單錄入、失業(yè)保險金發(fā)放等項工作由一人包攬， 在缺少相互監(jiān)督制約的情況下， 容易造成貪污冒領(lǐng)或挪用。 社 會保障 基金審計監(jiān)管信息化建設(shè)不夠規(guī)范 目前國家或省尚未開發(fā)統(tǒng)一的社會保障基金審計監(jiān)管信息化軟件管理系統(tǒng)，由各統(tǒng)籌地區(qū)自行開發(fā)，這樣不僅耗費大量的人力、物力和財力，而且由于不同的開發(fā)商開發(fā)，管理系統(tǒng)各行其是，很不規(guī)范。 “以審促法，推進社會保障法制建設(shè)。利用審計的手段揭露現(xiàn)行制度的不合理與空白處，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞向人大等立法部門提出切實可行的改進建議，進而促進社會保障制度向健康、健全的方向發(fā)展。在違紀(jì)問題的處理上，要嘗試把處理違紀(jì)事項與追究責(zé)任人制度結(jié)合起來；把政府內(nèi)部通報與社會公開曝光結(jié)合起來。因此，在社會保障資金審計中，對這兩個層面內(nèi)部控制制度健全性、有效性的測試，可進一步確定審計的范圍和深度，以便于有針對性地修改審計工作方案、明確審 計方向和重點，對內(nèi)控制度的健全性測試，確定財政、稅務(wù)、勞動和社會保障、民政、國庫等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設(shè)計是否科學(xué)、健全，對內(nèi)部控制制度的有效性測試，評價各項制度執(zhí)行是否到位，各項控制措施是否真實地運作于業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，所有操作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。其次要建立社?；鹉甓榷▽徶贫?，并且將社?；饘徲嫿Y(jié)果，納入到每年同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作報告之中，接受人大的 法律監(jiān)督。這樣才能更加有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，使社保資金能夠安全有效運行。社會保險與財政分配之間