【正文】 善，通過(guò)結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，從審計(jì)依據(jù)基礎(chǔ)、審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)手段、審計(jì)體制等五個(gè)方面，對(duì)目前 成都 市社會(huì)保障基金審計(jì)中存在的社會(huì)保障法規(guī)不健全，缺少應(yīng)有的審計(jì)基礎(chǔ)；審計(jì)監(jiān)督及公眾監(jiān)督不及時(shí)、不到位，監(jiān)督方式單一；審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還存在差距，不能徹底的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；針對(duì)社會(huì)保障基金審計(jì)的內(nèi)容審查不全面，審計(jì)手段相對(duì)落后；審計(jì)的管理體制導(dǎo)致審計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用等問(wèn)題進(jìn)行研究和分析，并提出了具有針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議。因此，針對(duì)這一特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施社?；饘徲?jì)時(shí)，必須將此作為系統(tǒng)化審計(jì)項(xiàng)目來(lái)對(duì)待，用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法去看問(wèn)題。 強(qiáng)化社?；饘徲?jì)監(jiān)管 首先，審計(jì)機(jī)關(guān)具有對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。同時(shí)還應(yīng)關(guān)注社會(huì)保障基金計(jì)算機(jī)管理軟件的開(kāi)發(fā)推廣及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的進(jìn)程，從審計(jì)的角度提出要求和建議，為社會(huì)保障基金審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)積累經(jīng)驗(yàn)，使社會(huì)保障基金審計(jì)的軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)程與社會(huì)保障基金管理的軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)程相適應(yīng)，最終通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程審計(jì)達(dá)到對(duì)社會(huì)保障基金的時(shí)時(shí)監(jiān)控 系統(tǒng)的效率性、效果性 ， 是社保資金審計(jì)發(fā) 展的目標(biāo) 。 全面掌握審計(jì)內(nèi)容 全面掌握審計(jì) 內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，不斷提高社會(huì)保障基金審計(jì)質(zhì)量。這樣，通過(guò)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)，提出現(xiàn)行社會(huì)保障制度的不足和缺陷，促進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅的調(diào)研工作，規(guī)范社會(huì)保障基金管理，推進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)。 促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè) 通過(guò)審計(jì)促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)，要做好對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督，就必須以法律、法規(guī)做保證。主要表現(xiàn)是有的地方設(shè)立了專門的社保資金審計(jì)機(jī)構(gòu)， 有的地方還沒(méi)有設(shè)立。不能縱橫結(jié)合分析，揭示問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。 審計(jì)人員綜 合素質(zhì)還存在一定差距 目前審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)事業(yè)的要求還存在差距。因此，雖然經(jīng)過(guò)了審計(jì)，卻并不能徹底的將社會(huì)保障基金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行查實(shí)和披露，等到發(fā)現(xiàn)時(shí)造成的損失已經(jīng)無(wú)法彌補(bǔ)。由于社會(huì)保障制度不健全，導(dǎo)致各級(jí)政府在社會(huì)保障方面權(quán)責(zé)不清。許多國(guó)家的實(shí)踐表明，基本的社會(huì)保險(xiǎn)活動(dòng)，都是以國(guó)家制定相關(guān)法律、法規(guī)和政策為依據(jù)來(lái)實(shí)施的。在現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)體系下，市民對(duì)未來(lái)生活保障的安全感究竟如何呢？調(diào)查顯示，有 %的受訪者表示 “安全 ”或 “比較安全 ”， %的受訪者表示 “一般 ”， %的受訪者表示 “不太安全 ”或 “不安全 ”，調(diào)查結(jié)果與 20xx 年基本一致。 調(diào)查結(jié)果顯示，只有 %的被調(diào)查者 “知道 ”國(guó)家完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系 有 試點(diǎn)省份，還有高達(dá) %的人 “不知道 ”試點(diǎn)這回事。各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展不平衡，工傷、失業(yè)、生育保險(xiǎn)參保率比較低。其次對(duì)審計(jì)人員具體工作行為也有嚴(yán)格的規(guī)范，如審計(jì)人員對(duì)每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都必須從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)計(jì)一劃、制定審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、實(shí)施審計(jì)、草擬審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等必須嚴(yán)格遵守審計(jì)程序。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)規(guī)范性，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)則。所以，加強(qiáng)社保基金審計(jì)制度建設(shè)，有利于保證社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系的完整性，提高基金監(jiān)督效果，推進(jìn)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)順利進(jìn)行。同時(shí)，隨著社會(huì)保障體系的不斷發(fā)展和完善，社會(huì)保障基金的內(nèi)容越來(lái)越多，覆蓋面越來(lái)越廣，社會(huì)保障審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，而我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)資源，從人力、物力、財(cái)力方面都是有限的，審計(jì)手段比較落后，沒(méi)有形成切實(shí)可行的適合于我國(guó)社會(huì)保障基金現(xiàn)狀的審計(jì)方法。在社會(huì)信息快速發(fā)展的今天，社?；饘徲?jì)監(jiān)管顯得愈發(fā)的重要。 國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 福利經(jīng)濟(jì)學(xué) （ 1920） 。開(kāi)展社保基金審計(jì)，就是要從維護(hù)人民群眾的根本利益出發(fā)，充分發(fā)揮社會(huì)保障審計(jì)的職責(zé)，使社會(huì)保障基金的每一分一毫都能真正用在維護(hù)廣大人民群眾的利益上，用在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。 隨著我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社保基金審計(jì)監(jiān)管研究變得更加具有現(xiàn)實(shí)意義。 （保 密論文在解密后遵守此規(guī)定） 作者簽名 : 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 II 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 摘 要 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障制度的進(jìn)一步完善，加強(qiáng)對(duì)社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)管，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)的穩(wěn)定。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)（論文）不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作品成果。 關(guān)鍵詞 ： 社?；?；審計(jì)； 監(jiān)管 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 III ChenDu SocialSecurity Fund Research on Audit Control Abstract To strengthen the supervision and auditing of Socialsecurity fund,inw ith relation to economic and sustainable development and social stability with the economic development and soc ial security system be further improved， Our social insurance funds is to establish a supervision system in the initial stage,Monitoring mechanism has not improved,Legal system,Management system and monitoring systems have any defects. In recent years， Socialsecurity fund case Frequency,And were enormous amount,Not only seriously undermine the integrity of the security and socialsecurity fund,or the vital interests of the departments should strengthen the supervision of the audit soc ialsecurity fund,For soc ialsecurity fund management of the standardized artic le socialsecurity fund management and supervision experience,Chendu through to the present social security funds audit of the problems that exist in the analysis ,To study ways to strengthen the social security funds of the audit,Intensify the supervision strength,to ensure that social security funds will be operated legitimate and in rule. Key Words: Social Security。另一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金是政府立法強(qiáng)制征收的專項(xiàng)計(jì)息基金，是廣大參保職工的 “ 養(yǎng)命錢 ” 和 “ 活命錢 ” ，是整個(gè)社會(huì)的 “ 減震器 ” 。 吳焱（ 20xx）在《完善社?；饍?nèi)控體系的實(shí)踐》一文中指出，完善組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，需要有規(guī)范的組織決策控制程序、系統(tǒng)的人力資源管理措施、清晰的授權(quán)體系、科學(xué)的信息溝通體制。 美國(guó)學(xué)者 Feldstein Martin（ 20xx） 。 審計(jì)監(jiān)管 的涵義 審計(jì)監(jiān)管是完善權(quán)力制約機(jī)制 ， 保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證 。是基金籌集環(huán)節(jié)審計(jì)，在具體實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)基金籌集方式和來(lái)源渠道，重點(diǎn)是檢查基金的籌集方式是否與保障制度模 式相適，檢查稅務(wù)部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門以及繳費(fèi)義務(wù)單位是否按照法定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)、足額征繳社會(huì)保險(xiǎn)基金，有無(wú)少繳、漏繳、不繳及轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入和基金運(yùn)營(yíng)收益等行為。筆者認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)為兩點(diǎn) :首先是審計(jì)職能機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。其成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 7 次是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)客體的規(guī)范性。因此，在社會(huì)保障資金審計(jì)中，對(duì)這兩個(gè)層次內(nèi)部控制制度 健全性、有效性的測(cè)試，可進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍和深度，以便于有針對(duì)性地修改審計(jì)工作方案、明確審計(jì)方向和重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控制度的健全性測(cè)試，確定財(cái)政、稅務(wù)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、民政、國(guó)庫(kù)等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、健全，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性測(cè)試，評(píng)價(jià)各項(xiàng)制度執(zhí)行是否到位，各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)地運(yùn)作于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，所有操作人員在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)達(dá)到 26441 萬(wàn) 元，同比增長(zhǎng) 40%，支付能力達(dá)到了 個(gè)月。 (見(jiàn) 圖 31)盡管人們對(duì)社?；饘徲?jì)監(jiān)管的具體內(nèi)容的認(rèn)知狀況并不樂(lè)觀，但人們對(duì)社保基金審計(jì)監(jiān)管總體上還是表示一種肯定和支持的態(tài)度。 社保基金是老百姓的 “養(yǎng)命錢 ”，其財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與老百姓的利益息息相關(guān)，因此市民對(duì)社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 10 享有知情權(quán) 。社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展更多的還是依靠行政機(jī)關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社會(huì)保障制度失去應(yīng)有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù) 性。每年中央財(cái)政都要安排大量資金用于地方的社會(huì)保障支出。這就決定了社會(huì)保障基金的運(yùn)行和管理對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有很強(qiáng)的依賴性。由于歷史的原因，部分審計(jì)人員原來(lái)是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)工作具有的單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn)，決定了其注重微觀的思維方式，因此至今仍習(xí)慣以單純會(huì)計(jì)思維方式來(lái)指導(dǎo)從事審計(jì)工作。某些地區(qū)失業(yè)人員的資格審查、待遇確定、申領(lǐng)表填制、人員名單錄入、失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放等項(xiàng)工作由一人包攬， 在缺少相互監(jiān)督制約的情況下， 容易造成貪污冒領(lǐng)或挪用。 社 會(huì)保障 基金審計(jì)監(jiān)管信息化建設(shè)不夠規(guī)范 目前國(guó)家或省尚未開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管信息化軟件管理系統(tǒng)，由各統(tǒng)籌地區(qū)自行開(kāi)發(fā)，這樣不僅耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，而且由于不同的開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)，管理系統(tǒng)各行其是，很不規(guī)范。 “以審促法，推進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)。利用審計(jì)的手段揭露現(xiàn)行制度的不合理與空白處，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞向人大等立法部門提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)保障制度向健康、健全的方向發(fā)展。在違紀(jì)問(wèn)題的處理上，要嘗試把處理違紀(jì)事項(xiàng)與追究責(zé)任人制度結(jié)合起來(lái)；把政府內(nèi)部通報(bào)與社會(huì)公開(kāi)曝光結(jié)合起來(lái)。因此，在社會(huì)保障資金審計(jì)中，對(duì)這兩個(gè)層面內(nèi)部控制制度健全性、有效性的測(cè)試，可進(jìn)一步確定審計(jì)的范圍和深度，以便于有針對(duì)性地修改審計(jì)工作方案、明確審 計(jì)方向和重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控制度的健全性測(cè)試，確定財(cái)政、稅務(wù)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、民政、國(guó)庫(kù)等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、健全，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性測(cè)試，評(píng)價(jià)各項(xiàng)制度執(zhí)行是否到位，各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)地運(yùn)作于業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，所有操作人員在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中是否確實(shí)遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。其次要建立社保基金年度定審制度，并且將社保基金審計(jì)結(jié)果，納入到每年同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告之中，接受人大的 法律監(jiān)督。這樣才能更加有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，使社保資金能夠安全有效運(yùn)行。社會(huì)保險(xiǎn)與財(cái)政分配之間