5農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與策略(存儲(chǔ)版)
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施 第 6 頁(yè) 共 12 頁(yè) 了審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。所以在對(duì)農(nóng) 業(yè)企業(yè)實(shí)施的審計(jì)中，存貨以及生物資產(chǎn)等的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)該擴(kuò)大抽樣比率，必要時(shí)利用專(zhuān)家工作，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平［ 5］。事件結(jié)果是除了巨額罰單，萬(wàn)福生科董事長(zhǎng)被移交司法機(jī)關(guān)，對(duì)平安證券暫停保薦資格，保薦代表人取消資格，而負(fù)責(zé)萬(wàn)福生科審計(jì)業(yè)務(wù)的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被撤銷(xiāo)證券從業(yè)許可，對(duì)簽字會(huì)計(jì)師實(shí)行終身市場(chǎng)禁入措施。 。 。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)各種方法充分了解被審計(jì)單位與其環(huán)境，以充分識(shí)別與恰當(dāng)評(píng)估企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并以此為 依據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 四、農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略 （一）慎重選擇委托單位。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)該始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。另外，由于農(nóng)業(yè)領(lǐng)域并不是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擅長(zhǎng)的，某些農(nóng)業(yè)問(wèn)題的繁雜程度和專(zhuān)業(yè)程度可能會(huì)超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力范圍，這時(shí)就應(yīng)該考慮利用專(zhuān)家工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不了解的領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格把控審計(jì)質(zhì)量，才能避免審計(jì)失敗，防止萬(wàn)福生科等類(lèi)似舞弊事件的重演。若審計(jì)證據(jù)顯示被審計(jì)單位內(nèi)控確實(shí)存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行問(wèn)題，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕依賴(lài)企業(yè)內(nèi)部控制，并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍與增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)因內(nèi)控?zé)o效而提高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)。在審計(jì)萬(wàn)福生科過(guò)程中，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師也缺乏應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，在缺乏對(duì)被審計(jì)單位行業(yè)狀況了解的情況下，審計(jì)程序執(zhí)行不到位，并沒(méi)有很好地重視財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的不合理或自相矛盾的地方?？梢栽O(shè)想，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行工商查詢(xún)和函證程序的話，應(yīng)該還是能夠發(fā)現(xiàn)造假端倪的。如果進(jìn)行比較就能發(fā)現(xiàn)，在同行業(yè)數(shù)據(jù)都呈明顯下降趨勢(shì)的情況下，萬(wàn)福生科的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)卻一路飆高，這顯然是極不合情理的。再通過(guò)虛構(gòu)客戶(hù)，虛構(gòu)客戶(hù)與承包商之間的交易，通過(guò)虛假交易使得原有資金又流回企業(yè)。也就是說(shuō)，萬(wàn)福生科為了能夠上市，曾在招股說(shuō)明書(shū)上進(jìn)行造假，涉嫌欺詐上市，并且萬(wàn)福生科在上市后也未停止舞弊行徑。例如，在獐子島事件中，獐子島在第三季度的財(cái)務(wù)報(bào)表中突然計(jì)提了 8 個(gè)億的存貨減值，全國(guó)嘩然。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方不好識(shí)別，有的農(nóng)業(yè)企業(yè)有可能利用關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)承包商與在建工程合同 ，編制假的銀行單據(jù)等，對(duì)兩方進(jìn)行同時(shí)的增加［ 4］。農(nóng)業(yè)企業(yè)的主要交易對(duì)象分散、交易缺乏規(guī)范性且大量交易都是利用現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行，缺乏有效的會(huì)計(jì)核算與原始證據(jù)，這就形成了極大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于存貨受自然災(zāi)害影響比較大，很多農(nóng)業(yè)公司都會(huì)利用自然災(zāi)害，計(jì)提高額的存貨減值。生物資產(chǎn)不易儲(chǔ)存且受自然災(zāi)害和季節(jié)影響較重，導(dǎo)致其在農(nóng)業(yè)審計(jì)中估值難的問(wèn)題長(zhǎng)期難以得到解決。國(guó)際審計(jì)與 鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（ iaasb）在2024 年認(rèn)為隨著行業(yè)的發(fā)展原有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型已不適用，將原有的模型改進(jìn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)，引入了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念。這些財(cái)務(wù)舞弊行為嚴(yán)重影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信 第 2 頁(yè) 共 12 頁(yè) 息真實(shí)性與資本市場(chǎng)秩序，影響會(huì)計(jì)與審計(jì)職業(yè)的社會(huì)評(píng)價(jià)。 第 1 頁(yè) 共 12 頁(yè) 農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與策略 【摘要】近年來(lái)我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)舞弊案
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1