【正文】 2023 2023 2023 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業(yè)性收費 罰沒收入 其他收入 40 MAUQ ?三、我國農(nóng)村稅費改革 ?（ 一 ） 農(nóng)村稅費改革的目標(biāo)和內(nèi)容 ?目標(biāo) ——“三個確保 ” ? 確保農(nóng)民負擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈 ， 確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和村級組織正常運轉(zhuǎn) ， 確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費不受影響 。 45 MAUQ ?（ 四 ） 我國綠色稅收體系建設(shè)的可行路徑 ?梳理 、 整合并進一步完善現(xiàn)行的有關(guān)環(huán)境稅稅種和環(huán)保措施 ， 增設(shè)必要的新稅種 (如燃油稅和排污稅 )，保留必要的生態(tài)環(huán)境補償收費 ， 即采取環(huán)境稅與相關(guān)稅種相結(jié)合 、 稅收與收費相結(jié)合的模式 ， 建立適合我國的綠色稅收體系 。 ?增值額： ? 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值 。 ? 納稅義務(wù)人： ? 所有銷售應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他單位和個人 。 ?(一 )先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點 ， 條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點 。 ?課稅對象： ? 納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額 (銷售額 ) ?征稅項目 (提供勞務(wù)和銷售不動產(chǎn) )： ? 交通運輸業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 金融保險業(yè) 、 建筑業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 娛樂業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、銷售不動產(chǎn) 。 73 MAUQ ? 我國所得課稅的特點 ? 我國一向以商品課稅為主 ， 所得課稅還剛剛起步； ? 西方發(fā)達國家的所得課稅是以個人所得稅為主 ，而 我國當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主 。 ? 課稅對象和納稅人 ? 納稅人： ? 稅法規(guī)定有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員 (包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 )。 84 MAUQ 個人所得稅類型 ?分類所得稅 ： ? 將所得按來源劃分為若干類別 ， 對各種不同來源的所得 ， 分別計算征收所得稅 。 社會保險稅是一種“?？顚Ｓ谩钡亩? 社會保險稅 ——社會保障稅 87 MAUQ 第六節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 ?一 、 資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征 ?二 、 現(xiàn)行資源稅 ?三 、 現(xiàn)行財產(chǎn)稅 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業(yè)性收費 罰沒收入 其他收入 89 MAUQ ?一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征 ?1. 課稅比較公平； ?2. 具有促進社會節(jié)約的效能； ?3. 課稅不普遍 ， 且彈性較差 。 ?繼承稅： ? 是以財產(chǎn)繼承人在財產(chǎn)所有人死亡時所繼承的財產(chǎn)為課稅對象的稅 。 99 MAUQ 稅 目 計稅單位 年基準(zhǔn)稅額 備 注 乘用車 (按發(fā)動機汽 缸容量 (排氣量 ) 分檔 ) （含）以下的 每輛 60元至 360元 核定載客人數(shù) 9人（含）以下 (含 )的 300元至 540元 (含 )的 360元至 660元 (含 )的 660元至 1200元 (含 )的 1200元至 2400元 (含 )的 2400元至 3600元 3600元至 5400元 商用車 客 車 每輛 480元至 1440元 核定載客人數(shù) 9人以上， 包括電車 貨 車 整備質(zhì)量 每噸 16元至 120元 包括半掛牽引車、三輪汽車 和低速載貨汽車等 掛車 整備質(zhì)量 每噸 按照貨車稅額的 50%計算 其他車輛 專用作業(yè)車 整備質(zhì)量 每噸 16元至 120元 不包括拖拉機 輪式專用機械車 16元至 120元 摩托車 每輛 36元至 180元 船舶 機動船舶 凈噸位 每噸 3元至 6元 拖船、非機動駁船分別按照 機動船舶稅額的 50%計算 游 艇 艇身長度 每米 600元至 2023元 車船稅稅目稅額幅度 100 MAUQ 新疆原油天然氣資源稅改革 ?2023年 6月 1日起 ， 新疆在全國率先進行石油 、 天然氣資源稅改革 ， 由過去的從量定額征收改為從價定率征收 ， 稅率為 5%。 ? 課征關(guān)稅的目的 ? （ 1） 籌集財政收入 ? （ 2） 保護民族經(jīng)濟 ， 促進對外貿(mào)易 107 MAUQ ? 關(guān)稅的課征對象 ? （ 1） 貿(mào)易性商品 ? 即我國的進出口機構(gòu)向外國出售和從國外購進的商品 。 112 MAUQ ?有效保護率： ? 一個國家的一整套貿(mào)易壁壘使這一行業(yè)每單位產(chǎn)出的增加值提高的百分率 。 121 MAUQ ? 共同市場 ? 兩個或兩個以上的國家之間通過達成某種協(xié)議 ，相互取消關(guān)稅和與關(guān)稅具有同等效力的其他措施 ，建立共同對外關(guān)稅 ， 在成員國之間實行商品自由流動的基礎(chǔ)上 ， 取消勞務(wù) 、 資本和人員自由流動限制的經(jīng)濟一體化組織 。 這種政策協(xié)調(diào)包括財政政策的協(xié)調(diào) 、 貨幣政策的協(xié)調(diào)和匯率政策的協(xié)調(diào) 。 128 MAUQ ?1996年 1月 1日起 ， 世界貿(mào)易組織 (WTO)正式取代GATT。 133 MAUQ ?（ 二 ） 出口退稅的理論基礎(chǔ)與 WTO的要求 ? 亞當(dāng) 這種獎勵 ， 不會驅(qū)使大部分的資本 ， 違反自然趨勢 ， 轉(zhuǎn)向某一特定用途 ， 但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去 。 去歐洲或澳洲旅行的人都知道 ， 在商店里買了貴重東西 ， 不要忘了開發(fā)票 ， 回國出海關(guān)時 ， 可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款 。 ?5 ． 試評價 2023年個人所得稅改革 。 增值稅由 國家稅務(wù)局 負責(zé)征收 ， 稅收收入 中 75%為 中央財政收入 ， 25%為地方收入 。 ?包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息 、 股息 、 紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得 。 ?某一廠商銷售電冰箱 1500臺 ， 每臺出廠價 5148元(含稅 )， 當(dāng)年的進項稅款 886000元 ， 計算該廠商當(dāng)年應(yīng)納增值稅 。 ?增值稅是對 銷售貨物 或者提供加工 、 修理修配 勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個 稅種 。 ?3． 分析增值稅 “ 擴圍 ” 的必要性和前景 。 ? 在反對政府補貼政策的前提下 ， 實行出口退稅政策 ， 對增進出口是最直接最有效的途徑 。 在各種獎勵中 ， 所謂退稅 ， 似乎是最合理的了 。 130 MAUQ 第八節(jié) 出口退稅 ?一 、 什么是出口退稅制度 ?二 、 我國的出口退稅制度 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業(yè)性收費 罰沒收入 其他收入 132 MAUQ ?一、出口退稅制度 ?（ 一 ） 出口退稅制度的概念 ?出口退稅制度是指一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物 ， 由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定 ， 將其在國內(nèi)生產(chǎn) 、 流通 、 出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅稅款 ，退還給出口企業(yè)的一項稅收制度 。 ?東亞自由貿(mào)易區(qū) 126 MAUQ ?四、 WTO與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) ?（ 一 ） WTO的建立 ? 1948年 1月 1日 ， 關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定 (GATT)開始實施 。 123 MAUQ ?經(jīng)濟聯(lián)盟 ? 兩個或兩個以上的國家之間通過達成某種協(xié)議 ，不僅要實現(xiàn)共同市場的目標(biāo) ， 還要在共同市場的基礎(chǔ)上 ， 實現(xiàn)成員國經(jīng)濟政策的協(xié)調(diào) 。 ? 關(guān)稅同盟的主要特征是： ? 成員國相互之間不僅取消了貿(mào)易壁壘 ， 實行自由貿(mào)易 ， 還建立了共同對外關(guān)稅 。 110 MAUQ 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響 （商品） H1 T1 T F H S T2 R V A” A’ A（商品） 圖 91 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響 F1 B O 111 MAUQ ?二、保護關(guān)稅 ?（ 一 ） 什么是保護關(guān)稅 ?保護關(guān)稅： ? 課征關(guān)稅的目的在于減少進口 ， 避免國外的強烈競爭 ， 保護本國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 。 ?1993年證券交易印花稅收入 22億元 ， 2023年 478億元 ， 2023年 ， 2023年 2023億元 ， 2023年 ， 2023年 ， 2023年 元 ， 2023年 438億元 。 ?車船稅隨交強險一同繳納 。 95 MAUQ ?我國財產(chǎn)稅制未來改革方向 ? 統(tǒng)一名稱 ， 整合稅種； ? 拓寬稅基 ， 擴大財產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)范圍； ? 可考慮適度分權(quán)； ? 提高財產(chǎn)稅的比重 ， 充分發(fā)揮財產(chǎn)稅的功能 。 ?課征范圍：全體工薪者和自營人員 ?稅負一般由雇主和雇員共同承擔(dān) ?稅率由各國社會保障制度的覆蓋面和受益大小決定 ，一般采用比例稅率 。 ? 2023年 8月 ， 利息所得稅稅率調(diào)整為 5％ 。 ?稅率： ? 基本稅率： 25％ ? 低稅率： 20％ (符合條件的小型微利企業(yè)；符合稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè) )； 15％ (國家需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ) ?應(yīng)納稅所得額： ? 納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額 。 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業(yè)性收費 罰沒收入 其他收入 71 MAUQ ?一、所得課稅