【正文】 023/3/29 51 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 、護(hù)照或其他合法證件及復(fù)印件； ? 、 《 會(huì)計(jì)證 》 及復(fù)印件； ? （或本年度）財(cái)務(wù)決算報(bào)表（新辦企業(yè)為年度銷售計(jì)劃）； 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 52 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? ； ? 、場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)證書或房屋租賃協(xié)議書及復(fù)印件； ? 報(bào)告； ? 、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。 ? ，仍要求提供《稅務(wù)登記證》副本，這一方面是基于稅務(wù)登記是一般納稅人認(rèn)定的 2023/3/29 59 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 前提，不能提供《稅務(wù)登記證》副本的，不能認(rèn)定為一般納稅人 (但可以按適用稅率征稅 )；另方面，提供《稅務(wù)登記證證》副本，便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，與 CTAIS中的有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)。 ? 三、現(xiàn)行規(guī)定中，一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)； 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十八條規(guī)定，個(gè)體經(jīng)營者一般納稅人的 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 68 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 審批權(quán)限在省一級(jí)國稅機(jī)關(guān)。我區(qū)已按此執(zhí)行。對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定的新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按一般納稅人計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)是可以理解和接受的，也是可行的。 ? 另外，總局還將原名稱“增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法”，修改為“增 2023/3/29 79 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法”、增加了《辦法》的制定依據(jù)、將“適用范圍”表述為：“一般納稅人的認(rèn)定及認(rèn)定后的資格管理，適用本辦法”、將原來的認(rèn)定地點(diǎn)“企業(yè)所在地”改為“機(jī)構(gòu)所在地”，與《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定保持一致。在這里我也不想講大道理，在執(zhí)法部門工作，哪個(gè)崗位都有風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是如何把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。我認(rèn)為，所謂實(shí)地核查，首先強(qiáng)調(diào)的是要到實(shí)地去看，不能不看，最起碼要知道企業(yè)在什么地方，不要像幾年前我們?cè)谶M(jìn)行期初存貨留抵稅款清理檢查時(shí)出現(xiàn)的情況，企業(yè)帳上還掛了幾十萬元的留抵稅款，但到企業(yè)去核實(shí)時(shí)卻跑了半天找不到 2023/3/29 95 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第八章 關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系 ? 企業(yè)，也不要像幾年前我區(qū)發(fā)生的騙稅案那樣，到時(shí)去找企業(yè)都不找不到，不能照搬企業(yè)的書面報(bào)告內(nèi)容；其次是調(diào)查報(bào)告應(yīng)圍繞一般納稅人認(rèn)定條件來寫，一份合格的調(diào)查報(bào)告，不用看企業(yè)其他材料，就可以了解其基本情況，來 印證 企業(yè)是否符合認(rèn)定條件，就目前來說，最基本的應(yīng)包括 2023/3/29 96 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第八章 關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系 ? 如下內(nèi)容： ? 企業(yè)概況：企業(yè)注冊(cè)時(shí)間（正式開業(yè)時(shí)間），辦理稅務(wù)登記時(shí)間，生產(chǎn)經(jīng)營地址（包括有否分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)地址）和核算地址，企業(yè)法人、會(huì)計(jì)人員情況，注冊(cè)資金，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，納稅人類型（企業(yè)、企業(yè)性單位 2023/3/29 97 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第八章 關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系 ? ，非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶、其他），行業(yè)（工業(yè)、商業(yè)、其他），生產(chǎn)經(jīng)營范圍（營業(yè)執(zhí)照規(guī)定），銀行帳戶開設(shè)情況，如為已開業(yè)納稅人，前期的應(yīng)稅收入情況等。 ? 管理中應(yīng)注意的問題（案例） 2023/3/29 106 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 一、一般納稅人取消和注銷的區(qū)別 ? 我們稅務(wù)部門所說的注銷，是指企業(yè)注銷稅務(wù)登記，已不再生產(chǎn)經(jīng)營，“取消”是針對(duì)一般納稅人資格來說的，對(duì)于這個(gè)問題目前沒有很明確的規(guī)定，我認(rèn)為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，但取消的概念是后面才有的，應(yīng)該是不規(guī)范的叫法，《細(xì)則》所用的是“轉(zhuǎn)為” 2023/3/29 107 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 的概念，就此我也曾電話與總局溝通過，他們解釋取消和轉(zhuǎn)為是一樣的，認(rèn)定后是不能取消的。企業(yè)法人變更不涉及企業(yè)實(shí)質(zhì)的變化（即投資者不發(fā)生變化，如：法人退休、調(diào)到其他單位等），不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，可由企業(yè)提供新的法人身份證（及復(fù)印件），就法人變更進(jìn)行變更登記即可；法人變更涉及實(shí)質(zhì)變化（即投資者發(fā)生變化，如： 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 合資者增加、整體轉(zhuǎn)讓、改制等等），則需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！? ? 對(duì)于這條規(guī)定的掌握，應(yīng)與前面的國稅明電 [2023]37號(hào)聯(lián)系起來看， 37號(hào)下發(fā)后執(zhí)行起來比較困難，才下發(fā)了這個(gè)文件， 62號(hào)比 37號(hào)是松了，實(shí)際上是又恢復(fù)到預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 180萬元以上，但又比原來規(guī)定緊了，這段話不能抽其中的一條進(jìn)行解釋，如：“具有一定經(jīng)營規(guī)模”、“擁有固定的經(jīng)營場(chǎng)所”怎樣解釋？應(yīng)聯(lián)系起來綜合考慮。 ? 企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 3月 下午 6時(shí) 10分 :10March 29, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時(shí) 10分 22秒 18:10: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 18:10:2218:10:2218:10Wednesday, March 29, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 6時(shí) 10分 22秒 下午 6時(shí) 10分 18:10: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 18:10:2218:10:2218:103/29/2023 6:10:22 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 18:10:2218:10:2218:10Wednesday, March 29, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時(shí) 10分 22秒 18:10: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 ? 對(duì)經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場(chǎng)所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第九章 其他問題 ? 納稅評(píng)估的結(jié)論正常。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對(duì)其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時(shí)間的實(shí)際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。至于核實(shí)問題，主要是防止虛開發(fā)票，除了特殊企業(yè)（兩頭在外）大部份當(dāng)?shù)仄髽I(yè)是可以核實(shí)的，對(duì)于兩頭在外的企業(yè)則通過購銷合同、資金流向進(jìn)行審核。因此，管理人員要深入企業(yè)去了解情況，特別是那些不太正規(guī)的納稅人，輔導(dǎo)期納稅人，當(dāng)初認(rèn)定時(shí)就很勉強(qiáng)，不給認(rèn)定又沒有理由，心中沒有底，就更需要去了解和調(diào)查，隨時(shí)掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營、銷售收入、稅負(fù)、發(fā)票使用等情況，據(jù)實(shí)進(jìn)行管理。 （需要不需要案頭審核記錄？） ? 二、實(shí)地核查（實(shí)地查驗(yàn)） ? 應(yīng)包括對(duì)企業(yè)所提供相關(guān)情況進(jìn)行印證和對(duì)有關(guān)情況（如：法定代表人和主要管理人員身份證明，財(cái)務(wù)人員 2023/3/29 92 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第八章 關(guān)于認(rèn)定與管理的關(guān)系 ? 的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬、企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)投資規(guī)模、產(chǎn)權(quán)所屬、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及方式、財(cái)務(wù)核算及管理等）進(jìn)行實(shí)地核查，然后就核實(shí)的內(nèi)容如實(shí)寫出調(diào)查報(bào)告。新的認(rèn)定辦法下發(fā)后，認(rèn)定的條件有所放寬，管理就更加重要。 2023/3/29 77 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第七章 關(guān)于認(rèn)定后的管理 ? 一般納稅人具有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。新《辦法》對(duì)新開業(yè)的納稅人按一般納稅人計(jì)稅的開始時(shí)間規(guī)定為自審核認(rèn)定的當(dāng)月起，盡最大限度地實(shí)現(xiàn)計(jì)稅時(shí)間的無縫鏈接。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 70 第六章 關(guān)于認(rèn)定程序 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的時(shí)間規(guī)定在 30日內(nèi)，也就是一個(gè)月的時(shí)間。 ? 二、參照國稅發(fā)明電〔 2023〕 37號(hào)文件規(guī)定，對(duì)依申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，要求對(duì)照認(rèn)定條件進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告，由雙方簽字（簽章），以明確責(zé)任，加強(qiáng)審核管理。主要是考慮 ∶ ? 的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此，凡辦理稅務(wù) 2023/3/29 58 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 登記之前已提供的證件、資料（比如營業(yè)執(zhí)照等），在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，可不再要求提供。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 49 第五章關(guān)于認(rèn)定應(yīng)報(bào)送的證件資料 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知 》 （國稅函 [2023]1077號(hào)）下發(fā)前，區(qū)局下發(fā)了 《 自治區(qū)國稅局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定檔案資料有關(guān)問題的通知 》（國稅函 [2023]1044號(hào)），第二條規(guī)定了認(rèn)定檔案資料保管的內(nèi)容，我們基本上是按此執(zhí)行的。 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 44 第四章 關(guān)于認(rèn)定時(shí)間 ? 原 《 認(rèn)定辦法 》 對(duì)新開業(yè)納稅人的認(rèn)定時(shí)間規(guī)定為“辦理稅務(wù)登記的同時(shí)”，在實(shí)際執(zhí)行中極難把握。免稅銷售額應(yīng)當(dāng)包含在應(yīng)稅銷售額之內(nèi)，銷售額達(dá)到一定規(guī)模且財(cái)務(wù)核算健全的納稅人，不論是否免稅都應(yīng)納入一般納稅人管理，只是在管理上規(guī)定銷售免稅貨 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 38 第三章 關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 物不得開具增值稅專用發(fā)票，全部銷售免稅貨物的單位和個(gè)人不得領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。而且，由于納稅人未辦理確認(rèn)手續(xù)，將無法使用專用發(fā)票，也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，即使是銷售額超標(biāo)必須認(rèn)定的也要履行申請(qǐng)、審批的程序。 ? 從上面大家可以看出，目前第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是沒有依據(jù)的，因原 《 認(rèn)定辦法 》 第二條 2023年 5月 12日國稅發(fā)[2023]62號(hào)已作廢，第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)雖然也已作廢，但可依據(jù) 《 條例 》 第 14 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 26 第三章 關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 條：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。”和第 29條針對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行的明確“小規(guī)模納 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2023/3/29 19 第三章 關(guān)于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”，對(duì)什么叫“一般納稅人”和對(duì)一般納稅人實(shí)行認(rèn)定制度，在條例和細(xì)則中都沒有