【正文】 景市 場 退 回 五 個 早 已 不 用 的 老 版 本 機 箱 ， 于 8 月 2 日 入庫 ， 1 0 月 2 5 日 完 成 報 廢 處 理 , 共 花 了 近 三 個 月 的 時間 , 這 五 個 機 箱 最 后 按 廢 鐵 價 格 進 行 了 報 廢 變 賣 ， 共收 回 4 5 0 元 .這 個 流 程 的 成 本 和 收 益 的 比較 如 何 呢 ？在 這 2 1 個 活 動 中 哪 些 是 增 值 活 動 ， 哪 些 是 非 增 值 活 動 呢 ？ 先 按 操 作 性 活 動 （ o p e r a t i o n ） 、 傳 遞 性 活 動 （ t r a n s f e r ） 、等 待 性 活 動 （ s t o r e ） 和 檢 查 性 活 動 （ i n s p e r t ） 把 這 2 1 個 活 動 劃 分為 四 個 類 別 ：退貨 接收 檢驗 評審 處理 再 次 評 審 報廢操 作 性 活 動整 理 包 裝 拆分 檢驗 A / B 部 門 評 審 尋 找 供 應(yīng) 商 A / B 部 門 評 審 變賣傳 遞 性 活 動運輸 接 收 貨 物 檢 驗 接 收返 回 待 處 理 庫保 送 維 修等 待 性 活 動整 理 入 庫檢 查 性 活 動核 對 清 單 判 斷 拆 分 程 度 A / B 主 管 審 批 A / B 主 管 審 批只有操作性活動可 能是增值活動，傳遞性活動 、等待性活動和檢查性活動都屬于 非增值的活動，但有些非增 值活動是無法避免的，例如傳遞性 活動。剖 析 流 程 中 的 問 題 ： 案 例 2部 門 墻 導(dǎo) 致 的 傳 遞 、 等 待 、 誤 解跨 部 門 流 程經(jīng) 8 個 環(huán) 節(jié) 審 批 ， 是 否 各 環(huán) 節(jié) 都 能 夠 真 正 起 到 把 關(guān) 的 作 用 ？擱 置 、 等 待 ；匆 忙 應(yīng) 付 審 核 。比 如 脫 離 現(xiàn) 實 的 建 議 或 是 報 告 、 講 形 式 走 過 場 的 學(xué) 習(xí) 討論 、 逐 級 上 報 并 匯 總 的 重 復(fù) 統(tǒng) 計 、 復(fù) 轍 重 蹈 的 錯 誤 、 名 目 繁 多 的檢 查 活 動 等 等 ， 它 們 都 屬 廢 工 之 列 。審 計 證 據(jù) 的 特 性充 分 性 ： 是 指 審 計 證 據(jù) 的 數(shù) 量 能 足 以 證 明 審 計 人 員 的 審計 意 見 。 續(xù)測試方案：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 2 3 8 0 0 0 ， 物 料 編碼 2 2 0 2 0 0 0 8 ， 物 料 名 稱 揚 聲 器 Y D 5 8 B 1 ф 5 7 3 2 Ф 0 . 2 5 w 薄 形 內(nèi) 磁 ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 萬 科 揚 聲 器 制 造 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 8 0 0 個 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 常 用 方 法 ： 憑 證 測 試 、 函 證 、 監(jiān) 盤 / 盤 點 。 會 計 申 付 （ C O D / P D C ) S Z M R P I I代理系統(tǒng)合 同 管理處采 購 結(jié)算處P U 1 . 1 2報關(guān)P U 1 . 1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進出口部暫 存 庫/ I Q C倉庫AP U 1 . 1 4入庫?P U 1 . 1 5核銷??P U 1 . 1 6入帳P U 3暫 存 庫 退 貨不 合 格合格入庫單核銷報告、申付單、入庫單2d 2d1d 2d 2d時間符 合 性 測 試 通 過 一 定 的 審 計 方 法 ， 測 試 被 審 計 單 位 業(yè) 務(wù) 活 動 的 運行 與 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 符 合 程 度 ， 以 確 定 實 質(zhì) 性 測試 的 性 質(zhì) 、 范 圍 和 時 間 。由 審 計 人 員 針 對 公 司 業(yè)務(wù) 或 流 程 中 存 在 的 重 大問 題 ， 提 出 申 請 ， 并 由審 計 部 總 監(jiān) 批 準(zhǔn) 。業(yè) 務(wù) 流 程 績 效 指 標(biāo) 的 設(shè) 定經(jīng) 常 采 用 的 一 些 流 程 績 效 指 標(biāo) ：正 確 性 （ r i g h t ） ： 流 程 輸 出 的 東 西 、 是 否 是 顧 客 要 的 、 是 否 按承 諾 的 時 間 、 商 定 的 地 方 、 好 的 運 行 狀 況 、 具 備 所 有 的 技 術(shù) 支持 文 檔 和 帳 單 信 息 等 。 它 是 可 以 隨著 企 業(yè) 的 不 同 發(fā) 展 階 段 變 化 的 。例如材料加工和 產(chǎn)品裝配流程位置轉(zhuǎn)換：指對象或 物料在空間位置上的移動，如物料 的進出庫交易轉(zhuǎn)換：指與資金 相關(guān)的各種交換，例如銀行業(yè)務(wù)、 股票經(jīng)紀(jì)信息轉(zhuǎn)換：指信息的 處理、修改以及生成等，例如產(chǎn)品 的設(shè)計、生產(chǎn)計劃的生成流 程 的 層 次流程子流程活動動作流 程 體 系一 個 組 織 有 很 多 流 程 ， 例 如 定 單 履 行 、 采 購 、 市 場 規(guī) 劃 、 集 成供 應(yīng) 鏈 、 集 成 產(chǎn) 品 開 發(fā) 、 客 戶 關(guān) 系 管 理 等 。流程審計和流程優(yōu)化 南京研究所項目經(jīng)理培訓(xùn) 目 錄流 程 審 計 方 法 論流 程 審 計 和 流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化目 錄單 擊 此 處 鍵 入 項 目 列 表 文 本流程審計方法論審計的基本概念業(yè)務(wù)流程的基本概念流程審計的程序與方法流程審計的項目管理C , W . 尚 德 爾 ： 審 計 是 人 類 為 了 建 立 對 某 種 標(biāo) 準(zhǔn) 的 遵 循 性 而 進 行的 評 價 過 程 ， 其 結(jié) 果 是 得 出 一 種 意 見 （ 或 結(jié) 論 ） 。流 程 實 際 上 是 一 個 轉(zhuǎn) 換 過 程轉(zhuǎn)換的類型物理轉(zhuǎn)換：主要是將 原材料或半成品轉(zhuǎn)化為具有更高價 值的輸出。 所 以 ， 劃 分 幾 個 端 到 端 的 競 爭 流 程 ， 將 取 決 于 流 程的 復(fù) 雜 程 度 、 管 理 者 的 能 力 ， 以 及 重 要 性 。管 理 革 命 就 正 是 一 個 這 樣 不 斷 設(shè) 計 和 優(yōu) 化 流 程 的 反 復(fù) 循 環(huán) 過程 ， 永 遠 沒 有 止 境 。公 司 總 裁 或 審 計 部 總 監(jiān)的特別要求。 會 計 申 付 （ C O D / P D C ) 供 應(yīng) 商 發(fā)出 PI???S Z M R P I I代 理 系 統(tǒng)采 購 員合 同 管理處HK 會計部出納部業(yè)務(wù)部P U 2 . 1確認 PIP U 2 . 2審核 PIP U 2 . 3傳遞 PI發(fā)貨P U 2 . 5審核P U 2 . 6出票P U 2 . 7審核P U 2 . 1 0發(fā)貨??H K M R P I IPOPI收貨信息申付單帳務(wù)信息帳務(wù)信息P U 2 . 4申付P U 2 . 8通 知 送 貨P U 2 . 9收貨AP U 2 . 1 1入帳P U 2 . 1 2支付?申付單、 PI?支票申付單收貨報告正本發(fā)票PI時間1d 3d 2d 1d 1d2d 2d2d1d 5d 0 . 5 d 1d穿 行 測 試 樣 例 續(xù) ： 香 港 華 為 進 口 流 程 按 性 質(zhì) 劃 分 ： 分 析 性 復(fù) 核 、 交 易 測 試 、 細 節(jié) 測 試 。倉 庫 物 料 員 ： 即 時 發(fā) 現(xiàn) 少 一 箱 ， 但 在 對 散 包 裝 進 行 清 點 時 未 發(fā) 現(xiàn)少 四 條 拉 手 條 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 審 計 證 據(jù) 的 種 類 ：實 物 證 據(jù) 、 書 面 證 據(jù) 、 口 頭 證 據(jù) 和 環(huán) 境 證 據(jù) 。剖 析 流 程 中 的 問 題 ； 廢 工 廢工：則 是 毫 無 價 值 毫 無 必 要 的 工 作 ， 它 們 的 缺 失 絲 毫 也 不 會 引起 顧 客 的 注 意 。剖 析 流 程 中 的 問 題 ： 案 例 1無 效 、 費 時 、 浪 費 和 幾 乎 不 增 添 價 值 的 重 復(fù) 工 作 模 式評審 , 發(fā)現(xiàn)問題 , 確認修 改 點初 級 工 程 師執(zhí)行評 審 流 程 1 / 2 天 1 2 周 Y / N往返 3 次 ， 按 設(shè) 計 流 程 時 間 為 1 2 周 ， 實 際 為 4 9 周；同 樣 的 錯 誤 被 重 復(fù) 而 沒 有 從 錯 誤 中 學(xué) 習(xí) ；沒 有 花 精 力 把 事 情 一 次 做 好 ；沒 有 人 閱 讀 材 料 或 者 準(zhǔn) 備 會 議 ；評 審 會 有 太 多 的 人 ， 大 多 數(shù) 沒 有 參 與 。主 要 步 驟 與 方 式確 定 要 比 較 什 么 （ 流 程 及 方 式 、 績 效 ） 、 與 誰 比 較 ；設(shè) 計 問 卷 、 收 集 數(shù) 據(jù) 、 分 析 ；研 討 和 分 析 業(yè) 界 最 佳 實 踐 中 的 流 程 與 績 效 ；參 加 應(yīng) 用 軟 件 示 范 ；分 析 研 究 現(xiàn) 有 軟 件 包 的 模 塊 ；與 咨 詢 公 司 最 佳 模 式 基 準(zhǔn) 數(shù) 據(jù) 比 較 。流 程 優(yōu) 化 的 一 些 技 巧減 少 流 程步驟╳減 少 界 面清 除 閉 環(huán)◇流程支配者有明確的職責(zé) / 能力改善個別步驟的效率（分鐘）2 . 5 1 . 0 3 . 03 . 0 2 . 0 3 . 0清除瓶頸╳用并行流程取締串序流程直接提出每個步驟質(zhì)量方面的問題√ √ √？五 個 主 要 解 決 方 案 ：“ 技 術(shù) 性 的 改 革 ”組織 / 結(jié) 構(gòu) 上 的 改 革制定規(guī)則 / 職責(zé)信 息 科 技 上 的 支 援培養(yǎng)技能流 程 的 關(guān) 鍵 績 效 指 標(biāo)正確性成本周期柔性目 錄流 程 審 計 方 法 論流 程 審 計 和 流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化目 錄流 程 審 計 方 法 論流 程 審 計 和 流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化流 程 優(yōu) 化（ 1 ） 工 作 思 路最 明 白 的 人 制 定 流 程 。研 發(fā) 流 程 工 作 領(lǐng) 導(dǎo) 小 組根 據(jù) 研 發(fā) 流 程 工 作 的 方 針 和 原 則 以 及 總 體 規(guī) 劃 ， 統(tǒng) 籌 安 排研 發(fā)