【正文】 借款人戶 ? 貸：存款 —經(jīng)銷商戶 ? 借款人應(yīng)當(dāng)按月或按季等額歸還本金，按季支付利息。分期歸還有 “等額本息償還法 ”和 “等額本金償還法 ”兩種方法。利息清單第一聯(lián)作儲(chǔ)蓄活期存款借方傳票，第二聯(lián)代利息收入科目貸方傳票，第三聯(lián)交借款人。 做出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算 4月 20日第一次和 5月 20日第二次還款金額（本金等額還款）并做出會(huì)計(jì)分錄。其中有 30多位收入穩(wěn)定、信譽(yù)良好的牡丹卡用戶拿到 30萬元的最高貸款額。 ? 一個(gè)公司要發(fā)展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聰明的人才。 ? 只有一條路不能選擇 19:47:4319:47:43 ? 一個(gè)人在科學(xué)探索的道路上，走過彎路，犯過錯(cuò)誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實(shí)踐中勇于承認(rèn)和改正錯(cuò)誤。 ? 有信念不一定成功，沒信念一定會(huì)失敗。 2023年 3月 4日星期六 2023/3/4 ? 一個(gè)偉大的企業(yè)，對待成就永遠(yuǎn)都要戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如覆薄冰。 ? 危機(jī)不僅帶來麻煩，也蘊(yùn)藏著無限商機(jī)。 19:47:4319:47:4319:47Saturday, March 4, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 19:47:4319:47:4319:473/4/2023 7:47:43 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 7時(shí) 47分 43秒 下午 7時(shí) 47分 19:47: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 7時(shí) 47分 :47March 4, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :47:4319:47:43March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 7時(shí) 47分 :47March 4, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 7時(shí) 47分 43秒 下午 7時(shí) 47分 19:47: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 19:47:4319:47:4319:473/4/2023 7:47:43 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 ? 管理關(guān)系就是人的關(guān)系。 ? 抓住時(shí)機(jī)并快速?zèng)Q策是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。 ? 講到國家的政治，根本上要人民有權(quán)；至于管理政府的人，便要付之于有能的專家們。 ? 微軟公司在用人上所表現(xiàn)出的膽略與氣魄是別的公司無可比擬的。 :47 ? 以愛為凝聚力的公司比靠畏懼維系的公司要穩(wěn)固得多。在業(yè)務(wù)推出的前三、四個(gè)月里，市場消費(fèi)需求旺盛，上門咨詢和正式辦理業(yè)務(wù)的客戶絡(luò)繹不絕，需求旺盛，甚至出現(xiàn)排隊(duì)申請辦理的現(xiàn)象，掀起了一個(gè)信用貸款的高潮。 例 2．客戶張?jiān)?2023年 3月 21日向工商銀行 A支行申請住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門審查批準(zhǔn)并開立了活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。 3．按期歸還貸款的核算 借款人應(yīng)當(dāng)在合同規(guī)定的貸款歸還日以前或當(dāng)日，將當(dāng)期應(yīng)歸還貸款本息足額存入活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。 ⑷貸款期限由銀行根據(jù)借款人的還款能力，與借款人商定，一般最長為 20年并不得超過借款人的法定退休年齡。 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款期限最長不超過 5年（含 5年）；貸款利率按照同期貸款利率執(zhí)行。其會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款 —存款戶） 貸：個(gè)人消費(fèi)貸款 —個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款貸款戶 利息收入 —個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶 借款人未能歸還貸款，按規(guī)定先轉(zhuǎn)入催收賬戶，一定時(shí)期后（按各銀行具體規(guī)定）轉(zhuǎn)入逾期賬戶，借款人歸還逾期貸款時(shí)，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計(jì)逾期貸款利息。 ? 個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款起點(diǎn)不低于人民幣 3 000元（含 3 000元），最高不超過人民幣 10萬元（含 10萬元），且不超過所購商品價(jià)格總額的 80%。經(jīng)復(fù)核無誤后，經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點(diǎn)現(xiàn)金。提前還款按原定利率和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。作為質(zhì)押物憑證的戶名，必須與借款人的姓名完全相符，不得借用他人的存單（折）質(zhì)押。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人提供的有針對性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。質(zhì)押貸款分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種形式。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 抵押貸款 —借款人抵押貸款戶 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 同時(shí)，對抵押物要進(jìn)行表外登記，加強(qiáng)實(shí)物保管。銀行必須按照上述規(guī)定的范圍認(rèn)真審核抵押物，在此基礎(chǔ)上還需要嚴(yán)格挑選抵押物。其處理手續(xù)與收回信用貸款相同。同時(shí)應(yīng)訂明保證期間。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。 1．保證貸款的核算 保證貸款是指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。轉(zhuǎn)賬的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 單位存款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 應(yīng)收利息 利息收入 ? 對于不在本行開戶的借款單位提交的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)通過票據(jù)交換提交給有關(guān)的銀行審核支付后，才能辦理轉(zhuǎn)賬。然后由借貸雙方共同簽訂借款合同，合同一經(jīng)簽訂，即具有法律效力，銀行和借款人必須共同履行合同約定的貸款金額、期限、用途、利率、還款方式、違約責(zé)任等事項(xiàng)。該賬戶可按貸款類別、客戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。它是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。 2．個(gè)人貸款。這種貸款一般僅提供給與銀行關(guān)系密切、信譽(yù)較高、實(shí)力雄厚的大客戶。它是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。 辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。 ? 3．特定貸款。按保證方式不同又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 ㈤按貸款的還款方式可分為：到期一次償還的貸款和分期償還的貸款 1．到期一次償還的貸款。 ? 3．次級貸款。 ? 會(huì)計(jì)部門對借款憑證應(yīng)根據(jù)借款合同內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核其是否符合審貸分離、分級審批制度；是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無誤后才能進(jìn)行放款的轉(zhuǎn)賬處理。 一、單位貸款的核算 （一）信用貸款的核算 信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放貸款，而無需提供擔(dān)保的一種貸款方式。經(jīng)審核無誤后，以借款憑證第一、二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出原借據(jù)，在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率，展期申請書與原借據(jù)一并保管，按新的到期日掌握收回貸款，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 6月 21日，紅旗工廠貸款到期，全部歸還 40萬元貸款；好佳公司 20萬元貸款到期，由于沒有資金歸還，轉(zhuǎn)作逾期貸款。因此，銀行在發(fā)放保證貸款時(shí)，對借款人申請保證貸款的條件進(jìn)行調(diào)查評估和可行性的論證是至關(guān)重要的。保證人主要是借款人的股東、合伙人、高級管理人員、母公司和有業(yè)務(wù)往來的公司等，保證人與借款人之間往往存在不同程度的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為此，銀行要特別注意完全依賴保證擔(dān)保的貸款，防止欺詐行為。保證合同一經(jīng)簽訂即可生效，雙方應(yīng)切實(shí)履行合同的規(guī)定。 ⑴抵押物及抵押物的審查 抵押物是指借款人或第三人（以下稱抵押人）提供的經(jīng)債權(quán)人認(rèn)可作為抵押物的財(cái)產(chǎn)。 ? ③審查抵押物是否經(jīng)有關(guān)部門登記。其會(huì)計(jì)分錄為： 付出：待處理抵押品 —單位戶 ⑷抵押貸款逾期的核算 抵押貸款到期，如果借款人不能按期償還貸款，銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，同時(shí)向借款人發(fā)出 “處理抵押品通知單 ”。 權(quán)利質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其權(quán)利憑證交付于債權(quán)人，并以該權(quán)利憑證作為債權(quán)的擔(dān)保。 ㈠小額質(zhì)押貸款的核算 小額質(zhì)押貸款是指儲(chǔ)戶因急需資金，以未到期定期儲(chǔ)蓄存單或憑證式國債作質(zhì)押，按質(zhì)押金額的一定比例向借款人發(fā)放的貸款。憑證式國債質(zhì)押貸款額度起點(diǎn)為人民幣5000元，每筆貸款額一般不超過憑證面額的 90%。 ? 小額質(zhì)押貸款應(yīng)按期歸還，逾期 1個(gè)月內(nèi)（含 1個(gè)月）的，自逾期之日起按實(shí)際逾期天數(shù)和法定罰息率計(jì)收罰息；逾期超過 1個(gè)月，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)將有權(quán)將質(zhì)押憑證作抵還貸款處理。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 小額質(zhì)押貸款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 3．貸款收回的核算 小額質(zhì)押貸款