【正文】 業(yè)技術(shù)人員 200－ 300元 /人天執(zhí)行；以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員 60－ 100元 /人次、其他專業(yè)技術(shù)人員 40－ 80元 /人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ? 其他支出： 是指在課題研究過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出 。 間接費(fèi)用的管理 經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整 預(yù)算調(diào)整、承擔(dān)單位變更等有關(guān)事項(xiàng)報(bào) 項(xiàng)目管理部門 批準(zhǔn)。 ? 。 科研經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理 ? 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。（例如：利用用友財(cái)務(wù)軟件輔助核算中的第六項(xiàng) — 項(xiàng)目核算） ? 設(shè)置臺(tái)賬進(jìn)行專門的核算，臺(tái)賬對(duì)現(xiàn)行賬務(wù)中項(xiàng)目收支進(jìn)行歸集，是對(duì)現(xiàn)行賬簿的補(bǔ)充資料和細(xì)化。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述 (二 )的規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 確定上述比例以最近一年銷售收入總額確定。 第二部分 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅務(wù)處理 政策依據(jù) ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第 30條及其實(shí)施條例第 95條 ； ? 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則 ； ? 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 20232023）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔 2023〕 6號(hào)） ? 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》 ? 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào) ? 山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 [試行 ]的通知》的通知（魯?shù)囟惏l(fā) [2023]16號(hào) ）； ? 山東省人民政府關(guān)于加快科技成果轉(zhuǎn)化提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的意見 (試行 ) 【魯政發(fā)（ 2023） 45號(hào)】 研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策 ? 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ? 以下企業(yè)則不能享受：（一）非居民企業(yè)，非居民計(jì)算 稅收 的依據(jù)是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除凈值外，沒有可扣除項(xiàng)目；（二）核定征收企業(yè)，因?yàn)楹硕ㄕ魇账枚惼髽I(yè)不能滿足財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的條件；（三）財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)也不行。 ? 在職 直接 從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件 ? 研發(fā)項(xiàng)目已立項(xiàng)，費(fèi)用支出實(shí)際發(fā)生； ? 實(shí)行專賬核算，將有效憑證與明細(xì)賬對(duì)應(yīng)； ? 按不同項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用。 加計(jì)扣除時(shí)間 ? 在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了后 2個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核準(zhǔn)予加計(jì)扣除后，在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)做相應(yīng)的納稅調(diào)整。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除案例 ? 例 1： X公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截至 2023年 6月 30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì) 1000萬元，經(jīng)測試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從 2023年 7月 1日開始進(jìn)入開發(fā)階段。 ? 研發(fā)人員使用辦公設(shè)備及房間所計(jì)提折舊可否加計(jì)扣除？ ? 根據(jù)管理辦法規(guī)定 專門 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)才允許扣除。假定按稅法規(guī)定沒有其他調(diào)整事項(xiàng)， X公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： ? 2023年發(fā)生研發(fā)支出 ? 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 x項(xiàng)目 1600 ? 貸： 銀行 存款等 1600 ? 借：管理費(fèi)用 1600 ? 貸：研發(fā)支出 —費(fèi)用化支出 x項(xiàng)目 1600 ? ? 從 2023年起，無形資產(chǎn)每年的攤銷處理： ? 借：制造費(fèi)用 120（ 1200/10） ? 貸：累計(jì)攤銷 12 0 ? 計(jì)算 2023年的納稅所得額和應(yīng)納所得稅額： ? 應(yīng)納稅所得額 =3500(160010020380) 50%120 50%=2890（萬元） ? 應(yīng)納所得稅額 =(2890200) 25%=（萬元） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng) ? 實(shí)際參與研發(fā)人員與企業(yè)備案表中研發(fā)人員有出入，其相差人員的工資薪金、獎(jiǎng)金是否可加計(jì)扣除？ ? 這種情況企業(yè)應(yīng)做出情況說明，并提供研發(fā)人員在職并從事研發(fā)活動(dòng)的證明材料。 ? 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 ? 財(cái)務(wù)核算人員要掌握研發(fā)項(xiàng)目的各個(gè)工作階段。 ? 直接投入 ? 用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出 ? 折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷 ? 研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目 ? 根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào)規(guī)定增加以下五項(xiàng)扣除項(xiàng)目： ? （一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目 ? 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接 相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。對(duì)一次性繳納土地出讓價(jià)款有困難的 ,地方政府應(yīng)根據(jù)實(shí)際給予支持 ,降低企業(yè)一次性投入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ? 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。 ? (二 )企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出 ——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出 ——資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。利用財(cái)務(wù)管理軟件中的項(xiàng)目輔助核算功能，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ? 此時(shí)如果企業(yè)能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本。其中，研究是指為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查，研究活動(dòng)的例子包括：意于獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)；研究成果或其他知識(shí)的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)和最終選擇；材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究；以及新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和最終選擇。 間接費(fèi)用分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理 ， 統(tǒng)籌安排使用 。 直接費(fèi)用的支出管理 專家咨詢費(fèi)（省內(nèi)） ? （ 1）專家咨詢費(fèi)不得支付給參與該計(jì)劃及項(xiàng)目、課題管理的相關(guān)工作人員。 直接費(fèi)用的支出管理 ? 國際合作交流費(fèi)： 是指在課題研究過程中 課題研究人員出國 及外國專家 來華工作 的費(fèi)用 。 直接費(fèi)用的支出管理 ◆ 測試化驗(yàn)加工費(fèi)： 是指在課題研究過程中支付給外單位 （ 包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位 ） 的檢驗(yàn) 、 測試 、 化驗(yàn)及加工等費(fèi)用 。 國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用的基本原則 政策相符性原則： ? 國家財(cái)經(jīng)法規(guī) ? 相應(yīng)的科技經(jīng)費(fèi)管理制度 目標(biāo)相關(guān)性原則： ? 概預(yù)算總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)應(yīng)以任務(wù)目標(biāo)為依據(jù) ? 支出應(yīng)與研究任務(wù)緊密相關(guān)，符合研究任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) ——無形資產(chǎn)》 (以下簡稱無形資產(chǎn)準(zhǔn)則 )、《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見》國辦發(fā)【 2023】 56號(hào)和《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》旨在企業(yè)科技創(chuàng)新，加大研發(fā)投入，提升企業(yè)價(jià)值和核心競爭力。 ?間接費(fèi)用 :儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及 績效支出 等。 直接費(fèi)用的支出管理 ? 燃料動(dòng)力費(fèi)： 在課題研究過程中 相關(guān)大型儀器設(shè)備 、 專用科學(xué)裝置 等運(yùn)行發(fā)生的可以 單獨(dú)計(jì)量 的水 、 電 、 氣 、 燃料消耗費(fèi)用等 。