【正文】 ? 三 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入 ? 技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： ? 3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類(lèi)型的服務(wù)所獲得的收入； ? 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。 ? 合作開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 （ 6）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。 ? 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 ? 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定 企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后 ,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出 ,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于 10年。 企業(yè)集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 ? 稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。 ? 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。決議文件是否有董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的簽名和公司行政章。 ? 對(duì)符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，予以備案；不符合條件的項(xiàng)目，不予備案。 ? 將各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較，并分析差異的原因。 ? 研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除會(huì)審具體分析審核 ? 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在會(huì)審時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以下幾個(gè)方面的具體分析審核 ： ? 一、研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金等支出 ? 審核是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的情形。 ? 取得相關(guān)儀器和設(shè)備時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查其原值的確認(rèn)是否正確。 ? 取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符。 ? （ 2） 各縣市區(qū)國(guó)稅局稅政部門(mén)在每年的 6月底以前，應(yīng)將本單位上年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除分戶電子臺(tái)賬報(bào)送市州局所得稅部門(mén)；市州局在每年的 7月底以前，將本地區(qū)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況匯總后報(bào)送省局所得稅處（包括電子臺(tái)賬和專(zhuān)題分析報(bào)告）。 新法加速折舊優(yōu)惠條款 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 81號(hào)） ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 81號(hào) .doc ? 二、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于 《 實(shí)施條例 》 第六十條規(guī)定的折舊年限的 60％；若為 購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn) ，其最低折舊年限不得低于 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定的 最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的 60%。 四、從有關(guān)部門(mén)取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)撥款如何處理？ 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，凡從有關(guān)部門(mén)取得的專(zhuān)項(xiàng)撥款部分，且專(zhuān)項(xiàng)撥款符合財(cái)稅 [2023]87號(hào)有關(guān)不征稅收入條件的，不得在稅前扣除，當(dāng)然更不允許加計(jì)扣除 。 127 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目范圍差異 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍 加計(jì)扣除 企業(yè)從事 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng) 128 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍差異 —人員人工 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員） ? 企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在 183天以上的人員。 130 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍差異 —折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備的折舊費(fèi)用； 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用； 研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 。 ? 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 總額。 以具體產(chǎn)品為研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)注意與產(chǎn)品升級(jí)和直接采用新工藝或裝置的區(qū)別 137 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問(wèn)題 —委托研發(fā)、合作研發(fā)和購(gòu)買(mǎi)技術(shù)的區(qū)分 ? 《 工作指引 》 ： 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果。 135 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍差異 —委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 高新技術(shù)企業(yè) ? 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等； 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； 用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)； 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)差異 寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅局 凌宇燕 二○一二年三月 125 政策依據(jù)不同 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 ? 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 國(guó)科發(fā)火 〔 2023〕 362號(hào) ? 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 ? 企業(yè)所得稅加計(jì)扣除 ? 《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 》 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào) 126 高新企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義 ? 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng) 。 如果根據(jù)企業(yè)的正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)的規(guī)定，可以加計(jì)扣除。 新法加速折舊優(yōu)惠條款 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 81號(hào)） 配套文件 ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 81號(hào) .doc ? 一、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊情形的，可按以下情況分別處理： ? （一）企業(yè)過(guò)去沒(méi)有使用過(guò)與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類(lèi)似的固定資產(chǎn)，但有 充分的證據(jù) 證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 ? （ 1） 分戶臺(tái)賬的內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目所屬技術(shù)領(lǐng)域、項(xiàng)目性質(zhì)（區(qū)分自主、委托、合作、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一研發(fā)）、項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)間、項(xiàng)目備案時(shí)間、項(xiàng)目預(yù)算、實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)、項(xiàng)目參加的人數(shù)、項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)總額、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)金額等。 研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除會(huì)審具體分析審核 ? 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在會(huì)審時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以下幾個(gè)方面的具體分析審核 ： ? 七、委托外部研究開(kāi)發(fā)投入 ? 審核項(xiàng)目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。 ? 四、區(qū)分費(fèi)用化支出與資本化支出 ? 審核是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出一次性計(jì)入直接投入的情形，如不符合規(guī)定，應(yīng)要求企業(yè)調(diào)整。 研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除會(huì)審具體分析審核 ? 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在會(huì)審時(shí)， 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以下幾個(gè)方面的具體分析審核 ： ? 一、研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金等支出 ? 獲取企業(yè)編制的研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表和企業(yè)繳納職工“五險(xiǎn)一金”的相關(guān)資料，審核兩者之間是否相符，必要時(shí)，抽查勞動(dòng)合同。 ? 市州局可以根據(jù)實(shí)際需要 ， 抽調(diào)各縣市區(qū)局業(yè)務(wù)骨干 （ 省局所得稅人才庫(kù)人才優(yōu)先 ） 組成會(huì)審小組 ， 在匯算清繳結(jié)束之日起 30個(gè)工作日內(nèi) ， 對(duì)本地區(qū)申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況進(jìn)行集中會(huì)審 。 ? 審核表一式三份，一份存稅源管理部門(mén)，一份存稅政法規(guī)部門(mén)，一份抄送納稅人。 ? 項(xiàng)目是否符合 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 的規(guī)定，是否符合國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)的范疇。 ? 委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 企業(yè)集團(tuán)公司集中開(kāi)發(fā)研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除規(guī)定 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā? ? 開(kāi)發(fā)階段的支出，按照企業(yè)適用會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)予資本化的， 發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的 發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的 ， 可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： ? 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ? 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核算要求及要求 發(fā)生研發(fā)費(fèi)的企業(yè) ， 應(yīng)根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) —— 無(wú)形資產(chǎn) 》 及其應(yīng)用指南 （ 實(shí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的企業(yè)遵照會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定 ） 、 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn) 》 （ 財(cái)企 〔 2023〕 194號(hào) ） 、 《 高新技術(shù)認(rèn)定管理工作指引 》 （ 國(guó)科發(fā)火 〔 2023〕 362號(hào) ） 、《 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 （ 試行 ） 》（ 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 116號(hào) ） 的規(guī)定 ， 進(jìn)一步健全 研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目 。 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他規(guī)定 ? 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集時(shí)間，自總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件后開(kāi)始計(jì)算，直至項(xiàng)目開(kāi)發(fā)達(dá)到預(yù)定用途為止。 ? 用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍 在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除： （ 4）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）的定義 116號(hào)文件 ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。 ? 3．研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì) ? 主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) ? 一 、 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)集 ? 本 《 工作指引 》 所稱(chēng)的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。 ? 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —中介機(jī)構(gòu)及專(zhuān)家 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —中介機(jī)構(gòu)及專(zhuān)家 ? 國(guó)科發(fā)火 〔 2023〕 362號(hào)