【正文】 作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 ? （一）認(rèn)定 ? 4．組織審查與認(rèn)定 ? （ 1）認(rèn)定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機抽取不少于 5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。公示有異議的，由認(rèn)定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審程序 （二）復(fù)審 ? 3．復(fù)審時應(yīng)對照 《 認(rèn)定辦法 》 第十條 進行審查，重點審查第（四）款。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序 ? （三） 申請享受稅收政策 ? 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)， 自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （以下稱 《 實施條例 》 ）、 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 （以下稱 《 稅收征管法 》 ）、 《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》 （以下稱 《 實施細則 》 ）和 《 認(rèn)定辦法 》 等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費用的核算 ? 企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本 《 工作指引 》 要求進行核算。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 3）折舊費用與長期待攤費用 ? 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 ? 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 8）其他費用 ? 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 ? 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。 ? （ 1）研究人員 ? 是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作 183天以上 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 —其他重要指標(biāo) ? 三 、 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入 ? 企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合 《 重點領(lǐng)域 》 要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 實施條例第九十五條規(guī)定： 研究開發(fā)費用的加計 扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按 照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計 扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷 , 攤銷年限不得低于 10年。 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目類型 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目類型自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 企業(yè)從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動， 其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （ 1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 （ 5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用。 不允許研發(fā)費用加計扣除的具體范圍 ? 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除： ? 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 116號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書 ? 企業(yè)收到的各級政府部門撥付的研發(fā)費用財政專項補助，符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的，其支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 研發(fā)費用加計扣除的其他規(guī)定 ? 研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價值的，移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓，原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用，應(yīng)按賬面價值或合理分?jǐn)們r值作轉(zhuǎn)出處理，不得作為研發(fā)費用扣除。 研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 研發(fā)費用加計扣除的核算規(guī)定及要求 ? 嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的費用界限。 ? 研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 企業(yè)集團公司集中開發(fā)研發(fā)項目加計扣除規(guī)定 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 , 可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進行分?jǐn)偂? 企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼? ? 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 ? 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊。 研發(fā)費用加計扣除備案資料要求 ? 企業(yè)進行研究開發(fā)費加計扣除備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送如下資料： ? 管理費用 研發(fā)費用 明細賬及分項目研發(fā)費用輔助明細賬的電子數(shù)據(jù)及明細賬復(fù)印件； ? 1稅務(wù)師事務(wù)所的研發(fā)費用加計扣除鑒證報告； ? 1納稅人應(yīng)使用 A4紙報送資料，按附件所列順序逐頁編號并裝訂。 ? 立項的決議文件是否經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會等相關(guān)部門批準(zhǔn)。 ? 納稅人備案主體資格是否符合規(guī)定條件。 ? 對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管國稅機關(guān)同時抄送一份給本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管國稅機關(guān)。編號統(tǒng)一為“公歷年度 +4位數(shù)字順序編號”，例如對接受備案的 2023年度的第一個研發(fā)項目，編號為“ 20230001”，依此類推。 研發(fā)項目加計扣除會審重點分析內(nèi)容 ? 各級國稅機關(guān)在會審時，應(yīng)重點分析以下內(nèi)容： ? 將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用項目（科目）進行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性。 ? 將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用的實際金額與預(yù)算金額進行比較，并分析差異的原因。 ? 審核工資發(fā)放記錄、獎金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，核實在職直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金與相關(guān)記錄是否相符。 研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核 ? 各級國稅機關(guān)在會審時， 應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核 ： ? 二、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料等支出 ? 審核為實施研發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，例如，水和燃料（包括煤氣和電）使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具等，核實是否與相關(guān)原始憑證相符。 研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核 ? 各級國稅機關(guān)在會審時， 應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核 ： ? 五、折舊費用與長期待攤費用攤銷 ? 審核購置的儀器和設(shè)備是否專門用于研究開發(fā)活動。 研發(fā)項目加計扣除會審具體分析審核 ? 各級國稅機關(guān)在會審時， 應(yīng)加強對以下幾個方面的具體分析審核 ： ? 六、無形資產(chǎn)攤銷 ? 審核是否屬于因?qū)ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等所發(fā)生的費用攤銷。 ? 審核委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定。 ? 對不符合加計扣除條件的 ， 要求納稅人重新計算 、確認(rèn)允許加計扣除的研發(fā)費 。 研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理 ? 各縣市區(qū)國稅局應(yīng)建立企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除分戶電子和紙質(zhì)臺帳，進一步加強對企業(yè)研究開發(fā)費用的跟蹤管理。 固定資產(chǎn)折舊稅收政策 ? 實施條例第六十條對固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限作了如下規(guī)定： （ 1）房屋、建筑物，為 20年； （ 2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （ 4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； （ 5）電子設(shè)備，為 3年。 新法加速折舊優(yōu)惠條款 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 81號） ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 81號 .doc ? 一、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊情形的，可按以下情況分別處理： ? （二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到 《 實施條例 》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分加計扣除的研發(fā)費用口徑與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中研發(fā)費用口徑以及財務(wù)會計核算規(guī)定的口徑差異。加計扣除額的計算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入 研究開發(fā)費用加計扣除幾個具體問題的處理 三、研究開發(fā)項目跨年度，發(fā)生的費用如何扣除？ 研究開發(fā)費加計扣除不是按研究開發(fā)項目來進行結(jié)算的，是按照當(dāng)年實際發(fā)生額來核算的，所以研究開發(fā)項目是否跨年度跟研究開發(fā)費加計扣除沒有關(guān)系。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身名義提供效果說明、成果報告，包括：知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料。 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用， 不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（ 如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 全年 工資薪金 ，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資 以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 加計扣除 從事研發(fā)活動 直接 消耗的材料、燃料和動力費用 包括 包括 無 部分： 專門 用于研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備 的租賃費。 加計扣除 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 133 研究開發(fā)費用范圍差異 —無形資產(chǎn)攤銷 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷 加計扣除 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 134 研究開發(fā)費用范圍差異 —其他費用 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 136 加計扣除的問題 項目范圍 實務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些不符合研究開發(fā)活動定義的研究項目發(fā)生的費用，歸集為研究開發(fā)費用，進行加計扣