【正文】 便函 [2023]13號 附件四：開發(fā)項目備案審核表 .doc，湖南省國稅局所得稅處下發(fā)） 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用范圍 ? 研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍 ? 適用于財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人。 ? 技術性收入主要包括以下幾個部分： ? 1. 技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入； ? 2. 技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入； 高新技術企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 三 、 高新技術產品 （ 服務 ） 收入 ? 技術性收入主要包括以下幾個部分： ? 3. 技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入； ? 4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。 高新技術企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)研究開發(fā)人員 ? （ 2）技術人員 ? 具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員： ? ——關鍵資料的收集整理； ? ——編制計算機程序； ? ——進行實驗、測試和分析； ? ——為實驗、測試和分析準備材料和設備； ? ——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調查等。 高新技術企業(yè)認定 —其他重要指標 ? 二 、 企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員 ? 企業(yè)科技人員 ? 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在 183天以上的人員。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 7） 委托外部研究開發(fā)費用 ? 是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。 ? （ 4）設計費用 ? 為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集 ? 研究開發(fā)費用的歸集 ? 各項費用科目的歸集范圍 ? （ 1）人員人工 ? 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 ? 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠申請程序 ? （三） 申請享受稅收政策 ? 未取得高新技術企業(yè)資格或不符合 《 企業(yè)所得稅法 》 及其 《 實施條例 》 、 《 稅收征管法 》 及其 《 實施細則 》 ，以及 《 認定辦法 》 等有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。對符合條件的企業(yè)，按照 第十一條 （四）款進行公示與備案，并由認定機構重新頒發(fā)“高新技術企業(yè)證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。 ? ，有效期為三年。 ? （ 2）認定機構收到專家的評價意見和中介機構的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術企業(yè)認定名單。（國家稅務總局關于印發(fā) 《 稅收減免管理辦法（試行） 》 的通知（國稅發(fā) [2023]129號）） 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備 “ 兩次備案 ” 首次備案： 備案時間：取得高新技術證書后 備案資料： a、企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b、高新技術企業(yè)認定證書復印件及相關認定資料（省科技部門審核的項目立項書、項目預算、研發(fā)人員名單等） 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 后期備案 備案時間：事后（每年匯算清繳期間） 備案資料： a. 企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠備案表 b．產品（服務）屬于 《 國家重點支持的 高新技術領域 》 規(guī)定的范圍的說明 c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表 d．企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入 占企業(yè)總收入的比例說明 e．企業(yè)具有大學專科以上學歷的技術人 員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明研 發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明 《 高新技術企業(yè)認定管理 工作指引 》 解讀 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 ? 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 ? 政策依據(jù)： 國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 ? 科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 》 的通知 ?國科發(fā)火 〔 2023〕 362號 .doc 高新技術企業(yè)認定程序 高新技術企業(yè)認定程序 ? （一）認定 ? 3．準備并提交材料。 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備案 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 《 高新技術企業(yè)認定辦法 》 第 9條： 同時 ， 主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中 ， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的 ， 應提請認定機構復核 。 ? 被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在 5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法 第十一條 的規(guī)定辦理。 企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。 高新技術企業(yè)認定與復審 一、國家高新技術企業(yè)申報時間 國家高新技術企業(yè)認定每年申報兩批： 第一批： 3月或是 4月；第二批： 8月或是 9月 二、國家高新技術企業(yè)的有效期限 高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復 審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期 自動失效。 高新技術企業(yè)認定程序 高新技術企業(yè)認定的程序如下 （三）合規(guī)性審查 ? 認定機構應建立高新技術企業(yè)認定評審專家?guī)欤灰罁?jù)企業(yè)的申請材料，抽取專家?guī)靸葘＜覍ι陥笃髽I(yè)進行審查，提出認定意見。（關于印發(fā) 《 高新技術企業(yè)認定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2023〕 172號） 高新技術企業(yè)認定條件 核心自主知識產權 核心自主知識產權 – 包括： ?發(fā)明專利 ?實用新型專利 ?外觀設計專利 ?軟件著作權 ?集成電路布圖設計專有權 ?植物新品種 高新技術企業(yè)認定條件 核心自主知識產權 核心自主知識產權的獲得方式： – 自主研發(fā)、受讓、受贈、并購 – 擁有 5年以上的獨占許可 ?指在全球范圍內技術接受方對協(xié)議約定的知識產權（專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等）享有 五年以上 排他的使用權，在此期間內技術供應方和任何第三方都不得使用該項技術 。 高新技術企業(yè)認定條件 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件： 在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； 產品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍； 具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； 高新技術企業(yè)認定條件 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件： 產品（服務）屬于 《 國家重點支持的高新技術領域 》 規(guī)定的范圍； 一、 電子信息技術 ? 二、 生物與新醫(yī)藥技術 ? 三、 航空航天技術 ? 四、 新材料技術 ? 五、 高技術服務業(yè) ? 六、 新能源及節(jié)能技術 ? 七、 資源與環(huán)境技術 ? 八、 高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè) 高新技術企業(yè)認定條件 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件： 企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： （ 1）最近一年銷售收入小于 5， 000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； （ 2）最近一年銷售收入在 5， 000萬元至 20， 000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； （ 3）最近一年銷售收入在 20， 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。 ? 本公告自 2023年 2月 1日起施行 。 高新技術企業(yè)認定與復審 一、國家高新技術企業(yè)申報時間 國家高新技術企業(yè)認定每年申報兩批： 第一批： 3月或是 4月；第二批： 8月或是 9月 二、國家高新技術企業(yè)的有效期限 高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 企業(yè)應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復 審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期 自動失效。 高新技術企業(yè)認定管理機構 ? 科技部、財政部、稅務總局負責指導、管理和監(jiān)督全國高新技術企業(yè)認定工作。 高國家稅務總局關于高新技術企業(yè) 資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告 ? 國家稅務總局 2023年第 4號公告 總局公告 2023年第 4號 .doc ? 高新技術企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅預繳問題公告如下 ： ? 高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預繳。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按 15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算； 高新技術企業(yè)認定條件 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件： 高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合 《 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 》 （另行制定）的要求。 ? （二）提交下列申請材料 ? 1. 高新技術企業(yè)認定申請書； ? 2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）； 高新技術企業(yè)認定程序 高新技術企業(yè)認定的程序如下 （二）提交下列申請材料 ? 3. 知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料； ? 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； 高新技術企業(yè)認定程序 高新技術企業(yè)認定的程序如下 （二）提交下列申請材料 ? 5. 經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料； ? 6. 經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。 ? 高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 高新技術企業(yè)復審 高新技術企業(yè)復審有關規(guī)定 高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 ? 通過復審的高新技術企業(yè)資格有效期為三年。 高新技術企業(yè)資格取消 已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格： （ 一）在申請認定過程中提供虛假信息的； （二）有偷、騙稅等行為的； （三）發(fā)生重大安全、質量事故的； （四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。 享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè) ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應當自發(fā)生變化之日起 15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應當依法履行納稅義務；未依法納稅的 ， 主管稅務機關應當予以追繳 。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。 主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后 7個工