【正文】 ； 11月份銷售產(chǎn)品 2023元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 結(jié)構(gòu)： 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入 ―本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。 結(jié)構(gòu) ： 借方 應(yīng)付工資 貸方 本期內(nèi)實(shí)際支付 按工資支出用 給職工的全部工 途分配記入有關(guān) 資數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額 該賬戶分配后一般無余額 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） 目的：用來核算企業(yè)提取的福利費(fèi) 。 二、生產(chǎn)成本的核算 （一）成本計(jì)算的方式 直接費(fèi)用： 直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計(jì)入某種產(chǎn)品的成本。 因此 ， 企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過程 ， 也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程 。 （ 三 ） 增值稅的優(yōu)點(diǎn) 能較好的體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則 。 （ 四 ） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 材料的買價(jià)連同有關(guān)采購費(fèi)用 ， 按一定種類的材料進(jìn)行歸集 ，就構(gòu)成了該種材料的采購成本 。 第一節(jié) 主要經(jīng)營(yíng)過程核和 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 、 主要經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 主要經(jīng)營(yíng)過程核算的意義 工業(yè)的范圍： 冶金 、 機(jī)械 、 軍工 、 煤炭 、 石油 、 化工 、 制藥 、 電力 、 紡織 、 輕工 、 森工 、 印刷 、 印制及其他 。 準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 各種生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配應(yīng)遵循受益原則， 一般按產(chǎn)品品種進(jìn)行。 結(jié)構(gòu)： 借方 物資采購 貸方 買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 采購費(fèi)用 材料的采購成本 余額： ? 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 （ 一 ） 增值稅制原理 從計(jì)稅原理上說 ， 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn) 、 商品流通 、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 （ 四 ） 增值稅的主要納稅范圍 銷售或者進(jìn)口貨物 。 （ 3） 其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的福利費(fèi)等 。 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 （ 三 ） 產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費(fèi)用 。 （ 四 ） 生產(chǎn)過程核算的帳務(wù)處理 生產(chǎn)產(chǎn)品及車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 以現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 按工資總額的 14%計(jì)提當(dāng)月職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 通過銀行支付車間消耗的水電費(fèi)等 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用（制造費(fèi)用的分配） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖 備注： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（ 3）提取職工福利費(fèi)；（ 4）支付水電費(fèi)等；（ 5）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（ 6）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 （ 4） 12月份預(yù)付下年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 600元。 （三）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用 。 （ 二 ） 銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 銷售產(chǎn)品 ， 貨款尚未收到 收回購或方所欠貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用 （ 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 ） 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 （ 五 ） “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 （ 資產(chǎn)類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) ， 應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。 二、財(cái)務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。 結(jié)構(gòu)： 借方 營(yíng)業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 ―應(yīng)付利潤(rùn) ‖賬戶 目的：核算企業(yè)確定分配的利潤(rùn)。 23:00:5323:00:5323:00Wednesday, January 25, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 23:00:5323:00:5323:001/25/2023 11:00:53 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 11時(shí) 0分 53秒 下午 11時(shí) 0分 23:00: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 1月 下午 11時(shí) 0分 :00January 25, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 23:00:5323:00:5323:00Wednesday, January 25, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 1月 25日星期三 下午 11時(shí) 0分 53秒 23:00: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 下午 11時(shí) 0分 :00January 25, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 利潤(rùn)分配核算示意圖 說明：假定本年度利潤(rùn)總額為 100000元；年終企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 5000元；企業(yè)所得稅率為 33%；法定盈余公積金提取比例為 10%；法定公益積金提取比例為 5% 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 提 取盈余公積 利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 所得稅 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 100000 33000 33000 （ 1） 67000 67000 67000 （ 2） 10050 10050 （ 3） 5000 5000 （ 4） 10050 5000 15050 （ 5） 第 六 節(jié) 資 金 退 出 業(yè) 務(wù) 核 算 一、資金退出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式 上繳稅金 歸還借款 支付現(xiàn)金紅利 職工福利費(fèi)的使用 二、資金退出核算的帳務(wù)處理 上繳稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 向銀行歸還借款 借：短期借款 貸：銀行存款 向所有者支付現(xiàn)金紅利 借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：銀行存款 職工福利費(fèi)的使用，如付職工醫(yī)藥費(fèi)等 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 習(xí)題輔導(dǎo) 習(xí)題一 一、分錄 借：其他應(yīng)收款 500 貸：現(xiàn)金 500 借：物資采購 甲 16000 乙 12800 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 4896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33696 借：物資采購 720 貸：銀行存款 480 現(xiàn)金 240 借：原材料 甲 16480 乙