【正文】 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 短期借款 歸還的短期借款 借入短期借款 期末余額：尚未歸還的短期 借款之和 借方 貸方 長期借款 償還的長期借款本息 借入的長期借款及其利息 期末余額：尚未歸還的長期 借款本息之和 （三）借入資金業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 借入短期借款 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 借入長期借款 借：銀行存款 35100 貸：長期借款 35100 購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 35100 貸：銀行存款 35100 購買固定資產(chǎn)建造工程所需物資 借：工程物資 120230 貸：銀行存款 120230 第 三 節(jié) 供 應(yīng) 過 程 核 算 一 、 供應(yīng)過程核算的意義 （ 一 ） 供應(yīng)過程的意義 供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段 。 在途材料成本 （ 二 ） “ 原材料 ” 賬戶 目的：用來核算各種庫存原材料收入 、 發(fā)出及結(jié)存情況 ， 考核儲備資金的占用情況 。 用馬克思勞動價值論的觀點來看 （ 以公式示意之 ） ， 企業(yè)應(yīng)交納的增值稅 =(V+M) ╳ 17%（ 現(xiàn)行稅率 ） 但是 ， 商品新增價值或 商品附價值在商品生產(chǎn)和流通過程中難以準(zhǔn)確計算 ， 對征納雙方都不易操作 。 提供的加工 、 修理修配勞務(wù) 。 （ 4） 制造費用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 生產(chǎn)成本 貸方 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 ? 該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶 。 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 銀行存款 制造費用 管理費用 生產(chǎn)成本 A 生產(chǎn)成本 B 庫存商品 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 三、期間費用的核算 （一）期間費用核算設(shè)置的主要賬戶 ―管理費用 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 （二）折舊額的計算方法 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 預(yù)計使用年限數(shù) 月折舊額 = 年折舊額 12 （三） ―累計折舊 ‖賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 （ 5） 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準(zhǔn)備從當(dāng)月起分三個月攤銷。 結(jié)構(gòu)： 借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分?jǐn)偟膽?yīng)由本期 發(fā)生的各項費用 負(fù)擔(dān)的費用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費用 該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬 。 二 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） ―主營業(yè)務(wù)收入 ‖帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營業(yè)費用 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付利潤 貸方 登記實際支付的利潤數(shù)額 登記應(yīng)付給投資者的利潤數(shù)額 期末余額：尚未支付的 利潤數(shù)額 ―盈余公積 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 :00:5323:00:53January 25, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :00:5323:00Jan2325Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 25, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 25日星期三 11時 0分 53秒 23:00:5325 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 :00:5323:00Jan2325Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :00:5323:00:53January 25, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 向投資者分配利潤 （二）利潤分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 年度終了，將本期實現(xiàn)的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤分配 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 —未分配利潤 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提 取盈余公積 應(yīng)付利潤 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后， “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶余額即為年末未分配利潤（貸方余額）或未彌補虧損（借方余額）。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 （ 1）分配的利潤數(shù) 年終由 “本年利潤 ” （ 2） 年終由 “本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤數(shù)額或尚未彌補的虧損 的利潤數(shù) “ 所得稅 ” 賬戶（損益支出類賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 （ 二 ） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費用 貸方 實際支付的 按照計劃預(yù)先提取 數(shù)額 計入產(chǎn)品當(dāng)期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶按照費用項目設(shè)置明細(xì)賬 。一般包括：預(yù)付保險金、預(yù)付租金、預(yù)付報刊雜志訂閱費、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費、低值易耗品攤銷等。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計算產(chǎn)品成本和準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 借方 貸方 管理費用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當(dāng)月管理費用總額 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項 費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 制造費用 貸方 當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用 各項制造費用 該賬戶期末一般無余額 該賬戶應(yīng)按不同的車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶 。 （ 2）財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。 （ 二 ） 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：物資采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 （ 三 ） 歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 四 ） 支付購買材料時所發(fā)生的采購費用 借：物資采購 貸：現(xiàn)金或銀行存款 （ 五 ） 結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本 借：原材料 貸：物資采購 四 、 物資采購成本計算 （ 一 ） 物資采購成本 買價 （ 供貨單位的發(fā)票價格 ）