【正文】 13040 貸：物資采購(gòu) 29520 借： 應(yīng)付票據(jù) 33696 貸：銀行存款 33696 借：物資采購(gòu) 甲 5500 乙 5600 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1887 貸：銀行存款 12987 借：物資采購(gòu) 720 貸：銀行存款 540 現(xiàn)金 180 借：原材料 甲 5940 乙 5880 貸：物資采購(gòu) 11820 二、賬戶 借方 物資采購(gòu) 貸方 ? 28800 ? 720 ? 11100 ? 720 本期發(fā)生額 41340 本期發(fā)生額 41340 借方 物資采購(gòu) – 甲 貸方 ? 16000 ? 480 ? 5500 ? 440 本期發(fā)生額 22420 本期發(fā)生額 22420 借方 物資采購(gòu) 乙 貸方 ? 12800 ? 240 ? 5600 ? 280 本期發(fā)生額 18920 本期發(fā)生額 18920 借方 原材料 貸方 （ 4） 29520 （ 8） 11820 本期發(fā)生額 41340 本期發(fā)生額 期末余額 41340 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅 貸方 按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 應(yīng)交所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額 該賬戶期末無(wú)余額 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。 （ 2）其他業(yè)務(wù)支出：除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤(rùn) ‖ 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 （四）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的帳務(wù)處理 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：待攤費(fèi)用 按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 （ 如銀行借款利息 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 第 五 節(jié) 銷 售 過(guò) 程 的 核 算 一 、 銷售過(guò)程的意義 （ 一 ） 銷售過(guò)程的意義 銷售過(guò)程的意義 銷售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段 。 特點(diǎn)：先支付，后攤銷。故企業(yè)單位均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算損益。如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 （ 負(fù)債類 ） 目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 ， 包 括在工資內(nèi)的各種工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼等 。 （ 3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。見(jiàn)如下公式： 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的買(mǎi)價(jià)或重量之和 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 該中材料的買(mǎi)價(jià)或重量 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 第 四 節(jié) 生 產(chǎn) 過(guò) 程 核 算 一 、 生產(chǎn)過(guò)程的意義 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程的兩重性 生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段 ， 在這一階段中 ， 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工 、 把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品 。 同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同 、 稅負(fù)相同 。 結(jié)構(gòu)： 借方 “ 應(yīng)付賬款 ” 貸方 已償還的 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 余額：尚未償還供應(yīng) 單位的貨款 ? 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 此外 ， 還要支付因購(gòu)買(mǎi)材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用 。 較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用 。 健全成本計(jì)算原始記錄 第 二 節(jié) 資 金 籌 集 的 核 算 一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的意義 （一）資金籌集的渠道 所有者投入資金，通常稱之為實(shí)收資本 舉債，即債權(quán)人投入的資金 （二）資金籌集時(shí)發(fā)生的主要業(yè)務(wù) 收到所有者投入的貨幣資金 收到所有者投入的固定資產(chǎn) 借入短期借款 借入長(zhǎng)期借款 購(gòu)、建固定資產(chǎn) 二、投入資金的核算 （一）資本的意義 資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 資本金是企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的主要來(lái)源 企業(yè)以資本金承擔(dān)可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 所有者因其投入的資本金稱為企業(yè)的終極 所有者，并得到經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的回報(bào) （二）投入資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 ―實(shí)收資本 ‖賬戶 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的資本金的增減 變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： 實(shí)收資本 借方 貸方 收到投資者投入的資本 投入資本的減少 期末余額：資本實(shí)有額 “ 銀行存款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 銀行存款 將貨幣資金存入銀行 銀行存款的支取 期末余額：存款時(shí)機(jī)結(jié) 存額 借方 貸方 固定資產(chǎn) 新增固定資產(chǎn)的價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)價(jià)值 期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn) 價(jià)值之和 （ 三）投入資金業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 收到貨幣資本 借：銀行存款 202300 貸：實(shí)收資本 202300 收到實(shí)物（設(shè)備）投資 借：固定資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 250000 三、借入資金的核算 （一）借入資金的種類 短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款 長(zhǎng)期借款：償還期限在一年以上的借款 （二）借入資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金 結(jié)構(gòu)： “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金