【正文】 稅務(wù)局：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱實施條例）自2008年1月1日正式實施，按照新稅法第六十條規(guī)定，《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止。　　五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理　　對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減?！　《﨩O八年三月十日　　云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅審批事項管理有關(guān)問題的通知　　云國稅發(fā)[2008]24 號 各州、市國家稅務(wù)局 ： 　　為進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅涉稅事項審批管理工作，提高審批工作質(zhì)量和效率，結(jié)合我省國稅工作實際，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。納稅人依照有關(guān)稅收政策規(guī)定申請享受減免企業(yè)所得稅或發(fā)生審批類財產(chǎn)損失的，應(yīng)向其所在地縣(市、 區(qū))級國稅機關(guān)提出申請，省、州(市)級國稅機關(guān)不再直接接收企業(yè)申請。　　二OO八年二月三日二、收入類法規(guī)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函[2008]875號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：　　一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。　　(二)企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：　?。弧　。弧　??！　?。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。　　(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！　∷?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?！　?三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008/11/6三、扣除類法規(guī)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函[2009]3號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)，現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關(guān)問題通知如下：　　一、關(guān)于合理工資薪金問題　　《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個人工資中扣繳?！　∑髽I(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工(代表)大會審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余中列支：　　1．離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項目外養(yǎng)老費用；　　2．符合國家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費和社會保險費；　　3．解除勞動合同的職工經(jīng)濟補償金。關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知財稅[2009]29號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：　　為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下合稱新稅法)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：　　一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除?！　∥濉⑵髽I(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬?！　∧缸庸疚窗凑摘毩⑵髽I(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整?！　《?、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。　　國家稅務(wù)總局　　二○○八年八月十四日關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、民政局：　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：　　一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。此前發(fā)生的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金支出，超出退保扣回額的部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除?！　∪?、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關(guān)財務(wù)規(guī)定及財務(wù)行為與本通知不符的，一律以本通知為準(zhǔn)?！　《?、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余的處理　　(一)《企業(yè)財務(wù)通則》施行后，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下，截至2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補歉”，不能轉(zhuǎn)增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成?！　?三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，應(yīng)就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定(安排)規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。　　二、對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理：　　(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。　　(三)對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除?！　∪⑵髽I(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入?！　《?、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。　　，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 　　四、本《通知》自下發(fā)之日起執(zhí)行，下發(fā)之日前省、州(市)級國稅機關(guān)已經(jīng)接收的企業(yè)申請或已轉(zhuǎn)報在途的企業(yè)申請 ，按原流程執(zhí)行。 　　2. 財產(chǎn)損失審批權(quán)限調(diào)整后，原屬省局的審批權(quán)限調(diào)整由州 、市局負責(zé)審批，不得層層下放?！　∑髽I(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！　∷?、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 五、關(guān)于經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 　　(一)經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)，應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)，按照工資總額增長低于經(jīng)濟效益增長、工資總額增長低于勞動生產(chǎn)率增長原則，計算2007年度工資稅前扣除限額，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)計算過程和材料。 　　、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政管理部門注銷，以其財產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項。 　　、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的差額。 二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 　　(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)及時報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。目前國家稅務(wù)總局已開發(fā)完成滿足基本功能的電子申報軟件，免費提供給納稅人使用，并向納稅人提供免費遠程電話支持服務(wù)，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專家人才庫，發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用，保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩(wěn)定。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)?！　　　〖涌炱髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強信息采集工作。注意加強與外國稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。結(jié)合《稅收管理員制度》的修訂，進一步完善企業(yè)所得稅管理的內(nèi)控機制，深化企業(yè)所得稅征管質(zhì)量預(yù)警機制建設(shè)，降低基層執(zhí)法風(fēng)險。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應(yīng)。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。　　(五)強化評估　　納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。　　　　做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度?！　∫?guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批。嚴(yán)格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。加強與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。加強國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用效率，避免重復(fù)采集涉稅信息。　　　　堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失?！　　　“凑掌髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理?！　〖訌娖髽I(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度?！　《稹鸢四晔率贞P(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知國稅函[2008]1081號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕101號)下發(fā)后，各地在貫徹落實過程中反映了一些問題，要求進一步明確。　　(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。 　　二、企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 　　本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！　?三)按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理?！　《惏l(fā)〔2008〕101號附件2“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明”作廢，以本補充通知附件為準(zhǔn)。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理?！　ιa(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)負責(zé)加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理。　　(二)優(yōu)化服務(wù)　　優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。加強稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額?！　　　ζ髽I(yè)