【正文】 行業(yè)的實際情況，充分體現(xiàn)行業(yè)的特點和管理要求而制定的財務制度，它是各行業(yè)企業(yè)進行財務工作遵循的具體規(guī)定。 （ 2）體現(xiàn)酒店的經(jīng)營管理特點 。包括責任單位的劃分、責任核算、責任控制、責任考核、責任獎懲等。財務管理機構內部的分工要明確，職權要到位，責任要清楚，要有利于提高財務管理 效率。 由于財務管理工作同會計工作都是綜合性的經(jīng)濟管理工作，會計所進行的核算主要是酒店資金運動的核算， 即主要是財務活動的核算，因而它與財務管理有著廣泛的、密切的聯(lián)系。 第一章 財務管理導論 （ 3）結清每天、每班的票據(jù)、款項 和賬單，并編制相應的營業(yè)報告 。 （三）稽核部 稽核部的職責是： （ 1）負責審核各收銀點及各有關部門交來的營業(yè)收入 原始單據(jù)、報表等資料，如發(fā)現(xiàn)錯誤應及時糾正處理，以確保酒店每一筆收入都正確無誤 。 （ 4）負責催收和管理控制各類應收賬款 。 （ 3）負責食品、酒水、日用品、冷庫等倉庫的管理控制工作。 （八）總賬部 總賬部的職責是： （ 1）負責審核所有記賬憑證及所附的原始單據(jù)，保證計入賬冊的數(shù)據(jù)真實、完整、正確、合法 。 26后者負責賬 務核算，報表編制和分析評價，以及會計檔案資料的保管。環(huán)境的變化，可能會給酒店的 財務管理帶來麻煩，但酒店的財務人員如能預測其發(fā)展情況，采取相應的應變措施，也可能使酒店走向成功。 在財務管理的環(huán)境中，宏觀環(huán)境決定微觀環(huán)境，微觀環(huán)境始終與宏觀環(huán)境相適應，并隨著宏觀環(huán)境的變化不斷得到改善；微觀環(huán)境也會作用于宏觀環(huán)境，甚至促進宏觀環(huán)境的變化。同時 ，還要求財務管理要尊重客觀環(huán)境的存在，發(fā)揮主觀能動性，扎扎實實作好財務管理工作，要運用科學的方法改變環(huán)境。在經(jīng)濟的不同發(fā)展時期，酒店的生產(chǎn)規(guī)模、銷售能力、獲利能力以及由此而產(chǎn)生的資本需求都會出現(xiàn)重大差異。 （五）市場競爭 酒店的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都發(fā)生在一定的市場環(huán)境中，財務管理行為的選擇在很大程度上取決于酒店的市場環(huán)境。 酒店競爭對財務管理有多種表現(xiàn)。 影響酒店財務管理的主要法規(guī)包括以下幾種 。稅收對財務管理的投資、籌資、股利分配決策都具有重要的影響。 四、金融市場環(huán)境 金融市場是指資金供求雙方交易的場所。長短期資金的相互轉化，在理財上從屬于企業(yè)資產(chǎn)收益性與流動性關系的有效處理，從屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。 32流動性高的金融性資產(chǎn)具有容易兌現(xiàn)和市場價格波動較小的特征。 （四）金融市場對酒店財務管理的影響 金融市場是商品經(jīng)濟發(fā)展和信用形式多樣化的必然產(chǎn)物。 2．促進酒店資本靈活轉換 金融市場各種形式的金融交易，形成了縱橫交錯的融資活動。股市行情從宏觀看反映了國家的總體經(jīng)濟狀況和政策情況，從微觀看反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利水平和發(fā)展前景，有利于投資者對企業(yè)財務狀況作出基本評價。 酒店 財務 管理 為。 財務管理的基本職能是財務決策。其中，財務計劃又以財務預測為基礎。其特點主 要體現(xiàn)在：現(xiàn)金流量的季節(jié)性，涉外業(yè)務的風險性，內部控制的嚴密性和更新改造的緊迫性等方面。 酒店的財務關系，就是酒店在資金活動中與各有關方面發(fā)生的經(jīng)濟關系。 投資是酒店為了獲取經(jīng)濟資源的增值而將其貨幣投放于各種資產(chǎn)形態(tài)上的經(jīng)濟行 酒店有良好的經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，證券價格就會穩(wěn)定增長，這是對酒店財務形象的最客觀的評價。 第一章 財務管理導論 所，而金融市場上有多種融資形式和金融工具可供雙方選擇。違約風險是證券的發(fā)行主體破產(chǎn)而導致的永遠不能償還的風險，市場風 險是指由于投資的金融性資產(chǎn)的市場價格波動而產(chǎn)生的風險。它具有如下屬性： （ 1）流動性?，F(xiàn)貨市場是指買賣雙方成交后，當場或幾天內買方付款、賣方交出證券的交易市場；期貨市場是指買賣雙方成交后，在雙方約定的未來某一特定的時日才進行交割的交易市場。其次，酒店通過金融市場實現(xiàn)長期資金與短期資金的相互轉化。 （四）證券法律制度 證券法律制度是確認和調整在證券管理、發(fā)行與交易過程中各主體的地位與權利、義務關系的法律規(guī)范。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。財務管理作為一種社會活動，其行 為要受到法律的約束，酒店合法的財務活動也相應受到法律的保護。處于完全競爭市場的企業(yè)，銷售價格完全由市場來決定，企業(yè)利潤隨價格波動而波動，企業(yè)不宜過多地采用負債方式去籌集資本。 為了減輕通貨膨脹對酒店造成的不利影響，財務人員應當采取措施予以防范。如金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響酒店的資本結構和投資項目的選擇等；價格政策會影響資本的投向、投資回收期及預期收益等。因此，財務管理活動的內容比較豐富，方法也復雜多樣。 酒店 財務 管理 爭中的鐵的規(guī)律。 財務管理的微觀環(huán)境是指影響酒店財務活動的各種微觀因素，如酒店組織形式、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品銷售市場狀況、資本供應情況、企業(yè)素質、管理者水平等。酒店的理財活動是在一定的環(huán)境中進行的。 第二，有些酒店為了更有效地對財務會計工作進行組織和控制，把酒店的財務會計組織分成兩大部分：財務部和會計部。 （ 3）協(xié)助會計部門各處室編制和打印各種報表和報告 。 （ 2）負責保管應付賬款所有賬冊、記錄和原始單據(jù) 。 第一章 財務管理導論 降低成本，減少費用 。 （ 2）負責調查將要給予信貸便利的單位和個人的資信情況及結算記錄 。 （ 3）負責與銀行和外匯管理部門聯(lián)系，辦理有關結算事項，處理有關結算問題，并負責賬戶的收支管理 。 在財務總監(jiān)之下，有財務部經(jīng)理和會計部經(jīng)理兩位主要管理者。 二、酒店財務管理機構 為了正確組織酒店的財務管理工作，提高酒店的管理水平，酒店應該設置財務管理的專職機構。具體包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷售與收款、工資、籌資、投資、收益分配等的管理與牽制辦法和程序，以及固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、費用提取標準等的選擇。 （三）酒店內部財務制度 酒店內部財務制度是由酒店管理當局制定的用來規(guī)范酒店內部財務行為、處理酒店內部財務關系的具體規(guī)則，它在財務法規(guī)制度體系中起著補充作用。但是，不同行業(yè)的企業(yè)，在資本籌集、資本運用、成本與費用開支、營業(yè)收入與利潤構成等方面有著不同的特點， 為了使財務通則的規(guī)定能全面貫徹實施，還必須結合各行業(yè)的特點，制定若干具體的財務規(guī)定。 （ 3）建立成本開支范圍制度。 （一）企業(yè)財務通則 企業(yè)財務通則是設立在我國境內的各類企業(yè)進行財務活動必須遵循的基本原則和規(guī)范，是財務規(guī)范體系中的基本法規(guī)，在財務法規(guī)制度體系中起著主導作用。其主要內容包括：建立酒店財務管理制度，完善酒店財務管理體制，健全酒店財務管 理機構。 企業(yè)目標與社會目標也有矛盾的一面。 19各方 都有自身利益，共同參與構成企業(yè)的利益制衡機制，如果試圖通過損害一方利益而使另一方獲利，結果會導致矛盾沖突，出現(xiàn)諸如職工罷工、債權人拒絕提供貸款、股東拋售股票、稅務機關提出罰款等，這些都不利于企業(yè)的發(fā)展。 （ 7）關心政府政策的變化，努力爭取參與政府制定政策的有關活動，以便爭取制定出對自己有利的法規(guī)，但一旦立法頒布實施，不管是否對自己有利，都應嚴格執(zhí)行。 （ 1）強調風險與報酬的均衡，將風險限制在酒店可以承擔的范圍之內。因為從歷史上來看， 例如 20 世紀 50 年代以前，企業(yè)的資產(chǎn)負債率一般較低，很少有超過 50%的，但現(xiàn)代企業(yè)的資產(chǎn)負債率一般都較高，多數(shù)國家的平均資產(chǎn)負債率都超過了 60%，有些國家的企業(yè)如我國、日本和韓國的資產(chǎn)負債率還接近甚至超過了 80%。 上述對影響財務管理目標的分析與傳統(tǒng)思路相比存在明顯差異。 因此，債權人必然要求酒店按照借款合同規(guī)定的用途使用資金，并要求酒店保持良好的資金結構和適當?shù)膬攤芰Α? 二、影響財務管理目標的各種利益相關者 要想確立科學的財務管理目標，必須分析究竟哪些利益關系人會對酒店理財產(chǎn)生重 加強管理、改進技術、提高勞動生產(chǎn)率、降低產(chǎn)品成本，這些都有利于經(jīng)濟效益的提高。 第一章 財務管理導論 合財務運行規(guī)律的。 第三節(jié) 酒店財務管理的目標 一、對財務管理目標主要觀點的評價 酒店財務管理的目標，是指通過酒店的財務管理活動所要達到的根本目的。 14 （五）考核獎懲 考核各項財務指標的執(zhí) 行結果，把財務指標的考核納入各級崗位責任制，運用激勵機制，實行獎優(yōu)罰劣。 酒店 財務 管理 班組、班組保部門、部門保全店”的經(jīng)濟指標體系，使計劃指標的實現(xiàn)有堅實的群眾 基礎。財務指標如資金指標、成本費用指標和利潤指標等，是酒店在某一時期經(jīng)營活動的綜合反映，這些指標完成的如何，同酒店 各部門、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營服務活動有著密切的聯(lián)系。 11 二、財務計劃 財務計劃是財務預測所確定的經(jīng)營目標的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財務收支活動、分析經(jīng)營成果的依據(jù)。 （一）明確預測對象和目的 預測的對象和目的不同，對資料的搜集、方法的選擇、預測結果的表現(xiàn)方式等有不同的要求。 第二節(jié) 管理工具：計劃、控制和分析 財務管理工具是指財務管理中所采用的各種技術和方法的總稱。 第一章 財務管理導論 的 聲譽和形象。因此，盡管很多酒店，尤其是小酒店常常忽略這種風險的存在，但仍應該謹慎管理這些風險。因此，在整個年度的某些時期，酒店將會有大量的可用于投資的剩余資金；而在其他時期，酒店則為了支付應付 款項不得不向銀行借款。 二、酒店財務管理的特點 作為酒店價值管 理的財務管理，其基本原理和方法與其他行業(yè)的財務管理沒有本質上的差別。所以，財務管理區(qū)別于其他管理的特點，在于它是一種價值管理，是對酒店再生產(chǎn)過程中的價值運動所進行的管理。 第一章 財務管理導論 4．酒店內部各部門之間的財務關系 一般說來，酒店內部各部門與酒店財務部門之間都要發(fā)生領款、報銷、代收、代付的收支結算關系。處理這種財務關系，也必須按有關各方的權利和義務，保障有關各方的權益。酒店還可將自身的法人財產(chǎn)向其他單位投資，這些被投資單位即為受資者，受資者應向酒店分配投資收益。不同的籌資方式具有不同的特點，對酒店企業(yè)的影響也不一樣。由于資本來源中的短期負債屬于酒店財務管理的日常營運資本的管理范疇，對酒店不形成長期影響，所以資本結構不含短期債務資本。 投資項目財務可行性的評價是投資決策的主要內容。由于最近數(shù)十年間，經(jīng)濟金融化是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中的趨勢，因此，同原始經(jīng)濟中酒店主要進行實物投資形式不同，在現(xiàn)代經(jīng)濟中，大 部分投資都屬于金融投資。因此，在酒店的生產(chǎn)經(jīng)營活動中也同樣存在著資金運動，其存在的客觀基礎也都是市場經(jīng)濟的特性。在酒店中，旅游者品嘗了具有地方風味的美味佳肴，受到了酒店員工熱情周到的 服務，消除了疲勞，心情舒暢，精神愉快，留下了對酒店的美好印象。 第一章 財務管理導論 業(yè)財務以價值的形式綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。隨著時代的變遷，財務管理理論中需要思考的變數(shù)增加，涵蓋的知識范圍更廣，但基本理論的價值卻絲毫不受影響這一點是不容質疑的。 第一節(jié) 酒店財務管理概述 一、財務管理的概念與內容 （一）酒店財務活動存在的客觀必然性 企業(yè)財務活動存在的客觀必然性是由市場經(jīng)濟的特性所決定的。只有服務這種特殊的“商品”具有兩重性，才可以利用價值形式對其生產(chǎn)經(jīng)營過程進行綜合性管理。 當然，服務與商品不同，它不是一種“凝固”了的物體，而是一種“無形產(chǎn)品”。 1．投資決策 投資是酒店為了獲取經(jīng)濟資源的增值而將其貨幣投放于各種資產(chǎn)形態(tài)上的經(jīng)濟行為。 投資決策首要考慮的問題是如何合理確定酒店資產(chǎn)的結構，即酒店資產(chǎn)負債表的左方所顯示的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等構成比例以及各投資項目的構成比例。 2．籌資決策 投資決策一經(jīng)作出，財務人員必須為了籌集投資所需資金而進行籌資決策。 資本結構決策的首要問題是確定酒店資產(chǎn)負債率的高低，即在酒店資本總額中安排多高比例的負債。 3．股利分配決策 股利分配決策是確定酒店當年實現(xiàn)的稅后凈利在股東股利和酒店留存收益之間的分配比例，即制定酒店的股利政策。 2．酒店與債權人、債務人和往來客戶之間的財務關系 酒店由于購買材料、銷售產(chǎn)品，要與購銷客戶發(fā)生貨款收支結算關系，在購銷活動中由于延期收付款項要與有關單位發(fā)生商業(yè)信用 —— 應收賬款和應付賬款。 6這種酒店與員工之間的結算關系，體現(xiàn)著員工個人和集體在勞動成果上的分配關系。因此，酒店財務主管人員的主要精力要放在財務決策上。 8因此，酒店的財務管理必須進行詳細的現(xiàn)金流量分析，并考慮如何緩解現(xiàn)金流量問題。 第二，隨著酒店規(guī)模不斷擴大，營業(yè)項目日趨繁多，由此帶來的收入和支出的環(huán)節(jié)也越來越多。與一般的商品不同，酒店本身的建筑物既是固定資產(chǎn)，又是出租商品。 一、財務預測 財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對酒店未來的財務活動和財務成果作 出科學的預計和測算。 10 酒店編制的財務計劃主要包 括：籌資計劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動資產(chǎn)及其周轉計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。 （三）編制計劃表格，協(xié)調各項計劃指標 以經(jīng)營目標為核心，以平均先進定額為基礎，計算酒店計劃期內資金占用、成本、費用、利潤等各項計劃指標，編制出財務計劃表，并檢查、核對各項有關計劃指標是否密切銜接