【正文】 的選擇。 22 二、酒店財務管理機構(gòu) 為了正確組織酒店的財務管理工作，提高酒店的管理水平，酒店應該設置財務管理的專職機構(gòu)。因此，小型酒店可以不單 獨設置財務管理組織，只需附屬于會計部門。在財務總監(jiān)之下，有財務部經(jīng)理和會計部經(jīng)理兩位主要管理者。財務管理任務的實現(xiàn)，需要會計部門的緊密配合，而且許多日常的具體管理工作，是同會計工作結(jié)合起來進行的，所以，大多數(shù)酒店都把二者合并在一起，設置一個財務會計機構(gòu)來統(tǒng)一進行財務會計工作。 （ 3）負責與銀行和外匯管理部門聯(lián)系，辦理有關結(jié)算事項，處理有關結(jié)算問題，并負責賬戶的收支管理 。 （ 3） 負責分析和統(tǒng)計各種營業(yè)收入并及時向高級管理人員和有關部門提供準確的經(jīng)營信息 。 （ 2）負責調(diào)查將要給予信貸便利的單位和個人的資信情況及結(jié)算記錄 。 （ 6）負責處理客戶預付款 。 第一章 財務管理導論 降低成本，減少費用 。 （ 2）根據(jù)人事部門的通知，負責隨時計發(fā)離店人員的薪金 。 （ 2）負責保管應付賬款所有賬冊、記錄和原始單據(jù) 。 （ 3）負責分析、研究每期的財務狀況并作出經(jīng)營預測報告 。 （ 3）協(xié)助會計部門各處室編制和打印各種報表和報告 。 （ 5）起草、制定有關計算機操作規(guī)程及清除計算機中的病毒。 第二，有些酒店為了更有效地對財務會計工作進行組織和控制，把酒店的財務會計組織分成兩大部分：財務部和會計部。其組織關系如圖 l1 所示。酒店的理財活動是在一定的環(huán)境中進行的。研究財務管理環(huán)境，有助于增強酒店財務管理對環(huán)境的適應能力，實現(xiàn)財務管理的目標，提高財務管理的效率。 財務管理的微觀環(huán)境是指影響酒店財務活動的各種微觀因素，如酒店組織形式、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品銷售市場狀況、資本供應情況、企業(yè)素質(zhì)、管理者水平等。一方面，財務管理環(huán)境決定酒店 的財務管理，不同的財務管理環(huán)境有不同的財務管理目標、手段和效率，從而要求有不同的財務管理活動；另一方面，酒店財務管理對環(huán)境又具有反作用，甚至在一定條件下，財務管理有能力改變其環(huán)境，特別是改變微觀環(huán)境。 酒店 財務 管理 爭中的鐵的規(guī)律。 （一）經(jīng)濟體制 在計劃經(jīng)濟體制下，酒店作為一個獨立的核算單位而無獨立的理財權(quán)利。因此，財務管理活動的內(nèi)容比較豐富，方法也復雜多樣。在繁榮階段，市場需求旺盛，銷售大幅度上升，酒店為擴大生產(chǎn)，就要增加投資，以 增添機器設備、存貨和勞動力，這就要求財務人員迅速地籌集所需資本。如金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響酒店的資本結(jié)構(gòu)和投資項目的選擇等；價格政策會影響資本的投向、投資回收期及預期收益等。 第一章 財務管理導論 （ 四）通貨膨脹 通貨膨脹猶如一個影子，始終伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。 為了減輕通貨膨脹對酒店造成的不利影響，財務人員應當采取措施予以防范。不了解酒店所處的市場環(huán)境，就不可能深入地了解酒店業(yè)的運行狀態(tài)，也就很難作出科學的財 務決策。處于完全競爭市場的企業(yè)，銷售價格完全由市場來決定，企業(yè)利潤隨價格波動而波動，企業(yè)不宜過多地采用負債方式去籌集資本。 財務管理作為一種社會活動，其行 為要受到法律的約束，酒店合法的財務活動也相應受到法律的保護。這些法律既是企業(yè)的組織法，也是企業(yè)的行為法。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。此外，稅 負是酒店的一種費用，要增加酒店的現(xiàn)金流出，酒店無不希望減少稅務負擔，酒店進 （四）證券法律制度 證券法律制度是確認和調(diào)整在證券管理、發(fā)行與交易過程中各主體的地位與權(quán)利、義務關系的法律規(guī)范。廣義金融市場的交易對象包括貨幣借貸、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、有價證券的買賣、黃金和外匯買賣、辦理國內(nèi)外保險、生產(chǎn)資料的產(chǎn)權(quán)交換等。其次，酒店通過金融市場實現(xiàn)長期資金與短期資金的相互轉(zhuǎn)化。 （一）金融市場的分類 金融市場從不同的角度進行分類，可分為以下幾種?，F(xiàn)貨市場是指買賣雙方成交后，當場或幾天內(nèi)買方付款、賣方交出證券的交易市場；期貨市場是指買賣雙方成交后，在雙方約定的未來某一特定的時日才進行交割的交易市場。發(fā)行市場是指從事新證券和股票等金融工具買賣的轉(zhuǎn)讓市場，也叫初級市場或一級市場；流通市場是指從事已上市的舊證券或票據(jù)等金融工具買賣的轉(zhuǎn)讓市場，也叫次 級市場或二級市場。它具有如下屬性： （ 1）流動性。收益性是指金融性資產(chǎn)獲取收益的能力的屬性。違約風險是證券的發(fā)行主體破產(chǎn)而導致的永遠不能償還的風險，市場風 險是指由于投資的金融性資產(chǎn)的市場價格波動而產(chǎn)生的風險。 1．為酒店籌資和投資提供場所 金融市場能夠為資本所有者提供多種投資渠道，為資本籌集者提供多種可供選擇的籌資方式。 第一章 財務管理導論 所，而金融市場上有多種融資形式和金融工具可供雙方選擇。例如，股票、債券的發(fā)行能夠?qū)π钯Y本轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)資本，將流動的短期資本轉(zhuǎn)換為相對固定的長期資本，將不同地區(qū)的資本轉(zhuǎn)換為某一地區(qū)的資本；遠期票據(jù)的貼現(xiàn)能夠使將來收入轉(zhuǎn)化為現(xiàn)期收入。酒店有良好的經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，證券價格就會穩(wěn)定增長，這是對酒店財務形象的最客觀的評價。 本 章 小 結(jié) 以貨幣表現(xiàn)的商品的價值和價值運動過程稱為資金或資金運動，企業(yè)的資金及其運動過程稱為企 業(yè)的財務。 投資是酒店為了獲取經(jīng)濟資源的增值而將其貨幣投放于各種資產(chǎn)形態(tài)上的經(jīng)濟行 籌資是為了滿足酒店對于資金的需要而籌措和集中 資金的經(jīng)濟行為。 酒店的財務關系，就是酒店在資金活動中與各有關方面發(fā)生的經(jīng)濟關系。 財務決策這一基本職能統(tǒng)帥各項具體職能，各項具體職能歸根到底是為財務決策服務的。其特點主 要體現(xiàn)在：現(xiàn)金流量的季節(jié)性，涉外業(yè)務的風險性，內(nèi)部控制的嚴密性和更新改造的緊迫性等方面。 財務計劃是財務預測所確定的經(jīng)。其中，財務計劃又以財務預測為基礎。 作為酒店價值管理的財務管理，其基本原理和方法與其他行業(yè)的財務管理沒有本質(zhì)上的差別。 財務管理的基本職能是財務決策。 股利分配決策是確定酒店當年實現(xiàn)的稅后凈利在股東股利和酒店留存收益之間的分配比例，即制定酒店的股利政策。 酒店 財務 管理 為。 酒店的財務活動表現(xiàn)為酒店再生產(chǎn)過程中周而復始、循環(huán)往復的資金運動。股市行情從宏觀看反映了國家的總體經(jīng)濟狀況和政策情況，從微觀看反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利水平和發(fā)展前景，有利于投資者對企業(yè)財務狀況作出基本評價。 3．引導資本流向和流量，提高資本利用效率 金融市場通過利率的上下波動和人們投資收益的變化，能夠引導資本流向最需要的地方，從利潤率低的部門流向利潤率高的部門，從而實現(xiàn)資本在各地區(qū)、各部門、各單位的合理流動，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。 2．促進酒店資本靈活轉(zhuǎn)換 金融市場各種形式的金融交易，形成了縱橫交錯的融資活動。要實現(xiàn)資本所有者和籌集者的滿意結(jié)合，需要創(chuàng)造一個理想的場 （四）金融市場對酒店財務管理的影響 金融市場是商品經(jīng)濟發(fā)展和信用形式多樣化的必然產(chǎn)物。風險性是指金融性資產(chǎn)不能恢復其原投資價格的可能性。流動性高的金融性資產(chǎn)具有容易兌現(xiàn)和市場價格波動較小的特征。 （二）金融機構(gòu) 我國金融機構(gòu)按其地位和功能大致可分為：代表政府管理全國的金融機構(gòu)和金融活動的中國人民銀行；由政府設立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以營利為目的的政策性銀行，包括國家開發(fā)銀行、中國發(fā)展銀行及中國進出口銀行；以經(jīng)營存款、放款，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主要業(yè)務，以營利為主要經(jīng)營目標的商業(yè)銀行；非銀行金融機構(gòu)，包括保險公司、城市和農(nóng)村信用合作社、信托投資公司、證券交易所、證券公司、投資 基金管理公司、財務公司、金融租賃公司等。 32短期資金市場是指期限不超過一年的資金交易市場，因為短期有價證券易于變成貨幣或作為貨幣使用，所以也叫貨幣市場； 長期資金市場是指期限在一年以上的股票和債券交易市場，因為發(fā)行股票和債券主要用于固定資產(chǎn)等資本貨物的購置，所以也叫資本市場。長短期資金的相互轉(zhuǎn)化，在理財上從屬于企業(yè)資產(chǎn)收益性與流動性關系的有效處理，從屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。 金融市場對酒店企業(yè)的理財具有重要的意義。 四、金融市場環(huán)境 金融市場是指資金供求雙方交易的場所。 第一章 財務管理導論 行合法的稅收籌劃，也是理財工作的重要職責。稅收對財務管理的投資、籌資、股利分配決策都具有重要的影響。 （二）企業(yè)經(jīng)營法規(guī) 企業(yè)經(jīng)營法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)營行為所制定的法律規(guī)范，包括反壟斷法、環(huán)境保護法、產(chǎn)品安全法等，這些法規(guī)不僅影響酒店的各項經(jīng)營政策，而且也會影響酒店的財務決策及實施效果，對酒店投資、經(jīng)營成本、預期收益均會產(chǎn)生重要的影響。 影響酒店財務管理的主要法規(guī)包括以下幾種 。 酒店 財務 管理 三、法律環(huán)境 財務管理的法律環(huán)境是酒店組織財務活動、處理酒店與有關各方的經(jīng)濟關系所必須遵循的法律規(guī)范的總和。 酒店競爭對財務管理有多種表現(xiàn)。不同的市場環(huán)境對財務管理有不同影響。 （五）市場競爭 酒店的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都發(fā)生在一定的市場環(huán)境中，財務管理行為的選擇在很大程度上取決于酒店的市場環(huán)境。通貨膨脹不僅對消費者不利，對酒店財務活動的影響更為嚴重。 （三）經(jīng)濟政策 經(jīng)濟政策是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。在經(jīng)濟的不同發(fā)展時期，酒店的生產(chǎn)規(guī)模、銷售能力、獲利能力以及由此而產(chǎn)生的資本需求都會出現(xiàn)重大差異。在市場經(jīng)濟體制下，酒店成為“自主經(jīng)營、自負盈虧”的經(jīng)濟實體，有獨立的經(jīng)營權(quán)，同時也有獨立的理財權(quán)。同時 ，還要求財務管理要尊重客觀環(huán)境的存在，發(fā)揮主觀能動性，扎扎實實作好財務管理工作，要運用科學的方法改變環(huán)境。適者生存、優(yōu)勝劣汰是商品經(jīng)濟競 在財務管理的環(huán)境中，宏觀環(huán)境決定微觀環(huán)境，微觀環(huán)境始終與宏觀環(huán)境相適應，并隨著宏觀環(huán)境的變化不斷得到改善；微觀環(huán)境也會作用于宏觀環(huán)境，甚至促進宏觀環(huán)境的變化。 財務管理的宏觀環(huán)境是指影響酒店財務活動的各種宏觀因素，如政治因素、經(jīng)濟因素、法律因素、金融市場因素等。環(huán)境的變化，可能會給酒店的 財務管理帶來麻煩，但酒店的財務人員如能預測其發(fā)展情況，采取相應的應變措施，也可能使酒店走向成功。 27后者負責賬 務核算，報表編制和分析評價，以及會計檔案資料的保管。從內(nèi)部控制的角度看，下述兩點需要特別注意： 第一，收銀員歸屬財務會計部門管轄，即在財務會計部門里設置收銀部負責各營業(yè)部門的收銀工作，而不由營業(yè)部門管轄支配。 26 （九）計算機部 計算機部的職責是： （ 1）負責酒店計算機系統(tǒng)及收銀設備的日常維修和保養(yǎng)工作，保證計算機主機、各終端機以及收銀機的正常工作 。 （八）總賬部 總賬部的職責是： （ 1）負責審核所有記賬憑證及所附的原始單據(jù)，保證計入賬冊的數(shù)據(jù)真實、完整、正確、合法 。 （ 4）根據(jù)上級和政府部門的要求，負責編制并上報有關工資方面的報表或報告，為酒店管理當局和政府部門提供有關資料數(shù)據(jù)。 （ 3）負責食品、酒水、日用品、冷庫等倉庫的管理控制工作。 （五）成本部 成本部的職責是： （ 1）負責核算和控制酒店各項營業(yè)成本開支，在保證酒店營業(yè)質(zhì)量的前提下，努力 （ 4）負責催收和管理控制各類應收賬款 。 稽核部一般分為夜間稽核和日間稽核。 （三）稽核部 稽核部的職責是： （ 1）負責審核各收銀點及各有關部門交來的營業(yè)收入 原始單據(jù)、報表等資料，如發(fā)現(xiàn)錯誤應及時糾正處理，以確保酒店每一筆收入都正確無誤 。 酒店 財務 管理 （二）總出納 總出納的職責是： （ 1）負責酒店所有收銀點的現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收集、整理、點核以及送存銀行或到銀行辦理托收等事宜 。 第一章 財務管理導論 （ 3）結(jié)清每天、每班的票據(jù)、款項 和賬單，并編制相應的營業(yè)報告 。 （一）收銀部 收銀部的職責是： （ 1）負責入住客人的消費結(jié)算 。 由于財務管理工作同會計工作都是綜合性的經(jīng)濟管理工作，會計所進行的核算主要是酒店資金運動的核算， 即主要是財務活動的核算，因而它與財務管理有著廣泛的、密切的聯(lián)系。所以，大中型酒店一般應獨立設置財務管理機構(gòu)，負責酒店的財務管理 工作。財務管理機構(gòu)內(nèi)部的分工要明確，職權(quán)要到位，責任要清楚，要有利于提高財務管理 效率。包括酒店進行財務規(guī)劃和財務評價的程序、方法、時間，各經(jīng)營部門在規(guī)劃和評價中的職責。包括責任單位的劃分、責任核算、責任控制、責任考核、責任獎懲等。具體包括財務管理體制的確立、財務機構(gòu)的設置、財務管理崗位的設立、內(nèi)部分工、各崗位責權(quán)利及其相互銜接關系 。 （ 2）體現(xiàn)酒店的經(jīng)營管理特點 。由于財務通則的制定權(quán)在財政部，行業(yè)財務制度也由財政部制定，以便于保持財務通則與行業(yè)財務制度的一致性。 行業(yè)財務制度是根據(jù)財務通則的規(guī)定和要求，結(jié)合行業(yè)的實際情況，充分體現(xiàn)行業(yè)的特點和管理要求而制定的財務制度，它是各行業(yè)企業(yè)進行財務工作遵循的具體規(guī)定。 21 （ 4）建立利潤分配制度。 （ 2）建立固定資產(chǎn)折舊制度。各行業(yè)財務制度和企業(yè)內(nèi)部財務制度都是在財務通則確定的共同原則與規(guī)范的基礎上，結(jié)合行業(yè)與企業(yè)特點而制定