金融會(huì)計(jì)第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 日持 1997年 1月 5日存入的一年 期定期儲(chǔ)蓄存單 2500元來(lái)行要求提前支取 1000元。 攤余成本 ，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的 初始確認(rèn)金額 經(jīng) 下列調(diào)整后的結(jié)果： －扣除已償還的本金； －加上或減去采用實(shí)際利率法（而非直線(xiàn)法）將該初始確 認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額； －扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 商業(yè)銀行吸收的客戶(hù)存款屬于金融負(fù)債中的其他金融負(fù) 債，并不在 3種特殊情況內(nèi)，對(duì)其的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際 利率法，按攤余成本進(jìn)行計(jì)量。請(qǐng)計(jì)算其支取的利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 請(qǐng)看例題分析 2— 6 【 例 26】 儲(chǔ)戶(hù)趙力一次存入本金 30 000元，一年期，每月 支取一次 2 500元。計(jì)算公式為： 1年期零存整取的平均存期 =（ 12+1）／ 2= 利息基數(shù) = 12 1年期零存整取的平均存期 月利率 利息 =利息基數(shù) 每月存入 適用于：存款逐月全存，到期支取的計(jì)息。查表得積數(shù)為 90 000； （ 3） 5月 30日，李潔來(lái)銀行支取現(xiàn)金 1 000元。 ，按存入日掛牌公告的利率計(jì) 算；遇利息調(diào)整不分段計(jì)息。 利息 =1 890 000 （ ‰ 247。 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算，根據(jù)實(shí)際存期同檔的整 存整取定期儲(chǔ)蓄利率按一定的折扣計(jì)算。 其會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶(hù) 存款到期，儲(chǔ)戶(hù)持存單支取存款，經(jīng)銀行人員核對(duì)無(wú)誤 后，在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記，并登記 “ 開(kāi)銷(xiāo)戶(hù) 登記簿 ” ，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息。 首先要計(jì)算利息，并填制一式兩聯(lián)的“儲(chǔ)蓄存款利息清 單”，一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)用來(lái)編制記賬憑證。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送 監(jiān)督中 心 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶(hù) —— 本金 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 單位戶(hù) —— 本金 （二）支取 存款單位 持 定期存單 到銀行辦理支取。單位定期存款起存金額為 一萬(wàn)元， 多存不 限。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶(hù) —— 本金 【 例１ 】 工商銀行靜安支行收到華聲商廈存入的現(xiàn)金 92600元，清點(diǎn)無(wú)誤，根據(jù)繳款單第二聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 92600 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 華聲商廈戶(hù) —— 本金 92600 交款人 現(xiàn)金交款單 2 現(xiàn)金交款單 現(xiàn)金 出納專(zhuān)柜 銀行記賬 1 2 3 2. 現(xiàn)金支取核算 取款單位： 簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會(huì)計(jì)部門(mén)。 支票戶(hù) 存折戶(hù) 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 （一）開(kāi)戶(hù)（以基本存款賬戶(hù)為例） 單位 相關(guān)資料 銀行 單位 審核同意 當(dāng)?shù)厝嗣胥y行 單位 審核后的相關(guān)資料 開(kāi)戶(hù)許可證 銀行 辦理開(kāi)戶(hù) 開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)、核發(fā) 《 開(kāi)戶(hù)許可證申請(qǐng)書(shū) 》 及有關(guān)證件。 3．開(kāi)戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制度。 ? ，是指存款人因 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 或 注冊(cè)驗(yàn)資 的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 單位結(jié)算賬戶(hù)按用途分為 基本存款賬戶(hù) 、 一般存款賬 戶(hù) 、 專(zhuān)用存款賬戶(hù) 和 臨時(shí)存款賬戶(hù) 。單位通 知存款最低起存金額為 50萬(wàn)元，最低支取金額為 10萬(wàn)元，存 款人需一次存入，一次或分次支取。 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，金融企業(yè)按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī) 律來(lái)組織和運(yùn)用存款，對(duì)于 增加社會(huì)積累 ， 穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià) ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ， 平衡信貸收支 ， 調(diào)節(jié)貨幣流通 等都具有十分 重要的意義。 花旗銀行也對(duì)其定期存款利率進(jìn)行了調(diào)整，其兩年期和三 年期的人民幣定期存款利率分別為 1％和 ％，一年期定期存 款仍為 ％，但沒(méi)公布 5年期定期存款利率。 三、存款業(yè)務(wù)的管理要求 （一）應(yīng)正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) （三）不能代墊款項(xiàng) （二）應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益 四、銀行存款賬戶(hù)的設(shè)置與管理 （一）商業(yè)銀行結(jié)算賬戶(hù)的設(shè)置 人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理 現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬 戶(hù)。存款人只能在 一家 銀行開(kāi)設(shè) 一個(gè) 基本存款賬戶(hù)。 是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付 結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。是我國(guó)單位存款的主要方式。 （二）銷(xiāo)戶(hù) 單位 銀行 相關(guān)資料 當(dāng)?shù)厝嗣胥y行 銷(xiāo)戶(hù)許可證、開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū) 會(huì)計(jì)主管 記賬員 相關(guān)資料 開(kāi)戶(hù)許可證（副本）、核發(fā) 《 開(kāi)戶(hù)許可證 》 申請(qǐng)書(shū) 支票戶(hù)，收回所有空白專(zhuān)用憑證。 【 例 2】 城南商廈以支票從活期存款中提取現(xiàn)金 50000元，經(jīng)審查無(wú)誤后給予支付。 并且 一般不能提前支取， 逾期支取的過(guò)期部分，按活期利率計(jì) 息。 1元 起存，多存不限。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶(hù) —— 本金 （ 三）支取 儲(chǔ)戶(hù)： 將“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”和存折一并交給銀行。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同可分為 整存整取、存本取 息、零存整取、整存零取。 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 零存整取 戶(hù)
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