【正文】 最終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。） 　　【參考答案】 　?。?）放棄免稅優(yōu)惠 　　應(yīng)納增值稅=250013%255=70（萬元） 　　享受免稅優(yōu)惠 　　應(yīng)納增值稅=0（萬元） 　　（2）放棄免稅優(yōu)惠 　　毛利=[2500/（1+13%）（1755255）]30+[2500（1755255）]70=（萬元） 　　享受免稅優(yōu)惠 　　毛利＝（2500－1755） 30+（2500－1755）70＝74500（萬元） 　　所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。 　?。?）納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 　?。?）5月赴國外進行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。 　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。 　　（8）計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，3600015%125=5275（元） 　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：12000（120%）20%=1920（元），應(yīng)補繳個人所得稅19201800=120（元） 　　在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：60000（120%）20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）全年生產(chǎn)兩李萬才摩托車200 000輛，、。 　　（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；，）。 　?。?）計算企業(yè)2009年度實現(xiàn)的會計利潤總額。 　　（3）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題　 河北教育考試網(wǎng) 第32頁。 　　應(yīng)納所得稅＝25%+20＝ 　　應(yīng)退企業(yè)所得稅＝＝ 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”。 　　補交消費稅＝468/（1+17%）10%＝40（萬元） 　　補納城建稅和教育費附加合計＝（+40）（7%+3%）＝（萬元） 　　補納房產(chǎn)稅＝12000（120%）%＝（萬元） 　　補納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰＝（萬元） 　?。?）計算會計利潤總額。10 000=32萬元 　　⑤企業(yè)所得稅： 　　應(yīng)納稅所得額=87 400+468+10 080190 000 000 000 　　7 6002 1003 600+130+170+909 7482 　　=2 　　企業(yè)所稅=（2 ）7 60025%= 　?。ㄕf明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設(shè)稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.） 　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1 100萬元，取得運輸公司開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）計算題第5有涉及。82000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個人所得稅：（300015%125）8=2600（元） 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“個人所得稅的計算”。1800020%50%=1800（元） 　?。?）全年一次性獎金應(yīng)單獨計算個人所得稅。 　　（6）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。 　?。?）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。 　?。?）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。 　?。?）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。） 　?。?）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利？ 　?。?）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？ 　　（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 　?。?）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額？ 　　要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。在答題卷上無效。注會稅法》第155頁1題中有所提及。 　?。?）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。805%=20（萬元） 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核 “卷煙消費稅的計算”知識點。 　?。?）計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。 　　【參考答案】 　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝（130+70）3%＝6（萬元） 　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝50005%＝250（萬元） 　　（3）應(yīng)納營業(yè)稅＝2005%=10（萬元） 　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝1005%＝5（萬元） 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算”。 　?。?）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費1000萬元。10000＋（200＋500）5247。 　?。?）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】AD 　　【答案解析】清算審核包括案頭審核、實地審核。 　　，應(yīng)征資源稅的有（ ）。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第6題的考點基本相同。 　　，稅務(wù)代理機構(gòu)認為無法承受的 　　、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的 　　，稅務(wù)代理機構(gòu)認為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的 　　、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 　　【參考答案】BD 　　【答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為： 　　①委托方死亡或解體； 　?、谖蟹绞谝獯砣藢嵤┻`反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的； 　?、畚蟹教峁┨摷俚纳a(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。 　　，正確的有（ ）。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“稅收征收管理相關(guān)知識點”。 　　，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解注會稅法》第174頁9題中有所體現(xiàn)。注會稅法》第172頁5題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　，正確的有（ ）。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點提及。注會稅法》308頁例題13中有所體現(xiàn)。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“轉(zhuǎn)讓定價稅制”。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。注會稅法》19頁第3題中有所體現(xiàn)。） 　　，正確的有（ ）。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“收入實現(xiàn)的確認”。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核 “企業(yè)所得稅的扣除項目”知識點。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南注會稅法》第59頁例題4中有所體現(xiàn)。A選項在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。注會稅法》第367頁單選題4中有所體現(xiàn)。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識點”。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南該知識點與網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）單選第11題的考點基本相同。注會稅法》152頁例題1中體現(xiàn)。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（五）多選第16題的考點基本相同。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。注會稅法》第407頁多選題3中有所體現(xiàn)。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。注會稅法》第268頁例題6中有所體現(xiàn)。 　　，正確的是（ ）。注會稅法》第13頁例題1中有所體現(xiàn)。 　　，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 　　，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等 　　 　　，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 　　【參考答案】C 　　【答案解析】選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。） 　　，正確的是（ ）。B選項在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解注會稅法》185頁第17題中體現(xiàn)。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。A選項在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 　　 　　 　　 　　 　　【參考答案】B 　　【答案解析】城建稅是進口不征、出口不退的。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題主要考核 “關(guān)稅完稅價格”知識點。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點基本相同，同時，在中華會計網(wǎng)校（）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。注會稅法》第34頁10題中有所體現(xiàn)。 　　，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金 　　，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 　　、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年 　　，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0年 　　【參考答案】A 　　【答案解析】 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3