注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案解析(20xx年)(存儲版)
【正文】 ①因增持對子公司的股權增加資本公積3 200萬元； 對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄。7200 借：以前年度損益調整盈余公積7200或：借：營業(yè)外支出盈余公積貸：主營業(yè)務收入800借：遞延所得稅資產更正分錄如下：借：以前年損益調整——營業(yè)外收入648720貸：所得稅費用201年12月31曰，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監(jiān)李某的郵什，其內容如下：為此項合并，我公司另支付相關 審計、法律等費用200萬元人民幣。其他相關匯率信息如下：20X 1年12月31目，l歐元9元人民幣；201年度平均匯率，l歐元=8．85元人民幣。 我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。 ①簡述甲公司出租辦公樓在合并財務報表中的處理及理由，并編制相關調整分錄。相關會計分錄：借：長期股權投資 資本公積——股本溢價50⑤甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產經營決策，那么就是對丙公司具有重大影響，所以要采用權益法進行后續(xù)計量。借：公允價值變動損益75貸：管理費用20X 1年3月，會計師事務所對甲公司200年度財務報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關注到其200年以下交易或事項的會計處理：(1)1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產轉讓合同。 甲公司會計處理：20X0年，確認其他應付款1 000萬元，同時將發(fā)出鋼材的成本結轉至發(fā)出商品。根據(jù)內部資金籌措及還款計劃，甲公司預計在201年5月還清上述長 期借款。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。 15高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa。 理由：因為合同約定，甲公司未來按照當時的市場價格自丁公司回購鋼材，那么該項交易在發(fā)出商品的時候就可以確認為收入。假定甲公司200年度財務報表于201年3月31日。(5)12月30日，甲公司與辛銀行簽訂債務重組協(xié)議。年末，工程能否提前完工尚不確定。甲公司會計處理：200年確認營業(yè)外支出750萬元，管理費用300萬元。8590借：管理費用 固定資產——累積折舊 資本公積貸：銀行存款1000②購買乙公司股權產生的商譽=10560125080%=1760（萬元）企業(yè)合并形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試③乙公司201年度財務報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=（1250300）9（1250）=205（萬元）。(2)根據(jù)附件2： 附件2：201年度我公司其他相關業(yè)務的情況說明(1)1月1日，我公司與境內子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10 年。該無形資產預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。201年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算發(fā)生的凈虧損為 300萬歐元。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。3．甲公司為我國境內注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內。（7639640）2004年應計折舊額：2004年19月折舊額=3600/10/12*9=270（萬元）2004年1012月折舊額=（36003600/10*2+270）/（20*122*129）*3=2610/207*3=（萬元）2004年112月應計折舊額=270+=（萬元）2004年應補提折舊額==（萬元2004年12月31日賬面價值=36003600/10*=（萬元）2004年12月31日計稅基礎=36003600/15*3=2880（萬元）可抵扣暫時性差異==（萬元）應確認的遞延所得稅資產余額=（萬元）更正分錄：借：管理費用貸：以前年度損益調整借：其他應收款720借：未分配利潤200針對資料3甲公司的會計處理不正確。貸：壞賬準備56006480貸：其他應付款6480貸：以前年度損益調整 甲公司20X4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。 ④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2 400萬元。(5)甲公司20 X 4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項如下： 5 600萬元(3)20X4年4月20日，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還其20X3年度已交所得稅款的通知，4月30曰收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。(2)甲公司于20X4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產的一臺人型設備出售給丙公司。20X 3年10月，乙公司無法償還到期借款。貸：資本公積——其他資本公積【答案】（1）不正確，股權類可供出售金融資產減值通過資本公積轉回。 202年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10 000萬元(等于公允價值)。 借：可供出售金融資產——公允價值變動本題型最高得分為75分。下列各項關于甲公司200年度和20X1年度合并財務報表列報的表述中，正確的有(A．計提應收賬款壞賬準備B．出售無形資產取得凈收益C．開發(fā)無形資產時發(fā)生符合資本化條件的支出D．白營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產持有期間公允價值發(fā)生變動【答案】：BCD【解析】：6 )。答案寫在試題卷上無效。A．600萬元 9．下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(因公司遷址，204年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。 轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。A．136．8萬元 安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之州。 )A．作為管理費用計入當期損益B．作為制造費用計入產品成本C．作為非正常損失計入營業(yè)外支出D．作為當期已售A產成品的銷售成本【答案】：C【解析】：2．甲公司A產成品當月末的賬面余額為()(一)甲公司庫存A產成品的月初數(shù)量為1 000臺，月初賬面余額為8 000萬元；A在產品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。答案寫在試題卷上無效。 每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為201年8月1日。A．0．55元B．0．56元C．0．58元D．0．62元【答案】：C【解析】：(三)201年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為l61．5 萬元，款項已通過銀行支付。A．950萬元B．986萬元C．1 000萬元 )。203年1月1日，甲公司轉讓所持有乙公司70％的股權，取得轉讓款項700萬元；甲 公司持有乙公司剩余30％股權的公允價值為300萬元。 B．1 1 1萬元C．140萬元該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第l0小題。 (1)4月1曰，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。至12月31日，該設備仍處于建造過程中。 )。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩
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