【正文】 析】稅額核定制度。 A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù) B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù) C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù) D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù) 【參考答案】BC 【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。 20．下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 （4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。 （5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅）。 【參考答案】 （1）M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（800200/500＋200＋200250200247。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。 （5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。該總經(jīng)理所提問題如下： （1）對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？ （2）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。 （2）享受免稅優(yōu)惠情況下的毛利潤：（2500－1755）100＝74500（元） 放棄免稅優(yōu)惠情況下的毛利潤：[2500247。 （6）不能。 2．中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下： （1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。 （7）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。 （3）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （11）計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的非股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。 【參考答案】 （1）漏繳房產(chǎn)稅。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（－）17％＋247。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50％，加計(jì)扣除金額＝80050％＝400（萬元）。根據(jù)企業(yè)重組相關(guān)規(guī)定，在特殊性稅務(wù)處理方法下，被合并企業(yè)的虧損彌補(bǔ)有限額限定。（1－15％）（25％－15％）＝20（萬元） （15）應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅： 2009年度應(yīng)納稅所得額＝＋－400＋300－130＋－150－90－170＝（萬元） 境內(nèi)、境外實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝25％＋20＝（萬元） 該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝－＝（萬元）17。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，捐贈(zèng)額超過會(huì)計(jì)利潤總額12％的部分不能在所得稅前扣除，超標(biāo)準(zhǔn)＝500－＝（萬元）。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。（1＋17％）17％＝68（萬元） ②根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，接受贊助的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （2）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。 （7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。 （9）計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。 （1）計(jì)算王某12月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。 （6）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。 （9）不可以。 （5）備案。 銷售給化工企業(yè)，由于購買方可取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣，該企業(yè)產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格可保持不變，由此，該企業(yè)可按原銷售價(jià)格的13％計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額，而無須減少銷售收入。 近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。第2小題12分，第3小題16分。 （3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。 （3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。10000＝（萬元） （5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（5％＋3％）＝（萬元） 2．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。 （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。 15．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（ ）。如果等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，納稅人則有可能早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，這時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 A．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍 B．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年 C．對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅 D．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30％ 【參考答案】ACD 【答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。 A．古舊圖書 B．避孕藥品和用具 C．國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油 D．來料加工復(fù)出口的貨物 【參考答案】ABD 【答案解析】自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13％的退稅率退稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 A．新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則 B．稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 C．稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 【參考答案】ABCD 2．居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 17．納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（ ）。 A．外匯收支鑒證 B．銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證 C．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證 D．企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證 【參考答案】D 【答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 11．下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。 A．居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元 B．居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元 C．居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元 D．居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元 【參考答案】C 【答案解析】居民甲應(yīng)繳納契稅＝（180＋20）5％＝10（萬元） 3．下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》考試試題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。下列表述中正確的是（ ）。 6．位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。 8．某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。 A．20％ B．30％ C．50％ D．100％ 【參考答案】C 【答案解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50％。 13．下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 A．電動(dòng)汽車 B．卡丁車 c．高爾夫車 D．小轎車 【參考答案】D