【正文】 慎性開展工作：風險的衡量標準是后果與可能性。為實現(xiàn)咨詢目標而需要開展的工作的相對復(fù)雜性與工作范圍。 1300質(zhì)量保證與改進項目 審計執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進項目，該項目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計活動的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計活動的效果。該過程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評價?？筛鶕?jù)《標準》第1000條所具體說明的因素對章程進行評價。機構(gòu)計劃以及內(nèi)部審計部門的崗位要求說明、職位說明、職業(yè)發(fā)展計劃。應(yīng)該由內(nèi)部審計部門的人員定期開展正式的內(nèi)部評價，評價工作的方法應(yīng)該與其他評價業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計執(zhí)行主管挑選的小組或個人來完成。雖然內(nèi)部評價的目的是從內(nèi)部評估內(nèi)部審計部門工作的有效性，但是，審計執(zhí)行主管將評價結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如高級管理人員、董事會和外部審計師)分享可能比較合適。外部機構(gòu)外的內(nèi)部審計師，同行業(yè)的檢查。這些程序主要與內(nèi)部審計的工作質(zhì)量以及獨立程度有關(guān)，而且經(jīng)常與外部審計師對機構(gòu)財務(wù)報表的審計有關(guān)，因而一般不會構(gòu)成外部評價。1330使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展”的聲明 鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動“依據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》開展”來報告他們的活動。當不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審計活動的開展時，就應(yīng)向高級管理層和董事會進行披露。將審計計劃與風險相聯(lián)系 （1）應(yīng)該在對可能影響機構(gòu)的風險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃。 （6）在向管理層的報告中應(yīng)該傳達對風險管理的結(jié)論和建議，以降低風險。審計執(zhí)行主管還應(yīng)說明資源方面的限制可能帶來的后果。美國證券監(jiān)督委員會對外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)的獨立性要求。包括：與審計客戶的會計記錄或財務(wù)報表有關(guān)的記賬或其他業(yè)務(wù)；財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施；提供評價、評估、公允性意見；精算服務(wù)；內(nèi)部審計服務(wù)；管理職能；人力資源；經(jīng)紀人服務(wù)；法律服務(wù)。審計執(zhí)行主管應(yīng)該建立恰當?shù)谋O(jiān)測系統(tǒng)，定期評價對40%限額的遵守情況，并對內(nèi)部審計活動進行適當?shù)恼{(diào)整。（2）對內(nèi)部審計工作與外部審計工作的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，是董事會的責任。如沒有該項政策，審計執(zhí)行主管應(yīng)當促成這項政策。工作報告工作報告與審計報告區(qū)別？應(yīng)突出重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議，應(yīng)通報已批準的審計工作項目計劃、人員配置計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。 2100工作性質(zhì) 內(nèi)部審計活動評價并幫助改進機構(gòu)的風險管理、控制和治理體系。 （3）廣泛地說，管理層既要對整個機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展能力負責，也要對機構(gòu)的活動、行為作出解釋，同時要對所有者、利益關(guān)系方、管理機構(gòu)、普通公眾負責。 （6）內(nèi)部審計師要評價計劃、組織和指導(dǎo)的整個管理過程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標的實現(xiàn)。作為咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風險的管理方法和控制措施。風險的管理就是采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度的接受可以由執(zhí)行管理層決定；持續(xù)的確認、評價、減緩和監(jiān)測活動可以由操作層人員分配決定；定期評價和保證工作由內(nèi)審部門負責。等超出了內(nèi)部審計師正常的保證和咨詢工作范圍，審計的獨立性就會受到損害。和程序，供其雇員和其他有可能合理減少犯罪概率的代理機構(gòu)或代理人遵守。評估風險管理過程的充分性內(nèi)部審計師可能會被委以就機構(gòu)的風險管理過程是否充分向管理層和審計委員會提供保證的職責，對機構(gòu)風險管理過程是否足以保護其資產(chǎn)、聲譽以及持續(xù)運營能力發(fā)表意見。 （7）在發(fā)現(xiàn)違法行為后，機構(gòu)應(yīng)該采取合理步驟對違法行為做出恰當反應(yīng)并防止類似的錯誤再次發(fā)生。內(nèi)部審計師應(yīng)該按照以下建議步驟評價機構(gòu)的合規(guī)項目，促進合規(guī)項目的有效執(zhí)行。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過改善基本程序的咨詢方式對傳統(tǒng)保證活動進行補充。 風險管理過程中，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當有職責分工，各司其職。 內(nèi)部審計師的職責運用內(nèi)審的定義最合適。管理層還應(yīng)通過授權(quán)開展業(yè)務(wù)和交易，監(jiān)督業(yè)績監(jiān)督業(yè)績，從業(yè)務(wù)計劃開始持續(xù)業(yè)務(wù)檢查，評價，溝通，它是持續(xù)的而非定期的。尤其是機構(gòu)、董事會、高級管理層或其他方面有變動時。另外還應(yīng)報告重要的風險揭示與控制問題、公司治理問題以及委員會和高級管理層需要或要求知曉的其他事項?？赡苁遣粎⑴c、提供建議和協(xié)助、參與管理、乃至審計聘任的全過程。協(xié)調(diào)（1）內(nèi)部審計和外部審計工作范圍的區(qū)別內(nèi)部審計工作范圍——用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評估并增強風險管理、控制和公司治理的有效性。 （9）以下范例代表了應(yīng)該得到評價和達成一致意見的部分考慮內(nèi)容： .如何定義“內(nèi)部審計活動外部審計師從事的內(nèi)部審計活動，與內(nèi)審師從事的審計活動是不完全相同的。 2002年12月31日以前：對于每年為500多家根據(jù)《1934年證券交易法》第12條在美國證券監(jiān)督委員會登記上市的公司提供審計、檢查或鑒證服務(wù)的會計公司，如果它們在美國以外的辦事處沒有建立具備新條例所要求特征的質(zhì)量控制系統(tǒng)，仍然不會認為它們?nèi)狈Κ毩⑿浴? （2）審計執(zhí)行主管應(yīng)制訂方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計部門的人力資源。應(yīng)在計劃中羅列出已經(jīng)接受的咨詢工作。 （4）更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，應(yīng)該反映管理層的方針、目標、工作重心出現(xiàn)的變化。；（3）人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算；（4）部門報告。審計執(zhí)行主管應(yīng)該確定內(nèi)部審計部門是否遵守《標準》，可以應(yīng)用第13001340條標準和相關(guān)指南所確定的技術(shù)。對內(nèi)部審計部門遵守《標準》情況的評價是外部評價的關(guān)鍵內(nèi)容外部評價報告中觀注是否遵守了標準，執(zhí)行主管在向委員會報告時？。，盡管這些部門在機構(gòu)上獨立于內(nèi)部審計部門，但這些評價人員可能會引發(fā)實際的或表面的利益沖突。它的另一重要目的是為高級管理人員、董事會和其他人員（包括需要依賴內(nèi)部審計工作的外部審計師）提供獨立質(zhì)量保證。挑選工作小組時，應(yīng)該保證各成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨立。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項目最重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部和外部評價的基礎(chǔ)。確定可審計活動、評價風險和確定審計業(yè)務(wù)頻率及范圍的方法；而質(zhì)量對于迅速高效地開展工作以及維護內(nèi)部審計部門的聲譽都具有重要意義。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都應(yīng)傳達給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員。擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)專業(yè)教育，來滿足與所持專業(yè)資格證書相關(guān)的要求?？蛻舻男枨笈c期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間選擇與報告?！帮L險對風險的描述。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不能絕對保證機構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法亂紀現(xiàn)象。 1210．C1—當內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。在發(fā)現(xiàn)舞弊的過程中，內(nèi)部審計的目標是向機構(gòu)的有關(guān)成員提供對被審計活動的分析、評估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責。內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責任是：（1）充分了解舞弊，包括舞弊的種類、特點、進行舞弊的技術(shù)等；（2）警惕諸如控制薄弱環(huán)節(jié)等可以引發(fā)舞弊的機會。 在開展舞弊調(diào)查時，內(nèi)部審計師應(yīng)該：（1）評價機構(gòu)內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度；（2）保證調(diào)查工作確實是由擁有恰當技術(shù)專長的人員來開展，而且這些人員與被調(diào)查人員或機構(gòu)的任何雇員和管理人員都沒有任何關(guān)系；（3）設(shè)計相關(guān)程序，確認舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因；（4）只要條件合適就應(yīng)該與管理人員、法律顧問和其他專家協(xié)調(diào)活動；（5）認識到舞弊嫌疑人和調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利以及機構(gòu)本身的名譽。管理人員負有建立并維護控制的首要責任。（2）危害機構(gòu)的舞弊這類舞弊一般是為了直接或間接地給機構(gòu)雇員、外部人員或其他機構(gòu)謀利，例如：出售或分配子虛烏有的或錯報的資產(chǎn)；“舞弊”指所有具有欺騙、隱瞞或破壞信任特征的非法行為?？梢砸詫徲嫎I(yè)務(wù)函或?qū)徲嫼贤姆绞綄ο嚓P(guān)事項進行文字記錄。（1）價外部服務(wù)提供者的知識、技能和其他能力可從以下幾個方面評價：①專業(yè)證明、執(zhí)照等能力證明；②在有關(guān)專業(yè)機構(gòu)的會員資格和遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；③聲譽；④知識和經(jīng)驗；⑤在相關(guān)學科接受的教育和培訓(xùn)；（2）評價外部服務(wù)提供者的獨立性和客觀性審計執(zhí)行主管應(yīng)該分析外部服務(wù)提供者與機構(gòu)和內(nèi)部審計部門的關(guān)系，確定不存在會妨礙外部服務(wù)提供者公正地進行判斷和得出結(jié)論的財務(wù)、機構(gòu)或私人關(guān)系。審計執(zhí)行主管應(yīng)該在充分考慮工作范圍和責任層次的前提下確定各職位的教育程度和工作經(jīng)驗要求，并獲取每位未來審計師的資歷和專業(yè)水平的合理保證。內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守專業(yè)行為標準。如果有可能，進行評估的審計師應(yīng)該受到監(jiān)督，并報告評估結(jié)果。B、評估該工作的持續(xù)時間長度及職責范圍。(2)應(yīng)根據(jù)潛在的損害性對包括法律、法規(guī)要求在內(nèi)的各利益關(guān)系方的期望進行評估和分析。但是，管理人員和內(nèi)部審計師都需要對這種情況進行仔細考慮。檢查時，其客觀性就受到了損害。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍受到的限制及其潛在影響。反映的性質(zhì)取決于損害的具體情況。在可行的情況下，內(nèi)部審計師被指派的工作應(yīng)定期輪換。“利益沖突”指任何表面上或事實上都不符合機構(gòu)的最大利益的各種關(guān)系。審計執(zhí)行主管每年至少應(yīng)與董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)單獨會晤一次。 1100獨立性與客觀性 1100獨立性與客觀性 內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。但不要求披露詳細結(jié)果或建議。內(nèi)部審計師應(yīng)該留意風險管理和控制過程的效果，并提請管理層注意他們發(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)。 （三）咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍(第2010．C1條標準、第2110．C1和C2條標準、第2120．C1和C2條標準、第2130．C1條標準、第2201．C1條標準、第2210．C1條標準、第2220．C1條標準、第2240．C1條標準、第2330．C1條標準、第2410．Cl條標準、第2440．C1和C2條標準) 內(nèi)部審計師應(yīng)該就咨詢業(yè)務(wù)的目標和范圍與接收服務(wù)的人員達成共識。的獨立性和客觀性就會受到損害。 二、開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮本部分的內(nèi)容與多條咨詢標準相關(guān)。 內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計部門遵守最高客觀性標準，而且它對機構(gòu)的程序、風險及戰(zhàn)略有全面的了解。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。內(nèi)部審計師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來開展。章程同時也是內(nèi)部審計機構(gòu)和管理當局評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的依據(jù)?！皟?nèi)部審計”是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。明確內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責是內(nèi)部審計工作最重要的問題之一，整本《標準》都是圍繞內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責展開的，或者說《標準》就是用來說明內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責及其實現(xiàn)的。 1000．C1—章程中應(yīng)對咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。但這并不排除在更適合開展咨詢服務(wù)的情形下，調(diào)整有關(guān)方法，對曾經(jīng)作為保證性業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容提供咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)不一定損害內(nèi)部審計的客觀性。 機構(gòu)所理解的咨詢工作的原則——機構(gòu)必須制定并公布一些被全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在章程中體現(xiàn)出來。一旦獲得批準，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責任，并制定相關(guān)的政策和程序。 但是，審計師可以為自己過去負責的運營工作提供咨詢服務(wù)。在管理層提出特殊要求時，如果內(nèi)部審計師認為應(yīng)該追求的目標超出了管理層所要求的目標，可采取以下行動：（1）說服管理層包括其他目標；（2）在文件中記錄沒有追求有關(guān)目標的情況，并在最終報告中披露；（3）在隨后單獨開展的保證性業(yè)務(wù)中包括這些目標。 （四）報告正式咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果(第2410．C1條標準、第2440．C1條標準)對工作進度和結(jié)果的報告在形式和內(nèi)容上根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶需要的不同而不同。鼓勵內(nèi)部審計師采取恰當?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碛涗浀乃袡?quán)等問題，以便充分保護機構(gòu)、避免由于有人要求查看記錄而引起誤會。這一點要通過機構(gòu)的狀況和客觀性來獲得。內(nèi)部審計師不能在對有關(guān)審計事務(wù)作出判斷時依附于他人的意向。審計工作所處的地位不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。審計范圍的界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，范圍界限可能來自：（1）章程對審計范圍的規(guī)定。審計師在上年度負責一項工作之后，本年度又對該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在離開原崗位至少一年之后，才能分配他們參與審計他們以前負責的運營領(lǐng)域，否則將損害審計的客觀性。(1)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標準》要求內(nèi)部審計活動具有獨立性，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)該客觀。并與管理層