【正文】 行主管在各審計(jì)項(xiàng)目中的參與程度。定期的檢查可以通過自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》的人員進(jìn)行。適用于內(nèi)部審計(jì)部門工作的機(jī)構(gòu)政策和程序；上文所提及的合理保證既要滿足審計(jì)執(zhí)行主管的需要，也要滿足其他人員和機(jī)構(gòu)的需要，如高級(jí)管理人員、外部審計(jì)師、董事會(huì)和管理機(jī)構(gòu)。他們通過開發(fā)產(chǎn)品和服務(wù)，利用資源推出這些產(chǎn)品和服務(wù)來提供價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。一個(gè)設(shè)置良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)有益于舞弊的發(fā)生。管理層和內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)舞弊方面扮演了不同的角色。舞弊的發(fā)現(xiàn)舞弊的發(fā)現(xiàn)包括確認(rèn)充分的舞弊跡象，以保證有充分的理由推薦開展舞弊調(diào)查。舞弊調(diào)查舞弊調(diào)查包括延伸實(shí)施必要的程序，確定是否確實(shí)發(fā)生了舞弊，以及收集已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)。遏制舞弊遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。開展明令禁止的商業(yè)活動(dòng)；舞弊者經(jīng)常會(huì)獲取間接的個(gè)人利益。 1210．A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識(shí)。但是，應(yīng)該從外部服務(wù)提供者提供的所有服務(wù)的角度全面評(píng)價(jià)其獨(dú)立性。下列情況可應(yīng)用外部服務(wù)提供者：（1）審計(jì)業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、語言翻譯等專門技能和知識(shí)，或者需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作方案所確定的目標(biāo)；（2）對(duì)土地、建筑物、藝術(shù)品、寶石、投資和復(fù)雜的金融工具進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：（3）確定礦藏和原油儲(chǔ)存等資產(chǎn)的數(shù)量或?qū)嶋H情況；（4）衡量根據(jù)正在履行的合同而完成的和即將完成的工作；（5）開展舞弊和安全調(diào)查；（6）通過應(yīng)用精算確定雇員福利欠款等專門方式來確定有關(guān)金額；（7）解釋法律、技術(shù)和管理要求；（8）根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》第1300條評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量改善項(xiàng)目； （9）兼并和收購。擁有開展有效人際交流的技能。 1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。在后一種情況下，客觀性將受到損害。(4)是否進(jìn)行了評(píng)估?應(yīng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)和／或其他有關(guān)的利益關(guān)系方討論評(píng)估的結(jié)果。C、如果內(nèi)部審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假設(shè)其客觀性受到了損害。但是，如果審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，客觀性就受到了損害。而且，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)他們?cè)谏弦荒甓蓉?fù)責(zé)的或管轄的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行保證性根據(jù)導(dǎo)讀中，對(duì)運(yùn)營(yíng)工作要以提供咨詢工作。（4）必須實(shí)施的審計(jì)程序。上述要求不包括接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年歷或樣品等)。分配職責(zé)時(shí)應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。但是，這樣的判斷應(yīng)該由審計(jì)執(zhí)行主管根據(jù)具體的環(huán)境來作出。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)中擁有充分權(quán)力的人負(fù)責(zé)，理想的情況是：對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。對(duì)于不同的咨詢業(yè)務(wù)可以采取不同類型的監(jiān)測(cè)手段。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告接收對(duì)象范圍，此時(shí)可采取以下步驟：（1）確定協(xié)議中關(guān)于咨詢業(yè)務(wù)和相關(guān)報(bào)告的規(guī)定；（2）努力說服接收或要求服務(wù)的人員自愿將報(bào)告內(nèi)容傳達(dá)給相關(guān)方面；（3）確定內(nèi)部審計(jì)章程或內(nèi)部審計(jì)部門政策/程序關(guān)于咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容；（4）確定機(jī)構(gòu)道德規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)政策、行政指令或程序所提供的指導(dǎo)內(nèi)容；（5）確定IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》、其他對(duì)內(nèi)部審計(jì)師適用的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范以及有關(guān)的法律或管理要求對(duì)咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)管理層的要求來擴(kuò)展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。 除了對(duì)獨(dú)立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：（1）舉辦合適的會(huì)議并收集必要的信息，以評(píng)價(jià)將要提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍； （2）證實(shí)接收服務(wù)的人員理解66并同意內(nèi)部審計(jì)章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序以及其他管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南。如果在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對(duì)同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性不等同于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。1 解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，正直，客觀。例、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。 保證與咨詢服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。在一些特殊的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開展咨詢服務(wù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 屬性1 1000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過可以保證內(nèi)審的獨(dú)立性同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)審工作的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用自己的專業(yè)判斷，決定《標(biāo)準(zhǔn)》中的指導(dǎo)原則的適用程度。 與內(nèi)部審計(jì)定義保持一致。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。1 審計(jì)執(zhí)行主管的職責(zé)——咨詢服務(wù)使審計(jì)執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一些具體的管理問題，審計(jì)項(xiàng)目的廣度和時(shí)間范圍也會(huì)根據(jù)管理層的需要靈活安排，但是，審計(jì)執(zhí)行主管保留確定審計(jì)技術(shù)的特權(quán)擁有特權(quán)，并且在審計(jì)結(jié)果的性質(zhì)和重大性程度足以帶來重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保留向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的權(quán)利。如果在咨詢服務(wù)開始之前就存在、或者在服務(wù)過程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。 （二）咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專業(yè)審慎性問題(第1210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第1220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn))在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的專業(yè)審慎性，理解以下內(nèi)容：（1）管理人員的需要，包括咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告；（2）要求提供服務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因；（3）工作的范圍；（4）所需的技能和資源； （5）咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響；（6）對(duì)未來審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響；（7）可以為機(jī)構(gòu)帶來的潛在好處。方案的形式和內(nèi)容可根據(jù)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)有所不同。但是，報(bào)告的格式應(yīng)該明確說明業(yè)務(wù)的性質(zhì)和有關(guān)限制、約束或其他信息用戶應(yīng)該明白的因素。 （六）對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)（）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)和客戶達(dá)成的一致意見監(jiān)測(cè)咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持通過章程來標(biāo)準(zhǔn)。如果出現(xiàn)重大的不合規(guī)情況，就可能表明被審計(jì)環(huán)境不很公開，不利于合作氛圍的形成。不得將內(nèi)部審計(jì)師置于他們感覺無法做出客觀的專業(yè)判斷的處境中。（3）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃。如果管理高層指示內(nèi)部審計(jì)師開展非審計(jì)工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身份開展工作。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)損害其客觀性。B、如果無法避免，就要求將獨(dú)立性與客觀性受損這一情況向有關(guān)方面進(jìn)行披露。如果章程中沒有規(guī)定，應(yīng)考慮到以下幾個(gè)指導(dǎo)方針。前兩種情況可以使客觀性的損害降到最低限度。 1130．C2—在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說明此情況。，包括：（1）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；（2）與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平（廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有）；（3）對(duì)管理原則的理解；（4）對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。可以通過董事會(huì)、管理高層或?qū)徲?jì)執(zhí)行主管來聘用外部服務(wù)提供者。此外，外部審計(jì)師可以為機(jī)構(gòu)提供諸如稅收和咨詢等其他服務(wù)。在合適的情形下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該在指出這些服務(wù)內(nèi)容之前與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面達(dá)成一致意見。（1）為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊這類舞弊一般通過利用不公正的或不誠實(shí)的優(yōu)勢(shì)欺騙外部有關(guān)方面，從而產(chǎn)生期望利益。故意沒有記錄或披露重要信息； 要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。此后，審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，確定內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)是否得到了履行。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)；（3）關(guān)于舞弊的最終報(bào)告的草稿應(yīng)該提交機(jī)構(gòu)法律顧問審查。而且，即使審計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)審慎執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)程序本身并不能保證舞弊一定會(huì)被發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有足夠的舞弊知識(shí)來確認(rèn)可能發(fā)生舞弊的線索，警惕可能引起舞弊的機(jī)會(huì)，評(píng)估額外調(diào)查的需要并通報(bào)有關(guān)的管理層。此外，還應(yīng)該確認(rèn)控制不夠充分的領(lǐng)域，并提出促進(jìn)遵守可接受程序和實(shí)務(wù)的改進(jìn)建議。風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過程的充分性和有效性； 1220．A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。 1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及其他方面的能力。此概念說明了它們存在的目的。應(yīng)該包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)及外部評(píng)價(jià)三個(gè)因素。內(nèi)部審計(jì)部門的目的、政策和程序；這些評(píng)價(jià)工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》、政策的遵守程度及審計(jì)的有效性，并為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議。（2）在每項(xiàng)審計(jì)完成后或定期挑選有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，通過使用問卷或進(jìn)行調(diào)查來獲得客戶對(duì)審計(jì)的反饋意見。評(píng)價(jià)小組可以由來自機(jī)構(gòu)外部的內(nèi)部審計(jì)師、外部咨詢顧問或外部審計(jì)師組成。報(bào)告還應(yīng)該涉及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)師在履行職責(zé)前遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定是至關(guān)重要的。 2010制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根率與損失的金額重大性。建議至少每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。 2010．A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定。經(jīng)過審批的審計(jì)工作安排、人員配備在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員配備決策中，首要考慮的因素是？A背景核查B職位說明書C持續(xù)教育D組織導(dǎo)向和財(cái)務(wù)計(jì)劃和所有重要的中期變化都應(yīng)該包括充分的信息，使董事會(huì)能夠確定內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)和計(jì)劃能否支持機(jī)構(gòu)和董事會(huì)的目標(biāo)和計(jì)劃。 （2）修正條例。 （6）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該就美國證券監(jiān)督委員會(huì)關(guān)于外部審計(jì)師獨(dú)立性要求的條例協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門、管理層、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的關(guān)系。大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，小的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過日常的工作指導(dǎo)和備忘錄來指例，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的？所有的內(nèi)審活動(dòng)都應(yīng)有詳細(xì)的政策程序手冊(cè)。（3）協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：協(xié)助外部審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；評(píng)估內(nèi)外部審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)；評(píng)價(jià)雙方的工作協(xié)調(diào)情況和外部審計(jì)師的工作情況，并向管理高層和董事會(huì)匯報(bào)；就特定事項(xiàng)與外部審計(jì)師交流；定期商討雙方關(guān)心的事項(xiàng)，如協(xié)調(diào)雙方的審計(jì)范圍、互相接觸審計(jì)方案和工作底稿、交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書、互相理解對(duì)方使用的審計(jì)技術(shù)、方法和術(shù)語等互相協(xié)調(diào)，確保充分的審計(jì)范圍，最大的減少重復(fù)工作。包括：.稅務(wù)服務(wù)；.咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；.從外部采購內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和/或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)；.特別服務(wù)（如已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容）；.評(píng)估、評(píng)價(jià)和精算業(yè)務(wù)；.招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時(shí)業(yè)務(wù)；.外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。 有效性—準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。 （5）控制—管理層開展的用以增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動(dòng)。 信息安全性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層是否明確信息安全性是一種管理責(zé)任；應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)擁有或有辦法獲取相關(guān)的審計(jì)資源，對(duì)信息安全性和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；應(yīng)確定管理人員是否保證一旦出現(xiàn)威脅機(jī)構(gòu)的侵害信息安全的情況會(huì)馬上告知內(nèi)部審計(jì)人員；應(yīng)評(píng)價(jià)對(duì)侵害行為采取措施的有效性和核證董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)已通過恰當(dāng)途徑獲知侵害行為等的具體情況；應(yīng)定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的信息安全實(shí)務(wù)，在合適的條件下，加強(qiáng)或?qū)嵤┬碌目刂坪捅Ｐl(wèi)措施，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)提供保證報(bào)告。但是，來自綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理過程的信息有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作。 內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的機(jī)構(gòu)中的作用 這種情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)提請(qǐng)管理層注意，并提出建議。為了避免參與“風(fēng)險(xiǎn)歸屬承擔(dān)管理風(fēng)險(xiǎn)，有損其獨(dú)立性也”問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)以及決定風(fēng)險(xiǎn)“歸屬”方面的責(zé)任。 （4）機(jī)構(gòu)應(yīng)采取步驟將其標(biāo)準(zhǔn)和程序向所有雇員和其他有關(guān)代理人進(jìn)行有效