【正文】 （4）機(jī)構(gòu)應(yīng)采取步驟將其標(biāo)準(zhǔn)和程序向所有雇員和其他有關(guān)代理人進(jìn)行有效宣傳。 內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的機(jī)構(gòu)中的作用 這種情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)提請(qǐng)管理層注意，并提出建議。 信息安全性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層是否明確信息安全性是一種管理責(zé)任；應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)擁有或有辦法獲取相關(guān)的審計(jì)資源，對(duì)信息安全性和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；應(yīng)確定管理人員是否保證一旦出現(xiàn)威脅機(jī)構(gòu)的侵害信息安全的情況會(huì)馬上告知內(nèi)部審計(jì)人員；應(yīng)評(píng)價(jià)對(duì)侵害行為采取措施的有效性和核證董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)已通過(guò)恰當(dāng)途徑獲知侵害行為等的具體情況；應(yīng)定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的信息安全實(shí)務(wù)，在合適的條件下，加強(qiáng)或?qū)嵤┬碌目刂坪捅Ｐl(wèi)措施，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)提供保證報(bào)告。 有效性—準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。包括：.稅務(wù)服務(wù)；.咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；.從外部采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和/或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)；.特別服務(wù)（如已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容）；.評(píng)估、評(píng)價(jià)和精算業(yè)務(wù)；.招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時(shí)業(yè)務(wù)；.外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，小的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過(guò)日常的工作指導(dǎo)和備忘錄來(lái)指例，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的？所有的內(nèi)審活動(dòng)都應(yīng)有詳細(xì)的政策程序手冊(cè)。 （2）修正條例。 2010．A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定。 2010制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根率與損失的金額重大性。報(bào)告還應(yīng)該涉及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)本部門(mén)章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。（2）在每項(xiàng)審計(jì)完成后或定期挑選有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)使用問(wèn)卷或進(jìn)行調(diào)查來(lái)獲得客戶對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。應(yīng)該包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)及外部評(píng)價(jià)三個(gè)因素。 1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及其他方面的能力。風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有足夠的舞弊知識(shí)來(lái)確認(rèn)可能發(fā)生舞弊的線索，警惕可能引起舞弊的機(jī)會(huì)，評(píng)估額外調(diào)查的需要并通報(bào)有關(guān)的管理層。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)；（3）關(guān)于舞弊的最終報(bào)告的草稿應(yīng)該提交機(jī)構(gòu)法律顧問(wèn)審查。要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。（1）為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊這類舞弊一般通過(guò)利用不公正的或不誠(chéng)實(shí)的優(yōu)勢(shì)欺騙外部有關(guān)方面，從而產(chǎn)生期望利益。此外，外部審計(jì)師可以為機(jī)構(gòu)提供諸如稅收和咨詢等其他服務(wù)。，包括：（1）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；（2）與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平（廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有）；（3）對(duì)管理原則的理解；（4）對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。前兩種情況可以使客觀性的損害降到最低限度。B、如果無(wú)法避免，就要求將獨(dú)立性與客觀性受損這一情況向有關(guān)方面進(jìn)行披露。如果管理高層指示內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展非審計(jì)工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身份開(kāi)展工作。如果出現(xiàn)重大的不合規(guī)情況，就可能表明被審計(jì)環(huán)境不很公開(kāi)，不利于合作氛圍的形成。 （六）對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)（）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)和客戶達(dá)成的一致意見(jiàn)監(jiān)測(cè)咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。方案的形式和內(nèi)容可根據(jù)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)有所不同。如果在咨詢服務(wù)開(kāi)始之前就存在、或者在服務(wù)過(guò)程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用自己的專業(yè)判斷，決定《標(biāo)準(zhǔn)》中的指導(dǎo)原則的適用程度。內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 屬性1 1000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)可以保證內(nèi)審的獨(dú)立性同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)審工作的依據(jù)。在一些特殊的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開(kāi)展咨詢服務(wù)。例、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。如果在開(kāi)展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對(duì)同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性不等同于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)管理層的要求來(lái)擴(kuò)展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。對(duì)于不同的咨詢業(yè)務(wù)可以采取不同類型的監(jiān)測(cè)手段。但是，這樣的判斷應(yīng)該由審計(jì)執(zhí)行主管根據(jù)具體的環(huán)境來(lái)作出。上述要求不包括接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年歷或樣品等)。而且，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)他們?cè)谏弦荒甓蓉?fù)責(zé)的或管轄的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行保證性根據(jù)導(dǎo)讀中，對(duì)運(yùn)營(yíng)工作要以提供咨詢工作。C、如果內(nèi)部審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則可以假設(shè)其客觀性受到了損害。在后一種情況下，客觀性將受到損害。擁有開(kāi)展有效人際交流的技能。但是，應(yīng)該從外部服務(wù)提供者提供的所有服務(wù)的角度全面評(píng)價(jià)其獨(dú)立性。舞弊者經(jīng)常會(huì)獲取間接的個(gè)人利益。遏制舞弊遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。舞弊的發(fā)現(xiàn)舞弊的發(fā)現(xiàn)包括確認(rèn)充分的舞弊跡象，以保證有充分的理由推薦開(kāi)展舞弊調(diào)查。一個(gè)設(shè)置良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)有益于舞弊的發(fā)生。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。上文所提及的合理保證既要滿足審計(jì)執(zhí)行主管的需要，也要滿足其他人員和機(jī)構(gòu)的需要，如高級(jí)管理人員、外部審計(jì)師、董事會(huì)和管理機(jī)構(gòu)。定期的檢查可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》的人員進(jìn)行。 1312外部評(píng)價(jià) 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開(kāi)展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)員或評(píng)價(jià)小組來(lái)進(jìn)行。報(bào)告接收人應(yīng)該是要求開(kāi)展評(píng)價(jià)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)。制定計(jì)劃，來(lái)確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。在制定計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和委員會(huì)的意見(jiàn)。 .大大減少審計(jì)公司中相關(guān)雇員及其親屬的數(shù)目：在確定外部審計(jì)師的獨(dú)立性時(shí)，這些人對(duì)審計(jì)客戶的投資都?xì)w到審計(jì)師身上； .縮小其任職會(huì)影響外部審計(jì)師獨(dú)立性的前任公司雇員數(shù)目及其親戚圈；.確認(rèn)一旦由外部審計(jì)師向公募公司審計(jì)客戶提供會(huì)損害審計(jì)師獨(dú)立性的某些非審計(jì)業(yè)務(wù)；.要求大多數(shù)公募公司在其年度代理投票聲明中披露與外部審計(jì)師在最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度提供的非審計(jì)服務(wù)有關(guān)的某些信息；.如果會(huì)計(jì)公司擁有質(zhì)量控制并滿足其他有關(guān)條件，那么即使它們無(wú)意出現(xiàn)獨(dú)立性受損情況，也可以作為例外情形，不認(rèn)為這些會(huì)計(jì)公司沒(méi)有獨(dú)立性。導(dǎo)。 （4）內(nèi)部審計(jì)師在參與聘任過(guò)程中，可采取以下程序：由管理層召開(kāi)會(huì)議說(shuō)明需要提供的服務(wù)和條件；與候選人舉行現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議；要求候選人提供背景信息和其他信息；篩選候選人；簽訂書(shū)面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。 經(jīng)濟(jì)性—根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用 風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，管理人員應(yīng)該保證機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程健全有效，并發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)起的作用獲得管理層和董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)支持，并在章程中作出規(guī)定。 （5）機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。 （3）機(jī)構(gòu)應(yīng)該審慎度事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予機(jī)構(gòu)知道或通過(guò)審慎度事應(yīng)該知道有違法亂紀(jì)企圖的人員。至于起多大作用要由管理層和審計(jì)委員會(huì)決定。 （7）總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估能夠提供信息，評(píng)價(jià)整個(gè)管理過(guò)程，以合理保證管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)高效率、有效果，治理程序有效。 充分性—管理層已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，能夠?yàn)橛行?shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)和目的提供合理的保證。 （3）董事會(huì)政策可能還會(huì)涉及采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)公司可以提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他服務(wù)。 政策與程序的內(nèi)容和形式應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適合。服務(wù)范圍的規(guī)定并不延伸至向非審計(jì)客戶提供的服務(wù)。聲明應(yīng)該對(duì)未防范風(fēng)險(xiǎn)的重大性及管理層對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的接受情況發(fā)表意見(jiàn)。目的是實(shí)現(xiàn)由管理高層批準(zhǔn)、董事會(huì)認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程所規(guī)定的總體目標(biāo)和職責(zé)，高效利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源，并使內(nèi)審活動(dòng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。在完成外部評(píng)價(jià)后，檢查小組應(yīng)該出具包括關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見(jiàn)的正式報(bào)告。 以下方法可以提供對(duì)正式內(nèi)部檢查起補(bǔ)充作用的評(píng)價(jià)內(nèi)容：（1）由審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)經(jīng)理或?qū)徲?jì)管理人員對(duì)其他審計(jì)管理人員指導(dǎo)開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)(審計(jì)管理)進(jìn)行抽樣檢查。不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查。質(zhì)量項(xiàng)目哪些是質(zhì)量項(xiàng)目保證因素。與潛在利益相對(duì)的開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)的成本。所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任履行“應(yīng)盡的責(zé)任”，這點(diǎn)在第1220條標(biāo)準(zhǔn)中有定義。對(duì)于舞弊報(bào)告的額外解釋性指導(dǎo)如下：（1）當(dāng)審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)機(jī)構(gòu)發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)；（2）調(diào)查結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。故意隱藏或錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)或數(shù)據(jù)；機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的人都可以進(jìn)行舞弊。如果外部審計(jì)師以管理高層或機(jī)構(gòu)雇員的身份開(kāi)展工作，其獨(dú)立性就會(huì)受到損害。每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該：掌握一定的知識(shí)、技能和其他能力審計(jì)技術(shù)，管理技術(shù)，會(huì)計(jì)知識(shí)。A、審計(jì)可以由合同規(guī)定的第三方實(shí)體、外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)進(jìn)行。A、如有可能，應(yīng)避免接受非審計(jì)工作或任務(wù)。一、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作1．內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)責(zé)任。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告考慮組織中的關(guān)系。有時(shí)，審計(jì)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋索要文件的原因，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露原因。涉及法律訴訟、管理要求、稅收和會(huì)計(jì)問(wèn)題的情形可能要求對(duì)某些記錄進(jìn)行特殊處理。 正式咨詢業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該記錄目標(biāo)、范圍以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的方法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在得出結(jié)論并向管理層提出建議時(shí)維護(hù)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)不起管理決策作用。咨詢服務(wù)范圍哪些是內(nèi)審可適當(dāng)實(shí)施的咨詢活動(dòng)：設(shè)計(jì)控制起草控制流程在實(shí)施前檢查控制，安裝控很廣，包括有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的管理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢服務(wù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行分類保證業(yè)務(wù)P 舞弊調(diào)查P 風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)P 第三方審計(jì)和合同審計(jì)P 質(zhì)量審計(jì)P 盡職調(diào)查審計(jì)P 安全審計(jì)P 保密審計(jì)P 績(jī)效（主要業(yè)績(jī)指標(biāo)）審計(jì)P 經(jīng)營(yíng)（效率和效果）審計(jì)P 財(cái)務(wù)審計(jì)P 信息技術(shù)（IT）審計(jì)P 合規(guī)性審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)種類包括：| 正式的咨詢業(yè)務(wù)—計(jì)劃內(nèi)且經(jīng)書(shū)面協(xié)議規(guī)定的業(yè)務(wù)；| 非正式的咨詢業(yè)務(wù)—各種日常性活動(dòng)，例如，參加常務(wù)會(huì)議、臨時(shí)項(xiàng)目、專門(mén)會(huì)議及日常信息交流；| 特殊的咨詢業(yè)務(wù)—參加兼并或收購(gòu)小組，參加流程再造小組等；| 緊急的咨詢業(yè)務(wù)—參加災(zāi)后恢復(fù)或重建小組，參加非正常經(jīng)營(yíng)事件的恢復(fù)或重建小組，參加為滿足特殊需要而建立的小組活動(dòng)的方法，有些情況下比較適合開(kāi)展將咨詢和保證服務(wù)綜合成一體的“合并”業(yè)務(wù)。這些服務(wù)的開(kāi)展：A會(huì)損害內(nèi)審的獨(dú)立性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)A． 會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；B． 這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程授權(quán)保持一致；C． 這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對(duì)象反映情況的責(zé)任。內(nèi)審部門(mén)可以通過(guò)下面的方法降低。咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍和條件應(yīng)該在工作過(guò)程中定期得到重新評(píng)價(jià)和調(diào)整。監(jiān)測(cè)工作取決于管理層對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的明確興趣或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)或?qū)C(jī)構(gòu)價(jià)值的分析等。 1120個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。 1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。此處知識(shí)點(diǎn)提出不可進(jìn)行保證活動(dòng)，這也許就是保證與咨詢的區(qū)別。D、如果有時(shí)管理層讓內(nèi)部審計(jì)師轉(zhuǎn)向開(kāi)展非審計(jì)性的工作，應(yīng)該明白他們不是以內(nèi)部審計(jì)師的身份開(kāi)展此類工作。B、負(fù)有運(yùn)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)師個(gè)人不應(yīng)該參加到審計(jì)該運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目中。擁有出色的口頭