連鎖預(yù)算編成與實(shí)施控制(存儲版)
【正文】 于在決定周轉(zhuǎn)率時，可經(jīng)由公司過去營業(yè)實(shí)績與年終期末存貨資料予以推算，同時也可參考同業(yè)的資料以擬定預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率。1)在從事各種資料的比較分析時，應(yīng)將以往營業(yè)實(shí)際的變動趨勢列出，再依此進(jìn)行營業(yè)預(yù)算的預(yù)測，而變動趨勢可以包括長期趨勢、循環(huán)的變動、季節(jié)的變動、不規(guī)則的變動等。此一形態(tài)對于實(shí)際執(zhí)行部門的意見未予考慮，此為其缺點(diǎn)。 2)預(yù)算管制要以全公司經(jīng)營管理的觀點(diǎn)著手，由于公司的營運(yùn)是透過銷售、采購、管理、財務(wù)等各部門功能加以發(fā)揮，因此實(shí)施的對象也應(yīng)以全公司的各個部門作為參考，而不能僅偏重于某一部門。所謂的預(yù)算管制，必須包括下列特點(diǎn)；1)門店的經(jīng)營管理可以分成計數(shù)與非計數(shù)的方式，但為求管理上能有一客觀的比較，預(yù)算必須以計數(shù)管理為基礎(chǔ)。營業(yè)門店預(yù)算體系營業(yè)預(yù)算損益預(yù)算總合預(yù)算經(jīng)常預(yù)算總利潤預(yù)算營業(yè)總利潤預(yù)算資本預(yù)算營銷預(yù)算投資預(yù)算設(shè)備預(yù)算信用預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算門店管理費(fèi)預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算商品存量預(yù)算采購預(yù)算資金預(yù)算 本章內(nèi)容2 預(yù)算編成21 預(yù)算編成的形態(tài) 1)由上而下：預(yù)算擔(dān)當(dāng)部門，根據(jù)各參考資料進(jìn)行設(shè)定后，以經(jīng)營管理者的立場，強(qiáng)制各部門執(zhí)行。23 預(yù)算編成的重點(diǎn)231 營業(yè)額預(yù)算在編列營業(yè)額預(yù)算之際，必須根據(jù)企業(yè)過去的營業(yè)狀況，同時考慮未來市場的情況，再配合經(jīng)營方針的決定 ，以進(jìn)行營業(yè)額的設(shè)定。，以進(jìn)一步推算出進(jìn)貨預(yù)算，若公司的營業(yè)構(gòu)成方面也包含專柜式的經(jīng)營，則在推算進(jìn)貨預(yù)算時，應(yīng)先將專柜部份剔除，而以自營部份的銷貨成本預(yù)算以推定采購的進(jìn)貨預(yù)算。234 現(xiàn)金收支預(yù)算對于損益的預(yù)算編定之后，為求營運(yùn)資金的收支能夠配合公司的經(jīng)營有效的展開，有關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算也為管理的重要課題。而變動費(fèi)用（Variable cose）是隨著營業(yè)額的增減而發(fā)生變化，所以變動費(fèi)用是與營業(yè)額的增減成正比例。因此，損益平衡點(diǎn)分析的運(yùn)用，除了可以做為連鎖業(yè)在即將開業(yè)或開業(yè)后究竟要做多少營業(yè)額才不至于發(fā)生虧損，或是為了要保持一定的目標(biāo)利益而必須做多少營業(yè)額的設(shè)定的用外，繼而透過各期間別損益平衡點(diǎn)比率及經(jīng)營安全率的分析，可以了解整個門店的營運(yùn)狀況，進(jìn)而經(jīng)由各項原因的檢討與追蹤，能夠提供經(jīng)營上有關(guān)問題點(diǎn)解決的途徑，而提高門店的營運(yùn)績效。4) 邊際利益率=毛利率。，再將其列入計算，如此則可以編成年度的損益計算表。2)經(jīng)營費(fèi)用的決定上，除變動費(fèi)用及固定費(fèi)用的分類方式外，更可以進(jìn)一步
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