【正文】 、多項選擇題（每題2分，共10分），可以稱為（AC）。2.（ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。6.（ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。結(jié)合第一點和第二點，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標準規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標準相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。對于國家財務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費用項目，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負的方法。參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=18000020%=36000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額=180000（120%）20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應(yīng)納個人所得稅稅額=18000035%6750=56250（元）所得稅稅負可見，成立公司制企業(yè)比城里個人獨資企業(yè)多繳所得稅8550元（6480056250），%（36%%）。 %比例稅率的有（BD）。6.（ √ ）當個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。對于累進稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。如果在發(fā)放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。這種做法實際上相當于勞務(wù)報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進稅率。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。、股息和紅利所得的籌劃方法。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。12=25000），速算扣除數(shù)1375，則：年終獎金應(yīng)納個人所得稅稅額=30000025%1375=73625（元）全年共應(yīng)納個人所得稅稅額=7512+73625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000+300012）（7512+73625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則：張先生全年收入=300000+300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000200012）247。第八章 其他稅種納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 （C）。 ：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D）。 （A）。 （C）。、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABC）。 （ABD）。 （BC）。 （ABCD）。5.（ √ ）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。即在銷售普通標準住宅時，就可以免繳土地增值稅。（3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。 假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝120000O12 % = 144000 （元)參考答案：方案一：對外出租應(yīng)納營業(yè)稅稅額=12000005%=60000（元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=60000（。 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝60 000( 7%十3 % ) = 6 000 （元)（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額：取得土地使用權(quán)支付的金額=324（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（324+1100）10%=（萬元）加計20%扣除數(shù)=（324+1100）20%=（萬元）允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率=（5）應(yīng)納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，加計的20%，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為：X5%（1+7%+3%）=求當增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：解得：X=計算結(jié)果說明，當增值率為20%時。3.（ √ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項目的合同。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝( 3000 一2000 ) 10 ％一25 = 75 （元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。保險。安排教育儲蓄。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。對同一項勞務(wù)報酬而言，承擔勞務(wù)者為一人和多人，其稅負是不一樣的。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。（3）全年一次性獎金的籌劃。工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。4.（ ）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。、承租經(jīng)營所得 通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45萬元（18025%）。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標準盡量用足，使其得以充分抵扣。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。4.（ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務(wù)。 %扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17 . 44 萬元。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負擔。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。四、簡答題（每題10分，共 20分）。 ~1000元 、罰息收入 %15%2. 某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。對于每條調(diào)撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的情況下，要健全財務(wù)核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應(yīng)稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費品從高適用稅率，增加稅率。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。因為消費稅只對被選定的“應(yīng)稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費品的企業(yè)和個人才是消費稅的納稅人。3.（√ ）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置14個稅目。 五、案例分析計算題（每題25分，共50分） 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。2.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的,為小規(guī)模納稅人3.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 ~3000元 （含） %根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。參考答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)——紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費者負擔。（2）累進稅率的籌劃。（3）合理分解稅基。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。（3）避免成為某稅種的納稅人。9.（ √ ）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 ，納稅人并不一定是（A）。應(yīng)納稅款為：[50000（120%）30%2000]12=120000（元）第三，自由撰稿人。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。？納稅籌劃風險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。籌劃者在進行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、