【正文】 萬元的部分不得在稅前扣除。 2=156000（元） 將 156000 元分到各月，再加上原留出的每月 2021 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得 =156000247。 答案： 本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入 20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入 120 萬元。 （ 1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額 =2400（萬元） （ 2）扣除項目金額： ○ 1 取得土地使用權(quán)支付的金額 =324（萬元） ○ 2 房地產(chǎn)開發(fā)成本 =1100（萬元） ○ 3 房地產(chǎn)開發(fā)費用 =（ 324+1100） 10%=（萬元） ○ 4 加計 20%扣除數(shù) =（ 324+1100） 20%=（萬元） ○ 5 允許扣除的稅金，包括營業(yè) 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加 =2400 5%（ 1+7%+3%） =32（萬元） 允許扣除項目合計 =324+1100+++132=（萬元） （ 3）增值額 ==（萬元） （ 4）增值率 = %%100 ?? （ 5）應(yīng)納土地增值稅稅額 = 30%=（萬元） （ 6）獲利金額 =收入 成本 費用 利息 稅金 ==（萬元） 第二種方案： （ 1）轉(zhuǎn)讓房 地產(chǎn)扣除項目金額 =（萬元） （ 2）增值額 ==（萬元） （ 3）增值率 = %%100 1 ?? 該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的 20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企。 計算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅 額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。（假設(shè)僅考慮個人所得稅） 由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。 答案： 由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為 25%（ 300000247。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一， 2021 年底將 300 萬全部捐贈；方案二， 2021 年底捐贈 100 萬元， 2021 年再捐贈 200 萬元。 答案： 如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為： 應(yīng)納增值稅稅額＝ （萬元）%17%171 292 ???? 如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。 應(yīng)納稅額 =（ %30%301 350 ??） =150 元。） 計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？ 答案： 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按 56 ％的稅率繳納消費稅。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案： 該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計＝ 80 ( l 十 17 % ) = 93 . 6 （萬元） 收取銷售食品價稅合計＝ 150 （萬元） 應(yīng)繳納增值稅稅額＝ （萬元）%1780%17%171 150 ????? 稅后利潤＝ （萬元）＝ %171 150? 增值率（含稅）＝ %%100150 ＝? 查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點增值率 % （含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點 的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。 第二章： （有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為 20 人）。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用 5％ 45％的九級超額累進(jìn)稅率。 （ 3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額如果 小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 倍，就可以免繳土地增值稅。 （ 2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法 由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。 ○ 2 進(jìn)行國債投資。 利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。 （ 5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃 為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方承擔(dān)，以達(dá)到降低個人所得稅稅負(fù)的目的。 勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃 對于勞務(wù)報酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。要 最大限度地降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。 （ 3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。我國從 2021 年 1 月 1 日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。 （ 4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負(fù)可能會低于個人獨資企業(yè)。 （ 2）是否重復(fù)計繳所得稅。 稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。 。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。 因為消費稅只對被選定的“應(yīng)稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費品的企業(yè)和個人才是消費稅的納稅人。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在 50%以上），并兼營貨物批發(fā) 或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含 50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 （ 2）市場結(jié)構(gòu)。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進(jìn) 稅率。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。 （ 4）稅率的差異性。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了 “籌劃 ”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 5.（ √ ）工資薪金所得適用 5%— 45%的 9級超額累進(jìn)稅率。 7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過 當(dāng)年銷售收入的 5%。 6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 500元。 7.（ ）消費稅稅率采 取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金額 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 9.（ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 三．判斷正誤題： 第一章： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、承租經(jīng)營所得 、經(jīng)營所得 （ ABCD）。 計征的收入有（ BCD）。 （ ABC）。 （ ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 、幼兒園 的福利工廠用地 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 二． 多項選擇題 （ ABCD）的根本區(qū)別。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) 的是（ C）。 、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 ？（ C） 50%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 10% （ D）。 率的稅目有（ B）。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） ，年應(yīng)稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 ，納稅人并不一定是（ A）。最新電大 《納稅籌劃》形成性考核冊 選擇 （單、多） 、 判斷、 簡答 、案例分析計算 題參考 答案 一． 單項選擇題 （ A）。 、個人是 （ B）。 % % % % ，年應(yīng)稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （ C）。 運輸業(yè) ？（ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) （ C）。 （ C）時貼花。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 （ ABC）。 、經(jīng)營所得 ，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用 2021 元的項目有（ BCD）。 （ ABCD）。 8.（ √ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。 6.（ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 6.（ √ ）消費稅采取“一目一率”的方法。 5.（ √ ）我國現(xiàn)行營 業(yè)稅共設(shè)置了 9個稅目。 6.（ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則。 4.（ ）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以 12再確定適用稅率，然后扣除 12個月的速算扣除數(shù)。 3.（ √ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。 ？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。 ？ 計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。二是稅基均衡實現(xiàn)。 ？ （ 1）比例稅率的籌劃。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。 。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過 50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到 50%。 。 ？ 《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。實際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負(fù)就會趨近于 35%。而個人獨資企業(yè)、合伙制企 業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。但下列固定